單項(xiàng)選擇題
1、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)控股股東的子公司A公司80%的股權(quán),同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( ?。?。
A.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元
B.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元
C.甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元
D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元
2、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中,正確的是( ?。?BR> A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性
C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響
D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量
3、 下列說(shuō)法中,不正確的是( ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)
B.調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在
C.非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策
D.日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露
多項(xiàng)選擇題
4、下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(?。?。
A.購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.購(gòu)買(mǎi)交易悻金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直擇計(jì)入當(dāng)期損益
D.購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
5、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中,正確的有( )。
A.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值不能可靠取得的,不進(jìn)行賬務(wù)處理
B.對(duì)不能合理確定價(jià)值的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露
C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值能夠可靠取得的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
D.企業(yè)在日?;顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量
6、關(guān)于建造合同的損失,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.已完工部分的損失通過(guò)“工程施工一合同毛利”科目反映
B.未完工部分的損失通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映
C.全部損失都通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映
D.全部損失都通過(guò)“工程施工一合同毛利”科目反映
7、 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)的表述中,不正確的有( ?。?BR> A.共同控制經(jīng)營(yíng)屬于獨(dú)立核算主體
B.出資方不應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn),只需備查登記
C.對(duì)于共同控制資產(chǎn),出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng),出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
簡(jiǎn)答題
8、甲公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元,“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元,在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):
(1)2014年1月1日,甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元,票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。
(2)2014年3月31日,甲公司將一自用寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,同日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。
該寫(xiě)字樓系2009年12月30日購(gòu)入,取得時(shí)成本為8000萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值率為0,會(huì)計(jì)與稅法上折舊方法、折舊年限及凈殘值一致。2014年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。
(3)2014年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元,余下部分預(yù)計(jì)在下午余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(4)2014年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2014年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
要求:
(1)分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量甲公司2014年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生暫時(shí)性差異余額。
(2)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
(4)計(jì)算甲公司2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
(5)編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
9、甲上市公司于2009年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2009年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:
(1)2009年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2009年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元,已 計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2009年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2009年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入,當(dāng)年確認(rèn) 國(guó)債利息收入200萬(wàn)元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免征所得稅。
(4)2009年12月31日,甲公司B產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬(wàn)元,根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期損益。
(5)2009年4月,甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2 000萬(wàn)元,2009年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:
(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
10、
資料:甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,甲公司以3200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,資本公積1900萬(wàn)元,盈余公積600萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前,甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日,乙公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;4月20日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。
(3)6月30日,乙公司向甲公司銷售-件A產(chǎn)品,銷售價(jià)格為500萬(wàn)元,銷售成本為300萬(wàn)元,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)7月1日,乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件,單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,單位銷售成本為9萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù);至2×12年12月31日,甲公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件,單位銷售價(jià)格為10.3萬(wàn)元;2×12年12月31日,對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。
(5)12月31日,乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng);當(dāng)日,對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(6)乙公司2×12年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求:
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)控股股東的子公司A公司80%的股權(quán),同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( ?。?。
A.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元
B.甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元
C.甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元
D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元
2、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中,正確的是( ?。?BR> A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性
C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響
D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量
3、 下列說(shuō)法中,不正確的是( ?。?。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)
B.調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在
C.非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策
D.日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露
多項(xiàng)選擇題
4、下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(?。?。
A.購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.購(gòu)買(mǎi)交易悻金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直擇計(jì)入當(dāng)期損益
D.購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
5、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中,正確的有( )。
A.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值不能可靠取得的,不進(jìn)行賬務(wù)處理
B.對(duì)不能合理確定價(jià)值的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露
C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價(jià)值能夠可靠取得的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
D.企業(yè)在日?;顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量
6、關(guān)于建造合同的損失,下列說(shuō)法正確的有( )。
A.已完工部分的損失通過(guò)“工程施工一合同毛利”科目反映
B.未完工部分的損失通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映
C.全部損失都通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目反映
D.全部損失都通過(guò)“工程施工一合同毛利”科目反映
7、 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)及共同控制資產(chǎn)的表述中,不正確的有( ?。?BR> A.共同控制經(jīng)營(yíng)屬于獨(dú)立核算主體
B.出資方不應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn),只需備查登記
C.對(duì)于共同控制資產(chǎn),出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng),出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
簡(jiǎn)答題
8、甲公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元,“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0,其中:因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元,因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元,因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2014年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元,在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):
(1)2014年1月1日,甲公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元,票面年利率6%,實(shí)際年利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。
(2)2014年3月31日,甲公司將一自用寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,同日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。
該寫(xiě)字樓系2009年12月30日購(gòu)入,取得時(shí)成本為8000萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值率為0,會(huì)計(jì)與稅法上折舊方法、折舊年限及凈殘值一致。2014年12月31日,該寫(xiě)字樓公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。
(3)2014年度,甲公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元,余下部分預(yù)計(jì)在下午余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定,工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(4)2014年度,甲公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2014年度,甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元,本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
要求:
(1)分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量甲公司2014年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生暫時(shí)性差異余額。
(2)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
(4)計(jì)算甲公司2014年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
(5)編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
9、甲上市公司于2009年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2009年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:
(1)2009年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2009年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元,已 計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2009年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2009年以4 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入,當(dāng)年確認(rèn) 國(guó)債利息收入200萬(wàn)元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值,該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免征所得稅。
(4)2009年12月31日,甲公司B產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬(wàn)元,根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期損益。
(5)2009年4月,甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2 000萬(wàn)元,2009年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:
(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
10、
資料:甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)1月1日,甲公司以3200萬(wàn)元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,資本公積1900萬(wàn)元,盈余公積600萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。在此之前,甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)4月12日,乙公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;4月20日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬(wàn)元。
(3)6月30日,乙公司向甲公司銷售-件A產(chǎn)品,銷售價(jià)格為500萬(wàn)元,銷售成本為300萬(wàn)元,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買(mǎi)的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)7月1日,乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件,單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,單位銷售成本為9萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收取。
甲公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù);至2×12年12月31日,甲公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件,單位銷售價(jià)格為10.3萬(wàn)元;2×12年12月31日,對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)元。
(5)12月31日,乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng);當(dāng)日,對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
(6)乙公司2×12年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。
要求:
(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)