以下是為大家整理的《2014年自考《審計學》考試大綱：銷售與收款循環(huán)審計》的文章，供大家參考閱讀！
一、學習目的與要求
通過本章的學習，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄;掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測試;掌握營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備的實質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。本章的重點內(nèi)容是營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
(一)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
接受顧客訂單;批準賒銷信用;按銷售單供貨;按銷售單裝運貨物;向顧客開具賬單;辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓;提取和注銷壞賬等。
(二)銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄
顧客訂貨單;銷售單;發(fā)運憑證;銷售發(fā)票;商品價目表;貸項通知單;應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
(一)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
適當?shù)穆氊煼蛛x;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預先編號;按月寄出對賬單;內(nèi)部核查程序。
(二)收款交易的內(nèi)部控制和控制測試
按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù);及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金;建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬;對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理;單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收款項等往來款項等。
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
(一)營業(yè)收入的審計
1.營業(yè)收入的審計目標。確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān);確定所有應(yīng)當記錄的營業(yè)收入均已記錄;確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄。
2.營業(yè)收入的實質(zhì)性程序。取得或編制營業(yè)收入明細表;查明營業(yè)收入的確認條件、方法;實施實質(zhì)性分析程序;售價是否符合定價政策;檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符;選擇主要客戶函證;銷售的截止測試;檢查銷貨退回;檢查銷售折扣與折讓;檢查有無特殊的銷售行為;調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。
(二)應(yīng)收賬款的審計
1.應(yīng)收賬款的審計目標。確定應(yīng)收賬款是否已存在;所有應(yīng)當記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄;確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分等。
2.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細表;檢查相關(guān)財務(wù)指標;檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確;向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;確定已收回的應(yīng)收賬款金額;對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序等。
(三)壞賬準備的審計
取得或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符;將應(yīng)收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對相符;檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法等。
第四節(jié) 銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
(一)應(yīng)收票據(jù)的審計
應(yīng)收票據(jù)的審計必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進行。
(二)預收款項的審計
注冊會計師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對預收款項進行審計。
(三)營業(yè)稅金及附加的審計
應(yīng)結(jié)合“營業(yè)稅金及附加”總賬、明細賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅費”等賬戶實施，必要時，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進行查詢。
(四)銷售費用的審計
三、考核知識點
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
四、考核要求
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。
2.領(lǐng)會：(1)涉及的主要憑證和會計記錄;(2)審計程序。
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.識記：(1)銷售交易的內(nèi)部控制目標;(2)內(nèi)部控制測試。
2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測試。
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
1.識記：(1)營業(yè)收入的審計目標;(2)應(yīng)收賬款的審計目標;(3)壞賬準備的審計目標。
2.應(yīng)用：(1)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序;(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序;(3)壞賬準備的實質(zhì)性程序。
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
1.識記：(1)應(yīng)收票據(jù)的審計目標;(2)預收款項的審計目標;(3)營業(yè)稅金及附加的審計目標;(4)銷售費用審計的目標。
2.應(yīng)用：(1)應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序;(2)預收款項的實質(zhì)性程序;(3)營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序;(4)銷售費用的實質(zhì)性程序。
一、學習目的與要求
通過本章的學習，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄;掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測試;掌握營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備的實質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。本章的重點內(nèi)容是營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。
二、課程內(nèi)容
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性
(一)銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
接受顧客訂單;批準賒銷信用;按銷售單供貨;按銷售單裝運貨物;向顧客開具賬單;辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓;提取和注銷壞賬等。
(二)銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄
顧客訂貨單;銷售單;發(fā)運憑證;銷售發(fā)票;商品價目表;貸項通知單;應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。
第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
(一)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
適當?shù)穆氊煼蛛x;正確的授權(quán)審批;充分的憑證和記錄;憑證的預先編號;按月寄出對賬單;內(nèi)部核查程序。
(二)收款交易的內(nèi)部控制和控制測試
按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù);及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金;建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬;對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進行處理;單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收款項等往來款項等。
第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
(一)營業(yè)收入的審計
1.營業(yè)收入的審計目標。確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān);確定所有應(yīng)當記錄的營業(yè)收入均已記錄;確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄。
2.營業(yè)收入的實質(zhì)性程序。取得或編制營業(yè)收入明細表;查明營業(yè)收入的確認條件、方法;實施實質(zhì)性分析程序;售價是否符合定價政策;檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符;選擇主要客戶函證;銷售的截止測試;檢查銷貨退回;檢查銷售折扣與折讓;檢查有無特殊的銷售行為;調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。
(二)應(yīng)收賬款的審計
1.應(yīng)收賬款的審計目標。確定應(yīng)收賬款是否已存在;所有應(yīng)當記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄;確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分等。
2.應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細表;檢查相關(guān)財務(wù)指標;檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確;向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;確定已收回的應(yīng)收賬款金額;對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序等。
(三)壞賬準備的審計
取得或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符;將應(yīng)收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對相符;檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法等。
第四節(jié) 銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
(一)應(yīng)收票據(jù)的審計
應(yīng)收票據(jù)的審計必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進行。
(二)預收款項的審計
注冊會計師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對預收款項進行審計。
(三)營業(yè)稅金及附加的審計
應(yīng)結(jié)合“營業(yè)稅金及附加”總賬、明細賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅費”等賬戶實施，必要時，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進行查詢。
(四)銷售費用的審計
三、考核知識點
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
四、考核要求
(一)銷售與收款循環(huán)的特性
1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。
2.領(lǐng)會：(1)涉及的主要憑證和會計記錄;(2)審計程序。
(二)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試
1.識記：(1)銷售交易的內(nèi)部控制目標;(2)內(nèi)部控制測試。
2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測試。
(三)銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計
1.識記：(1)營業(yè)收入的審計目標;(2)應(yīng)收賬款的審計目標;(3)壞賬準備的審計目標。
2.應(yīng)用：(1)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序;(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序;(3)壞賬準備的實質(zhì)性程序。
(四)銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計
1.識記：(1)應(yīng)收票據(jù)的審計目標;(2)預收款項的審計目標;(3)營業(yè)稅金及附加的審計目標;(4)銷售費用審計的目標。
2.應(yīng)用：(1)應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序;(2)預收款項的實質(zhì)性程序;(3)營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序;(4)銷售費用的實質(zhì)性程序。