單項選擇題
1、甲公司2014年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2014年甲公司實現凈利潤1000萬元；乙公司實現凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（ ）萬元。
A．1500
B．1580
C．1464
D．1400
2、下列各項中，不屬于貨幣性項目的是（ ）。
A．短期借款
B．預收款項
C．長期應收款
D．持有至到期投資
3、甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預期稅率)，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異，預計未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。
A．貸方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．貸方4500
4、2013年甲公司以公允價值為460萬元的生產經營用設備換入乙公司公允價值為400萬元的交易性金融資產，另從乙公司收取現金l38．2萬元，其中包括應收的補價60萬元、應收取的設備增值稅銷項稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為700萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
多項選擇題
5、甲公司與乙公司簽訂協議，采用分期預收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實際成本為1000000元。協議約定，該批商品銷售價格為1500000元；乙公司應在協議簽訂時預付50％的貨款(按不含增值稅銷售價格計算)，剩余貨款于3個月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時，銷售該批商品的增值稅納稅義務發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會計處理中正確的有（ ?。?。
A．甲公司收到50％的貨款時：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時：
借：銀行存款750000
貸：預收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務：
借：預收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務收入1500000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)255000
D．結轉成本：
借：主營業(yè)務成本1000000
貸：庫存商品1000000
6、下列資產計量中，符合歷史成本計量屬性的有（ ?。?BR> A．按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值
B．持有至到期投資采用攤余成本進行核算
C．期末存貨計價所使用的成本和可變現凈值孰低法
D．固定資產討‘提折舊
7、企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（ ?。?BR> A．投資收益
B．未分配利潤
C．資產減值損失
D．投資性房地產
判斷題
8、9.售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產 3 000
貸：長期應付款3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貨款3 000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。
該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10 000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權投資 2 200
壞賬準備 800
貸：應收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權投資―損益調整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預收賬款 150
（4）甲公司的X設備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。
20×7年12月31日，X設備的市場價格為2 200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1 980萬元。
甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20×7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：
借：固定資產減值準備 440
貸：資產減值損失 440
10、乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。
2011年1月至4月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。
(2)工程領用工程物資190萬元。
(3)工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經稅務部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續(xù)。
要求：
根據以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
1、甲公司2014年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2014年甲公司實現凈利潤1000萬元；乙公司實現凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2014年甲公司合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（ ）萬元。
A．1500
B．1580
C．1464
D．1400
2、下列各項中，不屬于貨幣性項目的是（ ）。
A．短期借款
B．預收款項
C．長期應收款
D．持有至到期投資
3、甲企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預期稅率)，本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，假定不考慮除減值準備以外的其他暫時性差異，預計未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為（ ?。┤f元。
A．貸方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．貸方4500
4、2013年甲公司以公允價值為460萬元的生產經營用設備換入乙公司公允價值為400萬元的交易性金融資產，另從乙公司收取現金l38．2萬元，其中包括應收的補價60萬元、應收取的設備增值稅銷項稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為700萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
多項選擇題
5、甲公司與乙公司簽訂協議，采用分期預收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品實際成本為1000000元。協議約定，該批商品銷售價格為1500000元；乙公司應在協議簽訂時預付50％的貨款(按不含增值稅銷售價格計算)，剩余貨款于3個月后支付。假定甲公司在收到剩余貨款時，銷售該批商品的增值稅納稅義務發(fā)生，增值稅額為255000元；不考慮其他因素，以下會計處理中正確的有（ ?。?。
A．甲公司收到50％的貨款時：
借：銀行存款750000
貸：主營業(yè)務收入750000
B．甲公司收到50％的貨款時：
借：銀行存款750000
貸：預收賬款——乙公司750000
C．收到剩余貨款，發(fā)生增值稅納稅義務：
借：預收賬款——乙公司750000
銀行存款1005000
貸：主營業(yè)務收入1500000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)255000
D．結轉成本：
借：主營業(yè)務成本1000000
貸：庫存商品1000000
6、下列資產計量中，符合歷史成本計量屬性的有（ ?。?BR> A．按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值
B．持有至到期投資采用攤余成本進行核算
C．期末存貨計價所使用的成本和可變現凈值孰低法
D．固定資產討‘提折舊
7、企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（ ?。?BR> A．投資收益
B．未分配利潤
C．資產減值損失
D．投資性房地產
判斷題
8、9.售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。（ ）
簡答題
9、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×7年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄（有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產 3 000
貸：長期應付款3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協議，約定將甲公司應收庚公司貨款3 000萬元轉為對庚公司的出資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。
該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產公允價值為10 000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辯認資產和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因對庚公司投資出現減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權投資 2 200
壞賬準備 800
貸：應收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權投資―損益調整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產品；辛公司應預付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱L產品的生產成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預收賬款 150
（4）甲公司的X設備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。
20×7年12月31日，X設備的市場價格為2 200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1 980萬元。
甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于20×7年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：
借：固定資產減值準備 440
貸：資產減值損失 440
10、乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。
2011年1月至4月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：
(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。
(2)工程領用工程物資190萬元。
(3)工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準備。
(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。
(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。
(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。
(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。
工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經稅務部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。
(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(9)剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續(xù)。
要求：
根據以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)