2015年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)1

一、初始計(jì)量：初始成本=公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用
    1、如果為股票投資
    借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值+交易費(fèi)用）
    　應(yīng)收股利 （支付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
    　貸：銀行存款 （實(shí)際支付價(jià)款）
    2、如果為債券投資
    借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）
    　　　　　　　——利息調(diào)整 （差額，可能在貸方）
    　應(yīng)收利息 （支付價(jià)款包含的已到付息期未領(lǐng)取的利息）
    　貸：銀行存款 （實(shí)際支付的價(jià)款）
    二、后續(xù)計(jì)量：
    1、發(fā)放股利或利息，貸記投資收益，股票投資借記應(yīng)收股利，債券投資賬務(wù)處理同持有至到期投資。
    2、按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”
    3、出售可供出售金融資產(chǎn)
    借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額，交易費(fèi)用要減掉）
    　貸：可供出售金融資產(chǎn)
    　投資收益
    借：資本公積——其他資本公積 （公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)發(fā)生額）
    　貸：投資收益