一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24 小題， 每小題1.5 分，共36 分。每小題備選答案中， 只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1. 下列關(guān)于貨幣資金的管理規(guī)定，說法不正確的是( )。
A .開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行
B. 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金
C. 不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金
D. 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款大于1000 元的需要通過銀行存款支付
2 .甲公司2014 年2 月10 日銷售商品應(yīng)收乙公司的一筆款項(xiàng)為1200 萬元， 2014 年6 月30 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150 萬元， 2014 年12 月31 日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。2014 年12 月31 日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A. 300 B. 50 C. 250 D. 0
3. 甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2014 年12 月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為超支4 萬元;本月入庫材料計(jì)劃成本為800 萬元，材料成本差異為節(jié)約12 萬元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600 萬元。假定甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A. 394 B. 396.8 C. 399 D. 420
4. 2013 年11 月15 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2014 年1 月15 日按每件2 萬元向乙公司銷售w 產(chǎn)品100 件。2013 年12 月31 日，甲公司庫存該產(chǎn)品100 件，每件實(shí)際成本為1.8 萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10 萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2013 年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A. 176 B. 180 C. 186 D. 190
5. 甲公司2014 年4 月1 日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價(jià)款900 萬元，其中包括交易費(fèi)用5 萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0.2元。甲公司購入該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014 年5 月1 日收到價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利， 2014 年8 月1 日，乙公司宣告分配2013 年上半年的現(xiàn)金股利 0.5 元/股，甲公司于2014 年9 月收到該項(xiàng)股利，2014 年12 月31 日該股票的市場(chǎng)價(jià)格為10 元/股。甲公司2014 年持有該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A. 100 B. 45 C. 5 D. 170
6 .權(quán)益工具( 股票)投資不能劃分為( )。
A .交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D . 長(zhǎng)期股權(quán)投資
7. 2014 年1 月1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股 30 元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，取得乙公司有表決權(quán)股份的5 % ，對(duì)乙公司無重大影響，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014 年5 月10 日，甲公司收到乙公司上年度宣告的現(xiàn)金股利40 萬元。2014 年12 月31 日， 該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2014 年12 月31 日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 2600 B. 2920 C. 2960 D. 3000
8 .下列不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算范圍的是( )。
A. 對(duì)子公司投資
B. 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資
C. 對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資
D. 對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資
9. 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A. 借記"投資收益"科目 C. 貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目 B. 借記"資本公積"科目 D .不作處理
10 . 甲公司2014 年1 月1 日以3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30 % 的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元。乙公司2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2014 年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。
A. 165 B. 180 C. 465 D. 480
11. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年12 月購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 100 萬元，增值稅稅額為17 萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3 萬元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值20 萬元(不含稅) ，購進(jìn)該批材料的增值稅為 3.4 萬元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬 2.6 萬元。該固定資產(chǎn)的成本為( )萬元。
A. 126 B. 146 C 125.6 D. 142.6
12. 甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過長(zhǎng)而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000 元，已計(jì)提折舊13000 元。燒毀電機(jī)的原價(jià)為12000 元，購買新電機(jī)的成本為18000 元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A. 52000 B. 58000 C. 60400 D. 62800
13 . 甲公司2012 年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品的研究開發(fā)，2012 年度處于研究階段，投入研究費(fèi)用300 萬元， 2013 年度進(jìn)入開發(fā)階段投入費(fèi)用800 萬元(其中符合資本化條件的部分是600 萬元) ，至2014 年1 月獲得成功，并向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等90 萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)年限為10 年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則2014 年度甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。
A. 55 B. 69 C. 80 D. 96
14 . 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)"預(yù)收賬款"科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入( )賬戶。
A. 應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C 其他應(yīng)收款 D . 應(yīng)付賬款
15 . 企業(yè)為高管人員租賃住房作為福利。支付租金時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款"科目
B. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目
C. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"銀行存款"科目
D 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"累計(jì)折舊" 科目
16. 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為200 萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000 萬元，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積，同時(shí)提取任意盈余公積50 萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配的利潤(rùn)為( )萬元。
A. 1200 B. 1100 C 1050 D. 1000
17 . 甲公司于2013 年5 月銷售的商品，由于質(zhì)量問題在2014 年10 月被要求退回，下列說法中正確的是( )。
A. 沖減2013 年5 月份的收入 B. 沖減2013 年5 月份的成本
C. 沖減2014 年5 月份的收入和成本 D .沖減2014 年10 月份的收入和成本
18. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A . 股票轉(zhuǎn)讓凈收益 B. 國(guó)債利息收入
C . 公司債券利息收入 D. 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
19 . 下列各項(xiàng)中，( )會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)。
A . 將現(xiàn)金存入銀行 B . 用銀行存款購買2 個(gè)月到期的債券
C . 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D . 用銀行存款清償30 萬元的債務(wù)
20. 某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35 萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 萬元和稅金2 萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬元、5 萬元
B. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 和"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬元、5 萬元
C. 在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列45 萬元
D .在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列10 萬元
21.下列各項(xiàng)中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的是( )。
A. 交易性金融資產(chǎn) B. 應(yīng)付票據(jù) C .長(zhǎng)期借款 D. 應(yīng)收賬款
22 . 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014 年4 月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000 元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000 元;供水總量為500000 噸(其中:供電車間耗用50000 噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000 噸，行政管理部門耗用100000 噸) 。供水車間2014 年4 月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A. 81000 B. 105300 C. 108000 D. 117000
2 3. 結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A. 借: 廢品損失
貸: 原材料
B .借:廢品損失
貸:基本生產(chǎn)成本
C .借:其他應(yīng)收款
貸:廢品損失
D .借:基本生產(chǎn)成本
貸:廢品損失
24. 甲產(chǎn)品為長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，2014 年與單位甲產(chǎn)品所耗直接材料成本有關(guān)的資料如下表所示:
直接材料計(jì)劃與實(shí)際成本對(duì)比表
材料消耗量變動(dòng)對(duì)2 014 年單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的影響為( )。
A. + 56 元 B. - 200 元 C . -144 元 D. + 256 元
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12 小題，每小題2 分，共24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)中3 應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價(jià)值的有( )。
A. 購買存貨支付的增值稅 B. 購入存貨支付的進(jìn)口關(guān)稅
C .入庫前的挑選整理費(fèi)用 D. 運(yùn)輸途中的合理損耗
2. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A .計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C. 出售固定資產(chǎn) D. 固定資產(chǎn)日常修理
3. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有( )。
A .企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B. 企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式
D .企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
4. 下列股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有( )。
A. 企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資
B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C. 可供出售金融資產(chǎn)
D. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資
5. 下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有( )。
A. 與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用
B. 企業(yè)接受投資者投入的資本
C. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本
D. 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
6. 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償，分別以下( )情況處理。
A. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
B 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
C. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入
D. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，按照預(yù)計(jì)可收回金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入
7. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述錯(cuò)誤的有( )。
A. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按月進(jìn)行攤銷
C. 企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究支出 應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本
D. 出租無形資產(chǎn)的攤銷金額成計(jì)人銷售費(fèi)用
8. 在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本l時(shí)，以下表述中正確的有( ) 。
A. 上一步驟的生產(chǎn)費(fèi)用不進(jìn)入下一步驟的成本計(jì)算單
B. 不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本
C. 不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本
D. 除最后一步驟外，其余步驟不用劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品
9. 下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A. 出租專利權(quán)取得的收入 B. 出租固定資產(chǎn)取得的租金
C. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 D. 出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款
10. 下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有( )。
A. 約當(dāng)產(chǎn)量比例法 B 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C. 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D. 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
11.下列交易和事項(xiàng)中影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A .用產(chǎn)成品償還短期借款 B.支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金
C. 收到被投資單位利潤(rùn) D. 支付各項(xiàng)稅費(fèi)
12. 下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有( )。
A .事業(yè)結(jié)余 C. 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 B. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) D. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 三、判斷題(本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1 分， 答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
1.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外收入" 賬戶核算。
2. 企業(yè)宣告以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。
3 .處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。)
4 .企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。
5. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。
6. 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7 .事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)支出等后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)F 均結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
9. 可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益，不需將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10 .某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。 四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15 小題， 每小題2 分，共30 分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
( 一)
甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的債券的資料如下:
(1) 2013 年1 月1 日，甲公司支付價(jià)款1100 萬元(含交易費(fèi)用) ，從活躍市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000 萬元的5 年期債券。該債券票面年利率為10% ，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4% ，當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2013 年12 月31 日，該債券發(fā)生減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000 萬元。
(2) 2014 年1 月1 日，該債券市價(jià)總額為1200 萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1194 萬元存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題:
1.針對(duì)持有至到期投資的核算，下列說法正確的是( )。
A. 企業(yè)取得持有至到期技資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額
B. 企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息科目核算
C. 資產(chǎn)負(fù)債表日按照面值與票面利率確認(rèn)投資收益
D .如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率替代實(shí)際利率
2 . 該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬金額為( )。
A. 1000 萬元 B. 1100 萬元 C. 900 萬元 D. 1200 萬元
3 . 針對(duì)持有至到期投資2013 年的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為70.4 萬元
B. 2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為100 萬元
C. 2013 年期末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為1170.4 萬元
D. 2013 年期末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為1070.4 萬元
4. 2013 年未針對(duì)該投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為( )。
A. 170.4 萬元 B. 100 萬元 C. 154.6 萬元 D. 23.6 萬元
5. 2014 年1 月l 日處置該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A. 20.6 萬元 B. 100 萬元 C. 123.6 萬元 D. 194 萬元 (二)
甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1) 2014 年1 月1 日，從市場(chǎng)上購入2000 萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月3 1 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。
(2) 甲公司2014 年1 月1 日購入丙公司同日發(fā)行的3 年期公司債券，擬持有至到期。購買該債券共支付價(jià)款10560.42 萬元(含交易費(fèi)用50 萬元) ，債券面值10000 萬元， 每半年付息一次， 付息日為6 月30 日和12 月31 日，到期還本，票面年利率6% ，實(shí)際年利率4% 。采用實(shí)際利率法攤銷。12 月31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為10400 萬元。
(3) 2014 年1 月1 日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬份，成本100 萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1 股普通股。12 月31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。
(4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 萬股股份，成本為1500 萬元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年2 月1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014年12 月3 1 日的市場(chǎng)價(jià)格為1400 萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列 6 -10 小題。
6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的劃分，下列說法中正確的是( )。
A. 對(duì)乙公司投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn) B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資
C .對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn) D .對(duì)戊公司投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
7. 對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額為( )萬元。
A. 2000 B. 1970 C . 一30 D. 0
8. 2014 年12 月31 日對(duì)丙公司投資賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 10471.63 B. 10381.06 C. 1056.04 D. 10400
9. 2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 140 B. 100 C. 60 D. 40
10. 2014 年12 月31 日對(duì)戊公司投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬元。.
A. 100 B. 75 C. -75 D. -100 ( 三)
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入一批庫存商品，合同約定的價(jià)值為2000 萬元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340 萬元; 同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1000 萬元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。
(2) 出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)50 萬元， 增值稅稅額為8.5 萬元，款項(xiàng)存入銀行。該設(shè)備實(shí)際成本60 萬元，累計(jì)折舊額15 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對(duì)丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加250 萬元， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 萬元。
(5) 生產(chǎn)設(shè)備攤銷遞延收益40 萬元(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 。
(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為150 萬元。
(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年其他業(yè)務(wù)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000 萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本8000 萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加400 萬元、銷售費(fèi)用100 萬元、管理費(fèi)用200 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬元。
(8) 本年計(jì)人所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為12.5 萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)75 萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)80 萬元;公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬元表示)
11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積
C.會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
D. 會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫存商品 2340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 出售設(shè)備應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算
B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)清理 45
累計(jì)折舊 15
貸:固定資產(chǎn) 60
C. 收取價(jià)款和增值稅:
借:銀行存款 58.5
貸:固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:營(yíng)業(yè)外收入 5
13. 根據(jù)資料(3) ，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用成本法核算
C 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸:資本公積一一其他資本公積 75
D . 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75
貸：投資收益 75
14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B 資料(4) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C. 資料(5) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:制造費(fèi)用 40
貸:累計(jì)折舊 40
借:遞延收益 40
貸:營(yíng)業(yè)外收入 40
D. 資料(6) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:無形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150
15. 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中正確的是( )
A. 2014 年利潤(rùn)總額為1345 萬元 B. 2014 年應(yīng)交所得稅為325 萬元
C. 2014 年所得稅費(fèi)用為325 萬元 D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬元 一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案] D
[解析}向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款屬于可以使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍。
2. [答案] B
[解析] 2014 年12 月31 日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(1 200 - 1000) 一150 =50 (萬元) 。
3. [ 答案] B
{解析]材料成本差異率= (4-12)/(200+800)×100% = -0.8% (節(jié)約差)，甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本 = 200 + 800 - 600 = 400 (萬元)，甲公司本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=400×(1 -0.8%) =396.8 (萬元) 。
4. [ 答案] B
[解析] 2013 年12 月31 日W 產(chǎn)品的成本= 1.8×100 = 180 (萬元)， w 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100 - 10 = 190 (萬元)。w 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W 產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180 萬元， 即B 選項(xiàng)正確。
5. [ 答案] B
[解析】甲公司2014 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = O.5 ×100 - 5 = 45 (萬元) 。
6. [ 答案] B
[解析]甲公司2014 年權(quán)益工具(股票)投資到期日不固定、回收金額也不確定，所以不能劃分為持有至到期投資。
7. [ 答案] A
[解析]可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，2014年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 100×26 = 2600 (萬元) 。
8. [答案1 D
{解析]企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)技資的核算范圍，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)處理。
9. [ 答案] D
[解析]成本法下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方不做會(huì)計(jì)處理。
10. [答案] C
[解析] 2014 年1 月1 日甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3015
貸:其他貨幣資金 3015
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 285(11000×30%-3015)
貸:營(yíng)業(yè)外收入 285
2014 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬元甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 180
貸:投資收益 180 (600 ×30%)
因此，該投資對(duì)甲公司2014 年度利潤(rùn)總額的影響 = 285 + 180 = 465 (萬元) 。
11. [ 答案] C
[ 解析] 該固定資產(chǎn)的成本= 100 + 3 + 20 + 2.6 = 125.6 (萬元) 。
12. [ 答案] C
[ 解析] 安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值 = 65000 - 13000 - (12000-13000/65000×12000) + 18000 = 60400 (元) 。
13. [ 答案] B
[解析]該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為 690(600 + 90)萬元，應(yīng)按照10年期限攤銷，2014年度應(yīng)攤銷的金額= 690÷10 = 69 (萬元)。
14. [ 答案] A
[ 解析] 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款"科目。
15. [ 答案] C
{解析]企業(yè)為高管人員租賃住房作為福利，支付租金時(shí)，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"銀行存款"科目。
16. [答案] C
[ 解析] 企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)-提取的盈余公積= 1000 + 200-1000×10%-50 = 1050 (萬元) 。
17. [ 答案]D
[解析} 售出的商品發(fā)生銷售退回，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期的收入和成本。
18. [ 答案] B
[ 解析] 國(guó)債利息收入是免稅的，屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。
19. [ 答案] D
[ 解析]選項(xiàng)A 和選項(xiàng)B 屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C 不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D 會(huì)影響現(xiàn)金流量。
20. [ 答案] C
[ 解析] 支付的與處置固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)屬于投資活動(dòng)，選項(xiàng)C 正確。
21. [ 答案] C
[ 解析} 交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬科目余額填列;應(yīng)收賬款根據(jù)有關(guān)科目的明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。
22. [ 答案] C
[ 解析] 供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配的水費(fèi)總成本= 90000 + 27000 -90000/ 500000×50000 = 108000 ( 元) 。
23. [ 答案] B
[解析} 結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)借記"廢品損失"科目，貸記"基本生產(chǎn)成本"科目。
24. [答案] B
[解析]材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響 = (28 -30) × 100 = -200 (元) 。 二、多項(xiàng)選擇題
1. [ 答案] BCD
{解析]購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。購入存貨支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2. [ 答案] ABC
[解析] 固定資產(chǎn)日常修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
3. [ 答案] ABC
[ 解析]企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。
4. [ 答案] BD
[解析]企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。選項(xiàng)A 應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)C 采用公允價(jià)值計(jì)量。
5. [ 答案] ABCD
[解析] 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記"資本公積(其他資本公積)" 科目，貸記或借記"投資收益"科目。
6. [ 答案] ABC
[解析}選項(xiàng)D 不正確，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
7. [ 答案] BCD
{ 解析]選項(xiàng)B 不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)C 應(yīng)費(fèi)用化，選項(xiàng)D 應(yīng)通過"其他業(yè)務(wù)成本"科目核算。
8. [ 答案] ABC
[解析] 本題的考點(diǎn)是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點(diǎn)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的"份額" 。采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本也要在其完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，所以選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
9. [ 答案] ABC
[ 解析]讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括出租無形資產(chǎn)收入、出租固定資產(chǎn)收入、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。出售投資性房地產(chǎn)是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
10. [ 答案] ABCD
[解析] 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;(2) 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法;(3) 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法;(4) 約當(dāng)產(chǎn)量比例法;(5) 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;(6)定額比例法。
11. [ 答案] BD
[解析] 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng);支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容;收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B 和D 正確。
12. [ 答案] ABCD
[ 解析] 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。 三、判斷題
1. [ 答案] ×
[ 解析]應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算。
2. [ 答案] ×
[ 解析]此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。
3. [ 答案] ×
[ 解析} 應(yīng)計(jì)人投資收益。
4. [ 答案] √
5. [ 答案] ×
[ 解析]企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6. [ 答案] ×
{解析]應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7. [ 答案] ×
[ 解析] 經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. [ 答案] ×
[ 解析] 應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9. [ 答案] . ×
[解析: ] 應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10. [ 答案] ×
{解析]某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí) .平均單位成本。 四、不定項(xiàng)選擇題
( 一)
[ 答案] 1. ABD ; 2. B; 3. AC; 4. A; 5. D
[ 解析]
1.資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本與實(shí)際利率確認(rèn)投資收益。
2. 2013 年1 月1 日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄:
借:持有至到期投資一一成本 1000
持有至到期投資一一利息調(diào)整 100
貸:其他貨幣資金一一存出投資款 1100
3. 2013 年12 月3 1 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)投資收益= 1100 × 6.4 % =70.4 (萬元)
2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息= 1000 × 10% = 100 ( 萬元)
2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)利息調(diào)整攤銷額= 100 - 70.4 =29.6 (萬元)
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息 100
貸:投資收益 70.4
持有至到期投資一一利息調(diào)整 29.6
4. 2013 年12 月31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的賬面價(jià)值= 1100 +70.4 = 1170.4(萬元) 。
借:資產(chǎn)誠(chéng)值損失 170.4
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4 (1170.4 一1000 )
5. 2014 年1 月1 日甲公司出售該債券確認(rèn)的損益= 1194 - (1000 + 100 + 70.4 - 170.4 )= 194 (萬元) 。
借:其他貨幣資金一一存出投資款 1194
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4
貸:持有至到期投資一一面值 1000
一一利息調(diào)整 70.4
一一-應(yīng)計(jì)利息 100
投資收益 194
(二)
6. 因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期，所以應(yīng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資，因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
7. 對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000
投資收益 30
貸:其他貨幣資金 16030
借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬元) 。
8. 交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬元，2014 年6 月30 日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬元); 2014 年12 月31 日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬元) ，應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬元) 。
9 . 會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100
貸:其他貨幣資金 100
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40
2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬元) 。
10. 應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬元) 。
(三)
{答案] 11. BC; 12. ABCD; 13. AC; 14. BCD; 15. AB
[解析]
11.投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
12. 四個(gè)選項(xiàng)均正確。
13. 因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊?，所以?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)通過"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。
15. 利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬元)，選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬元)，應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬元)，選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
1. 下列關(guān)于貨幣資金的管理規(guī)定，說法不正確的是( )。
A .開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行
B. 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金
C. 不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金
D. 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款大于1000 元的需要通過銀行存款支付
2 .甲公司2014 年2 月10 日銷售商品應(yīng)收乙公司的一筆款項(xiàng)為1200 萬元， 2014 年6 月30 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150 萬元， 2014 年12 月31 日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。2014 年12 月31 日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A. 300 B. 50 C. 250 D. 0
3. 甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2014 年12 月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為超支4 萬元;本月入庫材料計(jì)劃成本為800 萬元，材料成本差異為節(jié)約12 萬元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600 萬元。假定甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A. 394 B. 396.8 C. 399 D. 420
4. 2013 年11 月15 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2014 年1 月15 日按每件2 萬元向乙公司銷售w 產(chǎn)品100 件。2013 年12 月31 日，甲公司庫存該產(chǎn)品100 件，每件實(shí)際成本為1.8 萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10 萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2013 年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A. 176 B. 180 C. 186 D. 190
5. 甲公司2014 年4 月1 日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，共支付價(jià)款900 萬元，其中包括交易費(fèi)用5 萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0.2元。甲公司購入該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014 年5 月1 日收到價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利， 2014 年8 月1 日，乙公司宣告分配2013 年上半年的現(xiàn)金股利 0.5 元/股，甲公司于2014 年9 月收到該項(xiàng)股利，2014 年12 月31 日該股票的市場(chǎng)價(jià)格為10 元/股。甲公司2014 年持有該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A. 100 B. 45 C. 5 D. 170
6 .權(quán)益工具( 股票)投資不能劃分為( )。
A .交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D . 長(zhǎng)期股權(quán)投資
7. 2014 年1 月1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股 30 元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，取得乙公司有表決權(quán)股份的5 % ，對(duì)乙公司無重大影響，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014 年5 月10 日，甲公司收到乙公司上年度宣告的現(xiàn)金股利40 萬元。2014 年12 月31 日， 該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2014 年12 月31 日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 2600 B. 2920 C. 2960 D. 3000
8 .下列不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算范圍的是( )。
A. 對(duì)子公司投資
B. 對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資
C. 對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資
D. 對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資
9. 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A. 借記"投資收益"科目 C. 貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目 B. 借記"資本公積"科目 D .不作處理
10 . 甲公司2014 年1 月1 日以3000 萬元的價(jià)格購入乙公司30 % 的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000 萬元。乙公司2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600 萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2014 年度利潤(rùn)總額的影響為( )萬元。
A. 165 B. 180 C. 465 D. 480
11. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年12 月購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為 100 萬元，增值稅稅額為17 萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3 萬元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值20 萬元(不含稅) ，購進(jìn)該批材料的增值稅為 3.4 萬元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬 2.6 萬元。該固定資產(chǎn)的成本為( )萬元。
A. 126 B. 146 C 125.6 D. 142.6
12. 甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過長(zhǎng)而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000 元，已計(jì)提折舊13000 元。燒毀電機(jī)的原價(jià)為12000 元，購買新電機(jī)的成本為18000 元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。
A. 52000 B. 58000 C. 60400 D. 62800
13 . 甲公司2012 年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品的研究開發(fā)，2012 年度處于研究階段，投入研究費(fèi)用300 萬元， 2013 年度進(jìn)入開發(fā)階段投入費(fèi)用800 萬元(其中符合資本化條件的部分是600 萬元) ，至2014 年1 月獲得成功，并向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等90 萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)年限為10 年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則2014 年度甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額為( )萬元。
A. 55 B. 69 C. 80 D. 96
14 . 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)"預(yù)收賬款"科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入( )賬戶。
A. 應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C 其他應(yīng)收款 D . 應(yīng)付賬款
15 . 企業(yè)為高管人員租賃住房作為福利。支付租金時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"銀行存款"科目
B. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目
C. 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"銀行存款"科目
D 借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"累計(jì)折舊" 科目
16. 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為200 萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000 萬元，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積，同時(shí)提取任意盈余公積50 萬元，該企業(yè)年末可供投資者分配的利潤(rùn)為( )萬元。
A. 1200 B. 1100 C 1050 D. 1000
17 . 甲公司于2013 年5 月銷售的商品，由于質(zhì)量問題在2014 年10 月被要求退回，下列說法中正確的是( )。
A. 沖減2013 年5 月份的收入 B. 沖減2013 年5 月份的成本
C. 沖減2014 年5 月份的收入和成本 D .沖減2014 年10 月份的收入和成本
18. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A . 股票轉(zhuǎn)讓凈收益 B. 國(guó)債利息收入
C . 公司債券利息收入 D. 公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
19 . 下列各項(xiàng)中，( )會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)。
A . 將現(xiàn)金存入銀行 B . 用銀行存款購買2 個(gè)月到期的債券
C . 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D . 用銀行存款清償30 萬元的債務(wù)
20. 某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35 萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50 萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 萬元和稅金2 萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬元、5 萬元
B. 在"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 和"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金" 2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列50 萬元、5 萬元
C. 在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列45 萬元
D .在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列10 萬元
21.下列各項(xiàng)中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的是( )。
A. 交易性金融資產(chǎn) B. 應(yīng)付票據(jù) C .長(zhǎng)期借款 D. 應(yīng)收賬款
22 . 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014 年4 月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000 元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000 元;供水總量為500000 噸(其中:供電車間耗用50000 噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000 噸，行政管理部門耗用100000 噸) 。供水車間2014 年4 月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為( )元。
A. 81000 B. 105300 C. 108000 D. 117000
2 3. 結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。
A. 借: 廢品損失
貸: 原材料
B .借:廢品損失
貸:基本生產(chǎn)成本
C .借:其他應(yīng)收款
貸:廢品損失
D .借:基本生產(chǎn)成本
貸:廢品損失
24. 甲產(chǎn)品為長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，2014 年與單位甲產(chǎn)品所耗直接材料成本有關(guān)的資料如下表所示:
直接材料計(jì)劃與實(shí)際成本對(duì)比表
項(xiàng)目 |
材料消耗數(shù)量(公斤) |
材料價(jià)格(元/公斤) |
直接材料成本(元) |
本年計(jì)劃 |
30 |
100 |
3000 |
本年實(shí)際 |
28 |
102 |
2856 |
材料消耗量變動(dòng)對(duì)2 014 年單位產(chǎn)品成本變動(dòng)的影響為( )。
A. + 56 元 B. - 200 元 C . -144 元 D. + 256 元
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12 小題，每小題2 分，共24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)中3 應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價(jià)值的有( )。
A. 購買存貨支付的增值稅 B. 購入存貨支付的進(jìn)口關(guān)稅
C .入庫前的挑選整理費(fèi)用 D. 運(yùn)輸途中的合理損耗
2. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )。
A .計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C. 出售固定資產(chǎn) D. 固定資產(chǎn)日常修理
3. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有( )。
A .企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B. 企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式
D .企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
4. 下列股權(quán)投資中，應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有( )。
A. 企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資
B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資
C. 可供出售金融資產(chǎn)
D. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資
5. 下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有( )。
A. 與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用
B. 企業(yè)接受投資者投入的資本
C. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本
D. 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
6. 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償，分別以下( )情況處理。
A. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
B 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
C. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入
D. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，按照預(yù)計(jì)可收回金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入
7. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述錯(cuò)誤的有( )。
A. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)按月進(jìn)行攤銷
C. 企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研究支出 應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本
D. 出租無形資產(chǎn)的攤銷金額成計(jì)人銷售費(fèi)用
8. 在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本l時(shí)，以下表述中正確的有( ) 。
A. 上一步驟的生產(chǎn)費(fèi)用不進(jìn)入下一步驟的成本計(jì)算單
B. 不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本
C. 不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本
D. 除最后一步驟外，其余步驟不用劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品
9. 下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A. 出租專利權(quán)取得的收入 B. 出租固定資產(chǎn)取得的租金
C. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 D. 出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款
10. 下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有( )。
A. 約當(dāng)產(chǎn)量比例法 B 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
C. 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D. 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法
11.下列交易和事項(xiàng)中影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A .用產(chǎn)成品償還短期借款 B.支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金
C. 收到被投資單位利潤(rùn) D. 支付各項(xiàng)稅費(fèi)
12. 下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有( )。
A .事業(yè)結(jié)余 C. 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 B. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) D. 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 三、判斷題(本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1 分， 答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)
1.企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)在"營(yíng)業(yè)外收入" 賬戶核算。
2. 企業(yè)宣告以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。
3 .處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。)
4 .企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)對(duì)于當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。
5. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。
6. 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7 .事業(yè)單位當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)支出等后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)F 均結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積。
9. 可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益，不需將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10 .某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際平均單位成本。 四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15 小題， 每小題2 分，共30 分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
( 一)
甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的債券的資料如下:
(1) 2013 年1 月1 日，甲公司支付價(jià)款1100 萬元(含交易費(fèi)用) ，從活躍市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000 萬元的5 年期債券。該債券票面年利率為10% ，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4% ，當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2013 年12 月31 日，該債券發(fā)生減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000 萬元。
(2) 2014 年1 月1 日，該債券市價(jià)總額為1200 萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1194 萬元存入銀行。
要求:根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題:
1.針對(duì)持有至到期投資的核算，下列說法正確的是( )。
A. 企業(yè)取得持有至到期技資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額
B. 企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息科目核算
C. 資產(chǎn)負(fù)債表日按照面值與票面利率確認(rèn)投資收益
D .如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率替代實(shí)際利率
2 . 該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬金額為( )。
A. 1000 萬元 B. 1100 萬元 C. 900 萬元 D. 1200 萬元
3 . 針對(duì)持有至到期投資2013 年的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為70.4 萬元
B. 2013 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為100 萬元
C. 2013 年期末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為1170.4 萬元
D. 2013 年期末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為1070.4 萬元
4. 2013 年未針對(duì)該投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為( )。
A. 170.4 萬元 B. 100 萬元 C. 154.6 萬元 D. 23.6 萬元
5. 2014 年1 月l 日處置該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A. 20.6 萬元 B. 100 萬元 C. 123.6 萬元 D. 194 萬元 (二)
甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司2014 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1) 2014 年1 月1 日，從市場(chǎng)上購入2000 萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30 萬元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12 月3 1 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。
(2) 甲公司2014 年1 月1 日購入丙公司同日發(fā)行的3 年期公司債券，擬持有至到期。購買該債券共支付價(jià)款10560.42 萬元(含交易費(fèi)用50 萬元) ，債券面值10000 萬元， 每半年付息一次， 付息日為6 月30 日和12 月31 日，到期還本，票面年利率6% ，實(shí)際年利率4% 。采用實(shí)際利率法攤銷。12 月31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為10400 萬元。
(3) 2014 年1 月1 日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬份，成本100 萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1 股普通股。12 月31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。
(4) 2014 年2 月1 日取得戊上市公司100 萬股股份，成本為1500 萬元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2014 年2 月1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2014年12 月3 1 日的市場(chǎng)價(jià)格為1400 萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列 6 -10 小題。
6. 關(guān)于金融資產(chǎn)的劃分，下列說法中正確的是( )。
A. 對(duì)乙公司投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn) B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資
C .對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn) D .對(duì)戊公司投資應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資
7. 對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額為( )萬元。
A. 2000 B. 1970 C . 一30 D. 0
8. 2014 年12 月31 日對(duì)丙公司投資賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 10471.63 B. 10381.06 C. 1056.04 D. 10400
9. 2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值為( )萬元。
A. 140 B. 100 C. 60 D. 40
10. 2014 年12 月31 日對(duì)戊公司投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為( )萬元。.
A. 100 B. 75 C. -75 D. -100 ( 三)
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入一批庫存商品，合同約定的價(jià)值為2000 萬元(與公允價(jià)值相符) ，增值稅稅額為340 萬元; 同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本1000 萬元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。
(2) 出售一臺(tái)設(shè)備，售價(jià)50 萬元， 增值稅稅額為8.5 萬元，款項(xiàng)存入銀行。該設(shè)備實(shí)際成本60 萬元，累計(jì)折舊額15 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對(duì)丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加250 萬元， 不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50 萬元。
(5) 生產(chǎn)設(shè)備攤銷遞延收益40 萬元(計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 。
(6) 年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為150 萬元。
(7) 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年其他業(yè)務(wù)共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000 萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本8000 萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加400 萬元、銷售費(fèi)用100 萬元、管理費(fèi)用200 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50 萬元。
(8) 本年計(jì)人所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為12.5 萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)75 萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)80 萬元;公允價(jià)值變動(dòng)損益不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬元表示)
11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B. 投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積
C.會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
D. 會(huì)計(jì)分錄是:
借:庫存商品 2340
貸:實(shí)收資本 1000
資本公積一一資本溢價(jià) 1340
12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 出售設(shè)備應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算
B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值:
借:固定資產(chǎn)清理 45
累計(jì)折舊 15
貸:固定資產(chǎn) 60
C. 收取價(jià)款和增值稅:
借:銀行存款 58.5
貸:固定資產(chǎn)清理 50
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:
借:固定資產(chǎn)清理 5
貸:營(yíng)業(yè)外收入 5
13. 根據(jù)資料(3) ，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )
A. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算
B. 對(duì)丙公司投資應(yīng)采用成本法核算
C 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng) 75
貸:資本公積一一其他資本公積 75
D . 會(huì)計(jì)分錄是:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75
貸：投資收益 75
14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說法或會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B 資料(4) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C. 資料(5) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:制造費(fèi)用 40
貸:累計(jì)折舊 40
借:遞延收益 40
貸:營(yíng)業(yè)外收入 40
D. 資料(6) 的會(huì)計(jì)分錄是:
借:無形資產(chǎn) 150
貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150
15. 根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中正確的是( )
A. 2014 年利潤(rùn)總額為1345 萬元 B. 2014 年應(yīng)交所得稅為325 萬元
C. 2014 年所得稅費(fèi)用為325 萬元 D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬元 一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案] D
[解析}向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款屬于可以使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍。
2. [答案] B
[解析] 2014 年12 月31 日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(1 200 - 1000) 一150 =50 (萬元) 。
3. [ 答案] B
{解析]材料成本差異率= (4-12)/(200+800)×100% = -0.8% (節(jié)約差)，甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本 = 200 + 800 - 600 = 400 (萬元)，甲公司本月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=400×(1 -0.8%) =396.8 (萬元) 。
4. [ 答案] B
[解析] 2013 年12 月31 日W 產(chǎn)品的成本= 1.8×100 = 180 (萬元)， w 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100 - 10 = 190 (萬元)。w 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W 產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180 萬元， 即B 選項(xiàng)正確。
5. [ 答案] B
[解析】甲公司2014 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = O.5 ×100 - 5 = 45 (萬元) 。
6. [ 答案] B
[解析]甲公司2014 年權(quán)益工具(股票)投資到期日不固定、回收金額也不確定，所以不能劃分為持有至到期投資。
7. [ 答案] A
[解析]可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，2014年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 100×26 = 2600 (萬元) 。
8. [答案1 D
{解析]企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)技資的核算范圍，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)處理。
9. [ 答案] D
[解析]成本法下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方不做會(huì)計(jì)處理。
10. [答案] C
[解析] 2014 年1 月1 日甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3015
貸:其他貨幣資金 3015
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 285(11000×30%-3015)
貸:營(yíng)業(yè)外收入 285
2014 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬元甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 180
貸:投資收益 180 (600 ×30%)
因此，該投資對(duì)甲公司2014 年度利潤(rùn)總額的影響 = 285 + 180 = 465 (萬元) 。
11. [ 答案] C
[ 解析] 該固定資產(chǎn)的成本= 100 + 3 + 20 + 2.6 = 125.6 (萬元) 。
12. [ 答案] C
[ 解析] 安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值 = 65000 - 13000 - (12000-13000/65000×12000) + 18000 = 60400 (元) 。
13. [ 答案] B
[解析]該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為 690(600 + 90)萬元，應(yīng)按照10年期限攤銷，2014年度應(yīng)攤銷的金額= 690÷10 = 69 (萬元)。
14. [ 答案] A
[ 解析] 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款"科目。
15. [ 答案] C
{解析]企業(yè)為高管人員租賃住房作為福利，支付租金時(shí)，借記"管理費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;同時(shí)借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"銀行存款"科目。
16. [答案] C
[ 解析] 企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)加上年初未分配利潤(rùn)(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)=可供分配利潤(rùn)-提取的盈余公積= 1000 + 200-1000×10%-50 = 1050 (萬元) 。
17. [ 答案]D
[解析} 售出的商品發(fā)生銷售退回，屬于非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期的收入和成本。
18. [ 答案] B
[ 解析] 國(guó)債利息收入是免稅的，屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。
19. [ 答案] D
[ 解析]選項(xiàng)A 和選項(xiàng)B 屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C 不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D 會(huì)影響現(xiàn)金流量。
20. [ 答案] C
[ 解析] 支付的與處置固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)屬于投資活動(dòng)，選項(xiàng)C 正確。
21. [ 答案] C
[ 解析} 交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬科目余額填列;應(yīng)收賬款根據(jù)有關(guān)科目的明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。
22. [ 答案] C
[ 解析] 供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配的水費(fèi)總成本= 90000 + 27000 -90000/ 500000×50000 = 108000 ( 元) 。
23. [ 答案] B
[解析} 結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)借記"廢品損失"科目，貸記"基本生產(chǎn)成本"科目。
24. [答案] B
[解析]材料消耗數(shù)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本的影響 = (28 -30) × 100 = -200 (元) 。 二、多項(xiàng)選擇題
1. [ 答案] BCD
{解析]購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。購入存貨支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
2. [ 答案] ABC
[解析] 固定資產(chǎn)日常修理應(yīng)費(fèi)用化，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
3. [ 答案] ABC
[ 解析]企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。
4. [ 答案] BD
[解析]企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。選項(xiàng)A 應(yīng)采用成本法核算，選項(xiàng)C 采用公允價(jià)值計(jì)量。
5. [ 答案] ABCD
[解析] 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記"資本公積(其他資本公積)" 科目，貸記或借記"投資收益"科目。
6. [ 答案] ABC
[解析}選項(xiàng)D 不正確，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
7. [ 答案] BCD
{ 解析]選項(xiàng)B 不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)C 應(yīng)費(fèi)用化，選項(xiàng)D 應(yīng)通過"其他業(yè)務(wù)成本"科目核算。
8. [ 答案] ABC
[解析] 本題的考點(diǎn)是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點(diǎn)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的"份額" 。采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本也要在其完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，所以選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
9. [ 答案] ABC
[ 解析]讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括出租無形資產(chǎn)收入、出租固定資產(chǎn)收入、進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。出售投資性房地產(chǎn)是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
10. [ 答案] ABCD
[解析] 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;(2) 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法;(3) 在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法;(4) 約當(dāng)產(chǎn)量比例法;(5) 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;(6)定額比例法。
11. [ 答案] BD
[解析] 用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng);支付經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)的租金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出內(nèi)容;收到被投資單位利潤(rùn)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項(xiàng)B 和D 正確。
12. [ 答案] ABCD
[ 解析] 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。 三、判斷題
1. [ 答案] ×
[ 解析]應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算。
2. [ 答案] ×
[ 解析]此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少，負(fù)債增加。
3. [ 答案] ×
[ 解析} 應(yīng)計(jì)人投資收益。
4. [ 答案] √
5. [ 答案] ×
[ 解析]企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6. [ 答案] ×
{解析]應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
7. [ 答案] ×
[ 解析] 經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是負(fù)數(shù)，不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。
8. [ 答案] ×
[ 解析] 應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9. [ 答案] . ×
[解析: ] 應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
10. [ 答案] ×
{解析]某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際平均單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí) .平均單位成本。 四、不定項(xiàng)選擇題
( 一)
[ 答案] 1. ABD ; 2. B; 3. AC; 4. A; 5. D
[ 解析]
1.資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本與實(shí)際利率確認(rèn)投資收益。
2. 2013 年1 月1 日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄:
借:持有至到期投資一一成本 1000
持有至到期投資一一利息調(diào)整 100
貸:其他貨幣資金一一存出投資款 1100
3. 2013 年12 月3 1 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)投資收益= 1100 × 6.4 % =70.4 (萬元)
2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息= 1000 × 10% = 100 ( 萬元)
2013 年12 月31 日甲公司該債券應(yīng)確認(rèn)利息調(diào)整攤銷額= 100 - 70.4 =29.6 (萬元)
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息 100
貸:投資收益 70.4
持有至到期投資一一利息調(diào)整 29.6
4. 2013 年12 月31 日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的賬面價(jià)值= 1100 +70.4 = 1170.4(萬元) 。
借:資產(chǎn)誠(chéng)值損失 170.4
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4 (1170.4 一1000 )
5. 2014 年1 月1 日甲公司出售該債券確認(rèn)的損益= 1194 - (1000 + 100 + 70.4 - 170.4 )= 194 (萬元) 。
借:其他貨幣資金一一存出投資款 1194
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 170.4
貸:持有至到期投資一一面值 1000
一一利息調(diào)整 70.4
一一-應(yīng)計(jì)利息 100
投資收益 194
(二)
6. 因?qū)σ夜就顿Y不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A 正確;甲公司對(duì)丙公司債券投資擬持有至到期，所以應(yīng)劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)B 正確;對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C 正確;對(duì)戊公司的投資，因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
7. 對(duì)乙公司投資會(huì)計(jì)分錄如下:
借: 交易性金融資產(chǎn)一一成本 16000
投資收益 30
貸:其他貨幣資金 16030
借:交易性金融資產(chǎn)一一-公允價(jià)值變動(dòng) 2000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
對(duì)乙公司投資影響2014 年度利潤(rùn)總額 = 2000 - 30 = 1970 (萬元) 。
8. 交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本，初始投資成本為支付的全部款項(xiàng)10560.42 萬元，2014 年6 月30 日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入= 10560.42 × 4% × 6/12 = 211.21 (萬元) ,應(yīng)收利息= 10000 × 6% ÷2 = 300 (萬元); 2014 年12 月31 日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300) × 4% ÷2=209.43 (萬元) ，應(yīng)收利息= 10000 × 6 % ÷2 =300 (萬元);2014 年12 月31 日攤余成本 = (10560.42 + 211.21 - 300) + 209.43 -300 = 10381.06 (萬元) 。
9 . 會(huì)計(jì)分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)一一成本 100
貸:其他貨幣資金 100
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 40
2014 年12 月31 日對(duì)丁公司認(rèn)股權(quán)證投資的賬面價(jià)值 = 100 - 40 = 60 (萬元) 。
10. 應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益 = (1400 -1500 ) × (l -25%) = -75 (萬元) 。
(三)
{答案] 11. BC; 12. ABCD; 13. AC; 14. BCD; 15. AB
[解析]
11.投資者投入的資金大于其在注冊(cè)資本中享有的份額的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，選項(xiàng)B 正確;增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。
12. 四個(gè)選項(xiàng)均正確。
13. 因?qū)Ρ揪哂兄卮笥绊?，所以?yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A 正確，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資方應(yīng)通過"長(zhǎng)期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動(dòng)"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項(xiàng)C 正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。
15. 利潤(rùn)總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬元)，選項(xiàng)A 正確;應(yīng)納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬元)，應(yīng)交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬元)，選項(xiàng)B 正確;所得稅費(fèi)用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬元),選項(xiàng)C 錯(cuò)誤;凈利潤(rùn) = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬元)，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。