一、單項選擇題
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] D
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項中，應征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權未發(fā)生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。應納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當月應納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當月應繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田當月應繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田12月份應繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進口原油
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。11.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業(yè)
B、進口鐵礦石的私營企業(yè)
C、開采石灰石的個體經(jīng)營者
D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點。資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。
12.某流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執(zhí)行。
A、經(jīng)營地
B、由稅務機關認定
C、按7%固定
D、按5%固定
【正確答案】A
【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點。流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
13.關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負擔的經(jīng)紀費用應計入完稅價格中
D、設備進口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設備進口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價格中。
14.下列項目中，不計入關稅的進口完稅價格的是( )。
A、貨物價款
B、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C、進口關稅、其他國內(nèi)稅
D、買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;
②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用;
③進口關稅及其他國內(nèi)稅。
15.目前我國城建稅的稅率實行的是( )的方法。
A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率
B、納稅人所在地差別比例稅率
C、納稅人所屬行業(yè)累進稅率
D、納稅人所在地統(tǒng)一累進稅率
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。
16.某市一企業(yè)2009年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。
17.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )。
A、1132.5元
B、1158.75元
C、1510元
D、1525元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進項稅抵扣的知識點。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。
準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。
18.下列說法不正確的是( )。
A、古舊圖書銷售應當免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務，以其價格差額作為計稅銷售額
C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅
D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識點。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是( )。
A、加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元
B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D、加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800(元)
20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A、17142.86
B、19285.71
C、20142.86
D、20250.00
【正確答案】B
【答案解析】本題考核委托加工消費品應納稅額計算的知識點。該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。
21.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是( )。(當?shù)仄醵惗惵?%)
A、94.2萬元
B、162.2萬元
C、170.2萬元
D、173.4萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計算，評估價格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-80×4%(購房時的契稅)=94.2(萬元)
22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關稅費605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、603
B、993
C、973.5
D、2697
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。銷售收入=11000(萬元)
扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)
增值額=11000-8990=2010(萬元)
增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。
土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)
23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計算的扣除項目金額合計21000萬元，計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓高級公寓應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應該就增值額全額計稅，適用稅率30%應納稅額=3000×30%=900(萬元)
24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅( )萬元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。收入總額=8000(萬元)
扣除項目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務繳納城建稅和教育費附加)
增值額=8000-5640=2360(萬元)
增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)
25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價520萬元，已計提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，蓋樓重置成本價為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時繳納相關稅費40萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、112.8
B、129.2
C、129.8
D、127.2
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。扣除項目金額=960×40%+40=424(萬元)
土地增值額=800-424=376(萬元)
增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)
二、多項選擇題
1.下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關稅稅額
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。
2.下列不屬于關稅納稅義務人的是( )。
A、進口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進出境物品的寄件人
【正確答案】D
【答案解析】本題考核關稅納稅義務人的知識點。選項D應為進出境物品的所有人。
3.下列以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的行為需要繳納土地增值稅的有( )。
A、天啟輪胎生產(chǎn)公司以房產(chǎn)作價入股投資到天陽汽車生產(chǎn)公司
B、李氏房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進行投資
C、呼蘭蛋糕生產(chǎn)公司以房地產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的白雪冰激凌生產(chǎn)公司
D、藍天公司將房產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的王氏房地產(chǎn)開發(fā)公司
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。
4.下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓
B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資
C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D、因國家收回國有土地使用權而使房地產(chǎn)權屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對外投資不繳納土地增值稅。
5.2012年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉(zhuǎn)讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉(zhuǎn)讓土地使用權給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、國家
B、張某
C、甲基金會
D、乙企業(yè)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。
6.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。
A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C、以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
D、以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] D
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項中，應征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】C
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權未發(fā)生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。應納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當月應納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當月應繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田當月應繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。該油田12月份應繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進口原油
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。11.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )。
A、開采原煤的國有企業(yè)
B、進口鐵礦石的私營企業(yè)
C、開采石灰石的個體經(jīng)營者
D、開采天然氣原油的外商投資企業(yè)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核資源稅納稅人的知識點。資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項B不是資源稅的納稅人。
12.某流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執(zhí)行。
A、經(jīng)營地
B、由稅務機關認定
C、按7%固定
D、按5%固定
【正確答案】A
【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點。流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
13.關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格
B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法
C、由買方負擔的經(jīng)紀費用應計入完稅價格中
D、設備進口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，會依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設備進口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價格中。
14.下列項目中，不計入關稅的進口完稅價格的是( )。
A、貨物價款
B、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C、進口關稅、其他國內(nèi)稅
D、買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;
②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用;
③進口關稅及其他國內(nèi)稅。
15.目前我國城建稅的稅率實行的是( )的方法。
A、納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率
B、納稅人所在地差別比例稅率
C、納稅人所屬行業(yè)累進稅率
D、納稅人所在地統(tǒng)一累進稅率
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。
16.某市一企業(yè)2009年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )。
A、5000元
B、7000元
C、8000元
D、10000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。城建稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。
17.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )。
A、1132.5元
B、1158.75元
C、1510元
D、1525元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核進項稅抵扣的知識點。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出。
準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)。
18.下列說法不正確的是( )。
A、古舊圖書銷售應當免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務，以其價格差額作為計稅銷售額
C、黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅
D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征免規(guī)定的知識點。古舊圖書銷售是免征增值稅的;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
19.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是( )。
A、加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元
B、加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C、加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D、加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應納消費稅=126000×30%=37800(元)
20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A、17142.86
B、19285.71
C、20142.86
D、20250.00
【正確答案】B
【答案解析】本題考核委托加工消費品應納稅額計算的知識點。該廠應代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。
21.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是( )。(當?shù)仄醵惗惵?%)
A、94.2萬元
B、162.2萬元
C、170.2萬元
D、173.4萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年6月-2012年8月按滿4年計算，評估價格=80×(1+4×5%)=96(萬元)，增值額=200-96-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-80×4%(購房時的契稅)=94.2(萬元)
22.2012年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建寫字樓一棟，取得銷售收入11000萬元，已知該公司取得土地使用權所支付的金額為3000萬元，開發(fā)成本為3500萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%，銷售商品房繳納有關稅費605萬元(不含印花稅)。該公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、603
B、993
C、973.5
D、2697
【正確答案】A
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。銷售收入=11000(萬元)
扣除項目金額=取得土地使用權所支付的金額及開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+稅金+加計扣除費用=3000+3500+(3000+3500)×9%+605+(3000+3500)×20%=8990(萬元)
增值額=11000-8990=2010(萬元)
增值率=2010÷8990×100%=22.36%，適用30%稅率。
土地增值稅稅額=2010×30%=603(萬元)
23.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年開發(fā)一棟高級公寓，當年完工并全部銷售，取得銷售收入24000萬元，按土地增值稅法的規(guī)定，計算的扣除項目金額合計21000萬元，計算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓高級公寓應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。增值額=24000-21000=3000(萬元)，增值率=3000÷21000×100%=14.29%雖未超過20%，但不是普通住宅，不享受稅收優(yōu)惠政策，應該就增值額全額計稅，適用稅率30%應納稅額=3000×30%=900(萬元)
24.某市外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年5月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅( )萬元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正確答案】D
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。收入總額=8000(萬元)
扣除項目金額=1000+3000+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5640(萬元)(外資企業(yè)2010年12月1日后發(fā)生的納稅義務繳納城建稅和教育費附加)
增值額=8000-5640=2360(萬元)
增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2360÷5640 ×100%=41.84%，適用稅率30%應繳納的土地增值稅=2360×30%=708(萬元)
25.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入800萬元，辦公樓原價520萬元，已計提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，蓋樓重置成本價為960萬元，成新度折扣率為四成，銷售時繳納相關稅費40萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、112.8
B、129.2
C、129.8
D、127.2
【正確答案】B
【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。扣除項目金額=960×40%+40=424(萬元)
土地增值額=800-424=376(萬元)
增值率=376÷424×100%=88.68% 適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應納土地增值稅=376×40%-424×5%=150.4-21.2=129.2(萬元)
二、多項選擇題
1.下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的有( )。
A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B、偷逃消費稅而加收的滯納金
C、出口貨物免抵的增值稅稅額
D、出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關稅稅額
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)的知識點。罰款和滯納金、關稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。
2.下列不屬于關稅納稅義務人的是( )。
A、進口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進出境物品的寄件人
【正確答案】D
【答案解析】本題考核關稅納稅義務人的知識點。選項D應為進出境物品的所有人。
3.下列以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的行為需要繳納土地增值稅的有( )。
A、天啟輪胎生產(chǎn)公司以房產(chǎn)作價入股投資到天陽汽車生產(chǎn)公司
B、李氏房地產(chǎn)開發(fā)公司以其建造的商品房進行投資
C、呼蘭蛋糕生產(chǎn)公司以房地產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的白雪冰激凌生產(chǎn)公司
D、藍天公司將房產(chǎn)作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到聯(lián)營的王氏房地產(chǎn)開發(fā)公司
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。
4.下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓
B、房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資
C、在兼并過程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
D、因國家收回國有土地使用權而使房地產(chǎn)權屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對外投資不繳納土地增值稅。
5.2012年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉(zhuǎn)讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉(zhuǎn)讓土地使用權給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A、國家
B、張某
C、甲基金會
D、乙企業(yè)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核土地增值稅納稅人的知識點。出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。乙企業(yè)是受讓方，也不需要繳納土地增值稅。
6.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。
A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C、以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
D、以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核土地增值稅扣除項目的知識點。上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。