2015年會計職稱《中級會計實務》知識點：交易性金融資產

一、概念、條件：以公允價值計量，且其變動計入當期損益，準備近期出售。
    二、賬務處理：
    1、購進
    借：交易性金融資產——成本 （公允價值）
    　投資收益 （相關交易費用）
    　應收股利 （包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
    　應收利息 （已到付息期但尚未領取的利息）
    　貸：銀行存款 （實際支付金額）
    2、持有期間，應收利息或股利
    借：應收股利（或應收利息）
    　貸：投資收益
    3、資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于賬面余額
    借：交易性金融資產——公允價值變動
    　貸：公允價值變動損益
    低于時做相反分錄
    4、處置
    借：銀行存款
    　貸：公允價值變動——成本
    　　　　　　　——公允價值變動
    　投資收益（或借方）
    同時，將公允價值變動損益結轉到正式損益
    借：公允價值變動損益
    　貸：投資收益
    或做相反分錄