2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》日常練習(xí)及答案(第二套)

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【例題1•多選題】下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有( ?。?。
     A.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方
     B.零售金銀首飾的商城
     C.生產(chǎn)卷煙并銷售的企業(yè)
     D.銷售化妝品的超市
     【答案】BC
     【解析】選項(xiàng)A,受托方是扣繳義務(wù)人,納稅人為委托方;選項(xiàng)D,化妝品應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅,超市屬于零售環(huán)節(jié),不再繳納消費(fèi)稅。
     【例題2•單選題】某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人,2011年5月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈100條,每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元,舊項(xiàng)鏈作價(jià)2800元,從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款200元,假定該月初無留抵稅額,本月沒有購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( ?。?BR>     A.2905.98元
     B.3400元
     C.3760.68元
     D.5100元
     【答案】C
     【解析】金銀首飾以舊換新,以實(shí)際收到的不舍增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)
     消費(fèi)稅的稅收負(fù)擔(dān)
     【例題3•單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( ?。?。
     A.高爾夫球包
     B.竹制筷子
     C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
     D.電動(dòng)汽車
     【答案】A
     【解析】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意,其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
     【例題4•多選題】對(duì)于貨物的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)如何處理,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的有( ?。?。
     A.啤酒
     B.糧食白酒
     C.黃酒
     D.薯類白酒
     【答案】BD
     【解析】從1995年6月1日起,對(duì)酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
     【例題5•多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( ?。?。
     A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
     B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
     C.以已稅酒精為原料連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒
     D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
     【答案】ABD
     【解析】以已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。