二、多項(xiàng)選擇題答案
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
上述選項(xiàng)均正確，注意稅務(wù)籌劃也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬元)
應(yīng)代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬元)
市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×30%-41.14=3.86(萬元)
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，自2004年8月1日起，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。
5、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定;選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，車船稅的征稅范圍也包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶;選項(xiàng)C，車輛整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。
10、
【正確答案】 AC
【答案解析】
注意教材在國稅發(fā)[2008]116號文基礎(chǔ)上新增的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知(財(cái)稅[2013]70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：
(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
(2)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
(3)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。
(4)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
(5)研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005] ×12=32940(元)
2013年以后，個人持有上市公司的股票，持有期超過一年的，其股息紅利所得暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
12、
【正確答案】 AD
【答案解析】
變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);(4)改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記);(5)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;(6)增減注冊資本;(7)改變隸屬關(guān)系;(8)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(9)改變開戶銀行和賬號;(10)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對稅務(wù)機(jī)關(guān)的停止出口退稅行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴，選項(xiàng)B不符合規(guī)定。
三、計(jì)算回答題答案
1、
<1>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(9000-3000-4000)×3%=60(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company which
contracted to build projects =(9000-3000-4000)×3%=60(ten thousand Yuan)
<2>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(萬元)
Value-added tax that should be paid by construction engineering company which contracted to build project to provide self-manufactured goods=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(ten thousand Yuan)
<3>、
【正確答案】 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company from hotel revenue =80×5%+60×20%+12×5%=16.6(ten thousand Yuan)
<4>、
【正確答案】 建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by construction engineering company=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(ten thousand Yuan)
<5>、
【正確答案】 安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3000×3%=90(萬元)
Business tax should be paid by installation company=3000×3%=90(ten thousand Yuan)
<6>、
【正確答案】 安裝公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=90×(5%+3%+2%)=9(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by installation company=90×(5%+3%+2%)=9(ten thousand Yuan)
2、
<1>、
【正確答案】 進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%=3.51(萬元)
<2>、
【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=36×17%=6.12(萬元)
<3>、
【正確答案】 應(yīng)納增值稅=5×3%=0.15(萬元)
<4>、
【正確答案】 營改增之前購入的設(shè)備出租，已經(jīng)選擇按簡易計(jì)稅辦法征收增值稅，其修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣。
<5>、
【正確答案】 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=3.51+1.7=5.21(萬元)
<6>、
【正確答案】 當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬元)
【提示】購入融資租賃設(shè)備支付的安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以遞減銷售額20000元，計(jì)入“營改增遞減的銷項(xiàng)稅額”3400元。
3、
<1>、
【正確答案】 生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬元)
<2>、
【正確答案】 投資房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：
原值2000萬元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬元)
原值4000萬元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬元)
<3>、
【正確答案】 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。停止使用前應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬元)
<4>、
【正確答案】 ①收入：5000萬元
②扣除項(xiàng)目總額=1000+4000×10%+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰=1677.5(萬元)
③土地增值額 5000-1677.5=3322.5(萬元)
④土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率3322.5÷1677.5×100%≈198%適用50%稅率，速算扣除系數(shù)為15%
⑤實(shí)際繳納土地增值稅=3322.5×50%-1677.5×15%=1409.63(萬元)
4、
<1>、
【正確答案】 1月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555= 445(元)
<2>、
【正確答案】 應(yīng)納個稅=18000×25%×20%=900(元)
【提示】持股期限超過1年，個人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個人所得稅。
<3>、
【正確答案】 全年性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個人所得稅：
36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)
<4>、
【正確答案】 王某上年平均工資未超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%。
5月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(8500-8000×4%-3500)×20%-555= 381(元)
【提示】企業(yè)年金根據(jù)國家政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
<5>、
【正確答案】 雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145(元)
<6>、
【正確答案】 超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：220000-60000×3=40000(元)，應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)
【提示】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。
方法：超過3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個人所得稅。
四、綜合題答案
1、
<1>、
【正確答案】 本月購進(jìn)酒精成本=300000+32500=332500(元)
酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(332500+59000+10×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=110375(元)
<2>、
【正確答案】 酒精廠代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=110375×(5%+3%+2%)=11037.5(元)
<3>、
【正確答案】 本月銷項(xiàng)稅額=6500×17%+(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+136890÷(1+17%)×17%+458×(85+25)÷1.17×17%=148213.82(元)
<4>、
【正確答案】 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)
<5>、
【正確答案】 實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=32500×11%+59000×17%+136890÷(1+17%)×17%+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=112702(元)
<6>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=148213.82-112702=35511.82(元)
<7>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10×10%×2000×0.5+6500×20%-110375×10%+1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%+(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=206991.7(元)
<8>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(35511.82+206991.7)×(7%+3%+2%)=29100.42(元)
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
上述選項(xiàng)均正確，注意稅務(wù)籌劃也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-30%)×30%=41.14(萬元)
應(yīng)代收代繳城建稅=41.14×5%=2.06(萬元)
市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×30%-41.14=3.86(萬元)
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，自2004年8月1日起，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。
5、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定;選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。
6、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。
7、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，車船稅的征稅范圍也包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶;選項(xiàng)C，車輛整備質(zhì)量有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。
10、
【正確答案】 AC
【答案解析】
注意教材在國稅發(fā)[2008]116號文基礎(chǔ)上新增的財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知(財(cái)稅[2013]70號)
企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：
(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
(2)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
(3)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。
(4)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
(5)研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。
11、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005] ×12=32940(元)
2013年以后，個人持有上市公司的股票，持有期超過一年的，其股息紅利所得暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
12、
【正確答案】 AD
【答案解析】
變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：(1)改變名稱;(2)改變法人代表;(3)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì);(4)改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記);(5)改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;(6)增減注冊資本;(7)改變隸屬關(guān)系;(8)改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;(9)改變開戶銀行和賬號;(10)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。
13、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
14、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
對稅務(wù)機(jī)關(guān)的停止出口退稅行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴，選項(xiàng)B不符合規(guī)定。
三、計(jì)算回答題答案
1、
<1>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(9000-3000-4000)×3%=60(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company which
contracted to build projects =(9000-3000-4000)×3%=60(ten thousand Yuan)
<2>、
【正確答案】 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(萬元)
Value-added tax that should be paid by construction engineering company which contracted to build project to provide self-manufactured goods=4000÷(1+17%)×17%-236-30×11%=341.9(ten thousand Yuan)
<3>、
【正確答案】 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(萬元)
Business tax that should be paid by construction engineering company from hotel revenue =80×5%+60×20%+12×5%=16.6(ten thousand Yuan)
<4>、
【正確答案】 建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by construction engineering company=(60+341.9+16.6)×(7%+3%+2%)=50.22(ten thousand Yuan)
<5>、
【正確答案】 安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3000×3%=90(萬元)
Business tax should be paid by installation company=3000×3%=90(ten thousand Yuan)
<6>、
【正確答案】 安裝公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=90×(5%+3%+2%)=9(萬元)
City construction tax, education surcharge and local education surcharge that should be paid by installation company=90×(5%+3%+2%)=9(ten thousand Yuan)
2、
<1>、
【正確答案】 進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%=3.51(萬元)
<2>、
【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=36×17%=6.12(萬元)
<3>、
【正確答案】 應(yīng)納增值稅=5×3%=0.15(萬元)
<4>、
【正確答案】 營改增之前購入的設(shè)備出租，已經(jīng)選擇按簡易計(jì)稅辦法征收增值稅，其修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣。
<5>、
【正確答案】 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=3.51+1.7=5.21(萬元)
<6>、
【正確答案】 當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬元)
【提示】購入融資租賃設(shè)備支付的安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以遞減銷售額20000元，計(jì)入“營改增遞減的銷項(xiàng)稅額”3400元。
3、
<1>、
【正確答案】 生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬元)
<2>、
【正確答案】 投資房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：
原值2000萬元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬元)
原值4000萬元的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬元)
<3>、
【正確答案】 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。停止使用前應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬元)
<4>、
【正確答案】 ①收入：5000萬元
②扣除項(xiàng)目總額=1000+4000×10%+[5000×5%×(1+7%+3%)]+5000×0.5‰=1677.5(萬元)
③土地增值額 5000-1677.5=3322.5(萬元)
④土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率3322.5÷1677.5×100%≈198%適用50%稅率，速算扣除系數(shù)為15%
⑤實(shí)際繳納土地增值稅=3322.5×50%-1677.5×15%=1409.63(萬元)
4、
<1>、
【正確答案】 1月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555= 445(元)
<2>、
【正確答案】 應(yīng)納個稅=18000×25%×20%=900(元)
【提示】持股期限超過1年，個人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收個人所得稅。
<3>、
【正確答案】 全年性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個人所得稅：
36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)
<4>、
【正確答案】 王某上年平均工資未超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300%。
5月工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(8500-8000×4%-3500)×20%-555= 381(元)
【提示】企業(yè)年金根據(jù)國家政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
<5>、
【正確答案】 雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)
派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145(元)
<6>、
【正確答案】 超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：220000-60000×3=40000(元)，應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)
【提示】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。
方法：超過3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個人所得稅。
四、綜合題答案
1、
<1>、
【正確答案】 本月購進(jìn)酒精成本=300000+32500=332500(元)
酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(332500+59000+10×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=110375(元)
<2>、
【正確答案】 酒精廠代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=110375×(5%+3%+2%)=11037.5(元)
<3>、
【正確答案】 本月銷項(xiàng)稅額=6500×17%+(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%+13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%+136890÷(1+17%)×17%+458×(85+25)÷1.17×17%=148213.82(元)
<4>、
【正確答案】 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(96300-9300)×17%+9300×11%=15813(元)
<5>、
【正確答案】 實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=32500×11%+59000×17%+136890÷(1+17%)×17%+350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5-15813=112702(元)
<6>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=148213.82-112702=35511.82(元)
<7>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10×10%×2000×0.5+6500×20%-110375×10%+1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%+13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%+(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=206991.7(元)
<8>、
【正確答案】 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(35511.82+206991.7)×(7%+3%+2%)=29100.42(元)