一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設備2011年預計的現(xiàn)金流量為（ ?。┤f元。
A．200
B．168
C．160
D．80
2、2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計人應納稅所得額。下列說法中正確的是（ ?。?。
A．2010年12月31日產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元
B．2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
C．2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異
D．2010年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元
3、甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設備的入賬價值為（ ?。┰?。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000
4、某上市公司2012年度財務報告批準報出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。
A．發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B．公司支付2012年度財務會計報告審計費30萬元
C．公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D．2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨
5、2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（ ?。┤f元。
A．-2000
B．0
C．400
D．2400
6、2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權，這些期權自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預計整個等待期內(nèi)離職總人數(shù)會達到40％。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”（ ）元。
A．34000
B．36000
C．38000
D．40000
7、甲公司2011年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應計提折舊120萬元，2010年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2011年度所有者權益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（ ?。┤f元。
A．270
B．81
C．202．5
D．121．5
8、乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務。乙公司用于償還債務的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準備。用于償債的房產(chǎn)原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17％，乙公司應繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務重組損失為（ ?。┤f元。
A．630
B．800
C．396
D．525
9、A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權益法核算2012年應確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A．300
B．291
C．309
D．285
10、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認
B．因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債
C．重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債
D．對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響
11、A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3％，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了4000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2011年度應予資本化的利息金額為（ ?。┤f元。
A．80
B．60
C．240
D．180
12、下列各項中，不影響利潤總額的是（ ?。?。
A．出租機器設備取得的收益
B．出售可供出售金融資產(chǎn)結轉(zhuǎn)的資本公積
C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
13、甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進行長期股權投資，占乙公司股權比例的40％，采用權益法核算，假設甲公司沒有對乙公司的其他長期權益。取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元；2012年乙公司虧損800萬元；2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計入投資收益的金額為（ ?。┤f元。
A．24
B．20
C．16
D．0
14、A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，假定不考慮相關稅費，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。則A公司換入的乙設備的入賬價值為（ ）萬元。
A．65
B．55
C．60
D．95
15、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年長江公司應確認的財務費用為（ ?。┤f元。
A．53．50
B．1070
C．1000
D．56．18
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有（ ?。?。
A．交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
B．可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降
C．若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息
D．計提持有至到期投資減值準備
17、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有（ ?。?。
A．甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B．乙公司2010年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C．丙公司2010年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅負債250萬元
D．丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2010年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元
18、企業(yè)對虧損合同進行會計處理，需要遵循的原則有（ ）。
A．如果與虧損合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務，不應確認預計負債
B．如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認預計負債
C．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債
D．合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債
19、下列各項中，增值稅一般納稅人應計人收回委托加工物資成本的有（ ?。?。
A．支付的由委托方承擔的往返運雜費
B．隨同加工費支付的增值稅
C．發(fā)出材料的實際成本
D．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅
20、關于借款費用，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本
B．企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益
C．企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額
D．借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本
21、下列有關資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（ ?。?。
A．各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應在利潤表的資產(chǎn)減值損失項目中予以反映
B．因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試
C．資產(chǎn)的可回收金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D．進行資產(chǎn)減值測試時，難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額
22、下列各項中，應作為應收賬款初始確認金額的有（ ?。?BR> A．代墊的運雜費
B．增值稅銷項稅額
C．賒售商品的價款
D．實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權
23、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關費用正確的處理方法有（ ）。
A．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用應計入當期損益
B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入企業(yè)合并成本
C．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益
D．企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的費用抵減溢價發(fā)行收入
24、2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購人一項無形資產(chǎn)，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項無形資產(chǎn)計提減值準備后，原預計使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的有（ ）。
A．2012年末應計提的減值損失為150萬元
B．2013年末應計提的減值損失為0萬元
C．2013年該項無形資產(chǎn)的賬面價值為267萬元
D．2013年應沖減已計提的資產(chǎn)損失3萬元
25、在進行減值測試預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，下列表述正確的有（ ?。?。
A．應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產(chǎn)維護支出和改良支出有關的預計未來現(xiàn)金流量
B．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率
D．資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。（ ）
27、企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。（ ）
28、股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。（ ?。?BR> 29、將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（ ?。?BR> 30、需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記人“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（ ?。?BR> 31、企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。（ ?。?BR> 32、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，才能開始資本化。（ ?。?BR> 33、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽。（ ）
34、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應予資本化的利息金額。（ ）
35、企業(yè)接受外幣資本投資，應按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實收資本”賬戶，按收款當日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。（ ）
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、2012年1月1日，A公司自證券市場購人面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034．49萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值并做出2012、2013年該項投
資的相關會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219
37、北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1Et支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元；2010年4月30Et至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)；2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元；公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入，2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。
因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計算2010年應予資本化的利息。
(2)計算2011年應予資本化的利息。
(3)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表不)
1、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設備2011年預計的現(xiàn)金流量為（ ?。┤f元。
A．200
B．168
C．160
D．80
2、2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計人應納稅所得額。下列說法中正確的是（ ?。?。
A．2010年12月31日產(chǎn)生應納稅暫時性差異100萬元
B．2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
C．2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異
D．2010年12月31日應付職工薪酬計稅基礎為100萬元
3、甲公司用一臺已使用2年的甲設備從乙公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設備的入賬價值為（ ?。┰?。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000
4、某上市公司2012年度財務報告批準報出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。
A．發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B．公司支付2012年度財務會計報告審計費30萬元
C．公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D．2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨
5、2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價格為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（ ?。┤f元。
A．-2000
B．0
C．400
D．2400
6、2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權，這些期權自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預計整個等待期內(nèi)離職總人數(shù)會達到40％。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”（ ）元。
A．34000
B．36000
C．38000
D．40000
7、甲公司2011年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應計提折舊120萬元，2010年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2011年度所有者權益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為（ ?。┤f元。
A．270
B．81
C．202．5
D．121．5
8、乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務。乙公司用于償還債務的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準備。用于償債的房產(chǎn)原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17％，乙公司應繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務重組損失為（ ?。┤f元。
A．630
B．800
C．396
D．525
9、A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權益法核算2012年應確認的投資收益為（ ?。┤f元。
A．300
B．291
C．309
D．285
10、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（ ?。?BR> A．因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認
B．因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債
C．重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債
D．對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響
11、A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3％，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了4000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2011年度應予資本化的利息金額為（ ?。┤f元。
A．80
B．60
C．240
D．180
12、下列各項中，不影響利潤總額的是（ ?。?。
A．出租機器設備取得的收益
B．出售可供出售金融資產(chǎn)結轉(zhuǎn)的資本公積
C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
13、甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進行長期股權投資，占乙公司股權比例的40％，采用權益法核算，假設甲公司沒有對乙公司的其他長期權益。取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元；2012年乙公司虧損800萬元；2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計入投資收益的金額為（ ?。┤f元。
A．24
B．20
C．16
D．0
14、A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，假定不考慮相關稅費，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。則A公司換入的乙設備的入賬價值為（ ）萬元。
A．65
B．55
C．60
D．95
15、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年長江公司應確認的財務費用為（ ?。┤f元。
A．53．50
B．1070
C．1000
D．56．18
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有（ ?。?。
A．交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
B．可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降
C．若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息
D．計提持有至到期投資減值準備
17、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有（ ?。?。
A．甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B．乙公司2010年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C．丙公司2010年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅負債250萬元
D．丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2010年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元
18、企業(yè)對虧損合同進行會計處理，需要遵循的原則有（ ）。
A．如果與虧損合同相關的義務不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務，不應確認預計負債
B．如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認預計負債
C．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債
D．合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債
19、下列各項中，增值稅一般納稅人應計人收回委托加工物資成本的有（ ?。?。
A．支付的由委托方承擔的往返運雜費
B．隨同加工費支付的增值稅
C．發(fā)出材料的實際成本
D．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅
20、關于借款費用，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本
B．企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益
C．企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額
D．借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本
21、下列有關資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（ ?。?。
A．各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應在利潤表的資產(chǎn)減值損失項目中予以反映
B．因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試
C．資產(chǎn)的可回收金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D．進行資產(chǎn)減值測試時，難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額
22、下列各項中，應作為應收賬款初始確認金額的有（ ?。?BR> A．代墊的運雜費
B．增值稅銷項稅額
C．賒售商品的價款
D．實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權
23、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關費用正確的處理方法有（ ）。
A．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用應計入當期損益
B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入企業(yè)合并成本
C．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入當期損益
D．企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的費用抵減溢價發(fā)行收入
24、2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購人一項無形資產(chǎn)，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項無形資產(chǎn)計提減值準備后，原預計使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的有（ ）。
A．2012年末應計提的減值損失為150萬元
B．2013年末應計提的減值損失為0萬元
C．2013年該項無形資產(chǎn)的賬面價值為267萬元
D．2013年應沖減已計提的資產(chǎn)損失3萬元
25、在進行減值測試預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，下列表述正確的有（ ?。?。
A．應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產(chǎn)維護支出和改良支出有關的預計未來現(xiàn)金流量
B．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率
D．資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。（ ）
27、企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。（ ）
28、股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。（ ?。?BR> 29、將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（ ?。?BR> 30、需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記人“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（ ?。?BR> 31、企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。（ ?。?BR> 32、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，才能開始資本化。（ ?。?BR> 33、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽。（ ）
34、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應予資本化的利息金額。（ ）
35、企業(yè)接受外幣資本投資，應按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實收資本”賬戶，按收款當日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。（ ）
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、2012年1月1日，A公司自證券市場購人面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1034．49萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值并做出2012、2013年該項投
資的相關會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219
37、北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1Et支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元；2010年4月30Et至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)；2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元；公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入，2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。
因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計算2010年應予資本化的利息。
(2)計算2011年應予資本化的利息。
(3)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表不)