【例題1•多選題】按征收對象進(jìn)行分類，可以將關(guān)稅分為( )。
A.進(jìn)口稅
B.出口稅
C.從量稅
D.過境稅
【答案】ABD
【解析】從量稅和從價稅是按照計征方式來分類的。
【例題2•多選題】下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅稅率適用相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】ABD
【解析】暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
【例題3•單選題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口后設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入完稅價格;進(jìn)口后或運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸之后的費(fèi)用不計入完稅價格。
【例題4•單選題】某市一家生產(chǎn)制造企業(yè)將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值118萬元;支付境外加工費(fèi)60萬元，料件費(fèi)50萬元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)40萬元和保險費(fèi)20萬元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為( )。
A.17萬元
B.11萬元
C.25萬元
D.39萬元
【答案】A
【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=(60+50+40+20)×10%=17(萬元)
【例題5•多選題】下列選項(xiàng)中，屬于法定免稅貨物的有( )。
A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B.用于廣告的貨樣
C.外國政府無償贈送的貨物
D.科教用品
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，屬于法定免稅貨物;選項(xiàng)B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選擇B;選項(xiàng)D，科教用品屬于特定減免關(guān)稅項(xiàng)目。
【例題6•多選題】下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項(xiàng)D，海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
【例題7•多選題】關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列選項(xiàng)正確的有( )。
A.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報
B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月
C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不可扣除;選項(xiàng)D，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
【例題8•單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。
A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅
B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
【例題9•單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。
A.出口關(guān)稅稅額
B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)
【答案】D
【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。
【例題10•單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55方元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
【答案】B
【解析】本題考核關(guān)稅的計算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)
【例題11•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有( )。
A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位扣個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅
C.運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸勞務(wù)所在地繳納
D.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)D，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。
【例題12•單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為50A，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )。
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。
【例題13•單選題】位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.2.8萬元
B.3.15萬元
C.4.6萬元
D.6.09萬元
【答案】B
【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。
【例題14•單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
【答案】A
【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。
應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
【例題15•多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅
D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。
【例題16•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
【答案】BCD
【解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。
【例題17•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
【答案】BCD
【解析】外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項(xiàng)A不正確。
【提示】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
A.進(jìn)口稅
B.出口稅
C.從量稅
D.過境稅
【答案】ABD
【解析】從量稅和從價稅是按照計征方式來分類的。
【例題2•多選題】下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅稅率適用相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】ABD
【解析】暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
【例題3•單選題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向境外采購代理人支付的購貨傭金
B.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口后設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用
D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計入完稅價格;進(jìn)口后或運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸之后的費(fèi)用不計入完稅價格。
【例題4•單選題】某市一家生產(chǎn)制造企業(yè)將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值118萬元;支付境外加工費(fèi)60萬元，料件費(fèi)50萬元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)40萬元和保險費(fèi)20萬元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為( )。
A.17萬元
B.11萬元
C.25萬元
D.39萬元
【答案】A
【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=(60+50+40+20)×10%=17(萬元)
【例題5•多選題】下列選項(xiàng)中，屬于法定免稅貨物的有( )。
A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B.用于廣告的貨樣
C.外國政府無償贈送的貨物
D.科教用品
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，屬于法定免稅貨物;選項(xiàng)B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選擇B;選項(xiàng)D，科教用品屬于特定減免關(guān)稅項(xiàng)目。
【例題6•多選題】下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。
A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物
B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物
C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物
D.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項(xiàng)D，海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，才可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。
【例題7•多選題】關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列選項(xiàng)正確的有( )。
A.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報
B.關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個月
C.關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不可扣除;選項(xiàng)D，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
【例題8•單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是( )。
A.出口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅
B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
【例題9•單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。
A.出口關(guān)稅稅額
B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)
【答案】D
【解析】出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。
【例題10•單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55方元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
【答案】B
【解析】本題考核關(guān)稅的計算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)
【例題11•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有( )。
A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位扣個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅
C.運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸勞務(wù)所在地繳納
D.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，運(yùn)輸單位的城建稅應(yīng)該在運(yùn)輸單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)D，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。
【例題12•單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為50A，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )。
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。
【例題13•單選題】位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.2.8萬元
B.3.15萬元
C.4.6萬元
D.6.09萬元
【答案】B
【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。
【例題14•單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
【答案】A
【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。
應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
【例題15•多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅
D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
【答案】CD
【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。
【例題16•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
【答案】BCD
【解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。
【例題17•多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
【答案】BCD
【解析】外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項(xiàng)A不正確。
【提示】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。