單項(xiàng)選擇題
1. 海森公司2013年1月1日以1200萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)企業(yè)順達(dá)公司100％的股權(quán)，投資當(dāng)日順達(dá)公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，順達(dá)公司報(bào)表中存在其擁有但未確認(rèn)的－項(xiàng)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用期限根據(jù)目前信息暫時(shí)無(wú)法合理估計(jì)，同時(shí)根據(jù)協(xié)議雙方約定該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)可單獨(dú)對(duì)外出售。該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日允價(jià)值為200萬(wàn)元，2013年順達(dá)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2014年初海森公司對(duì)外出售順達(dá)公司20％股權(quán)，取得價(jià)款300萬(wàn)元。處置股權(quán)當(dāng)日順達(dá)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素。則下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ?。?。
A、2013年取得投資日海森公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為400萬(wàn)元
B、處置股權(quán)日，該項(xiàng)交易在合并報(bào)表中認(rèn)可的處置損益為0
C、處置股權(quán)日，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為160萬(wàn)元
D、處置股權(quán)日，海森公司處置股權(quán)取得價(jià)款300萬(wàn)元與處置部分應(yīng)享有順達(dá)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額84萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期投資收益
2. 此項(xiàng)合并中，乙企業(yè)(購(gòu)買(mǎi)方)的合并成本為（ ）。 A、4億元 B、5億元 C、9億元 D、11．25億元
3. 在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，違背可比性要求的是( )。 A、將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法 B、由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 C、將符合資本化條件的一般借款費(fèi)用予以資本化 D、某項(xiàng)存貨已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值性轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益
4. 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙企業(yè)為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過(guò)向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價(jià)值為50元，乙企業(yè)當(dāng)13每股普通股的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（ ）。 A、甲公司為法律上的子公司，乙企業(yè)為法律上的母公司 B、合并報(bào)表中，乙企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量 C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％ D、合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
5. A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬(wàn)元、37萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ?。?。 A、28萬(wàn)元 B、20萬(wàn)元 C、12萬(wàn)元 D、10萬(wàn)元
6. 甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬(wàn)元將－臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（ ）。 A、－200萬(wàn)元 B、－193．75萬(wàn)元 C、－145．31萬(wàn)元 D、145．31萬(wàn)元
7. 下列項(xiàng)目中不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ ）。 A、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品 B、以銀行承兌匯票償還貨款 C、本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 D、以現(xiàn)金支付稅費(fèi)
8. 甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（ ?。?A、按照名義金額1元計(jì)量 B、沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn) C、按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量 D、按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類(lèi)土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量
9. 甲企業(yè)2013年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收入金額為（ ?。?。 A、30萬(wàn)元 B、180萬(wàn)元 C、300萬(wàn)元 D、329萬(wàn)元
10. 甲公司為－家專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的商場(chǎng)，2012～2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)2012年賒銷(xiāo)等離子電視－批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元．給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5％，同時(shí)規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，其中10天內(nèi)付款比例為70％，10～20天內(nèi)付款比例為20％，20～30天內(nèi)付款比例為10％。 (2)201 2年向丙公司銷(xiāo)售－批冰箱．開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議約定，丙公司在次年3月份之前有權(quán)退還冰箱，且在發(fā)出冰箱時(shí)無(wú)法合理估計(jì)退貨率。次年2月20日丙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，商品全部退回，假設(shè)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年3月31日對(duì)外報(bào)出。 (3)2012年1月1日與某品牌簽訂柜臺(tái)出租協(xié)議，約定－次性收取2年的租金300萬(wàn)元。 (4)2013年向個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)100臺(tái)，不含稅價(jià)款0．3萬(wàn)元，每臺(tái)成本0．2萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，同時(shí)回收舊款電視機(jī)作為商品購(gòu)進(jìn)，價(jià)款為0．01萬(wàn)元(不考慮增值稅)。貨款已經(jīng)收到。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 甲企業(yè)2012年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收入金額為（ ?。?。 A、245萬(wàn)元 B、395萬(wàn)元 C、595萬(wàn)元 D、605萬(wàn)元 11. 自2×13年1月1日開(kāi)始，A公司為改進(jìn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一項(xiàng)科研工作，在研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出90萬(wàn)元(其中不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元)。到6月30日，由于A公司科研人員的后續(xù)研究經(jīng)驗(yàn)缺乏，將其委托給B公司繼續(xù)研究，協(xié)議約定研究完成后該科研成果由A公司享有，A公司需要支付價(jià)款80萬(wàn)元，到2×14年2月20日，該科研完成并取得科研成果。A公司支付價(jià)款80萬(wàn)元。2×14年3月31日為申請(qǐng)專(zhuān)利發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等8萬(wàn)元，同時(shí)為運(yùn)行該專(zhuān)利發(fā)生了技術(shù)培訓(xùn)支出20萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中正確的是（ ?。?A、A公司2×13年計(jì)人當(dāng)期損益的金額為50萬(wàn)元 B、A公司2×13年末，在資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目中列示金額為140萬(wàn)元 C、A公司2×14年取得該專(zhuān)利權(quán)后無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為138萬(wàn)元 D、A公司2×14年發(fā)生的技術(shù)培訓(xùn)支出應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的人賬成本
12. 20×3年1月1 日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。 長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )。 A、62．4萬(wàn)元 B、71．4萬(wàn)元 C、69．342萬(wàn)元 D、140萬(wàn)元
多項(xiàng)選擇題 13. 甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以在建的工程和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B設(shè)備、專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，假定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A設(shè)備和B設(shè)備均為2010年購(gòu)買(mǎi)的。具體資料如下。 (1)甲公司換出：①在建的工程：已發(fā)生的成本為300萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；②A設(shè)備：原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元。 (2)乙公司換出：①B設(shè)備：原值為310萬(wàn)元，折舊為10萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅51萬(wàn)元；②專(zhuān)利權(quán)：初始成本200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。 下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ?。?。 A、為換出資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本 B、應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換人資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本 C、換人在建工程的成本為288萬(wàn)元 D、換入A設(shè)備的成本為192萬(wàn)元 E、計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額為26萬(wàn)元
14. 下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?。 A、債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其初始入賬成本 B、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額計(jì)入資本公積－股本溢價(jià) C、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷(xiāo)售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本 D、債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人資本公積
15. 甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)8月，甲公司以－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備換入乙公司的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價(jià)為200萬(wàn)元，已使用1．5年，已提折舊50萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面余額為140萬(wàn)元，其中成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為170萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬(wàn)元。甲公司為取得上述房地產(chǎn)，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)4萬(wàn)元。甲公司換入該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日將其對(duì)外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，乙公司將換人設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 (2)10月，甲公司將－項(xiàng)賬面價(jià)值為110萬(wàn)元的持有至到期投資與乙公司－項(xiàng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的土地使用權(quán)相交換，未發(fā)生其他款項(xiàng)的收付。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}問(wèn)題。 下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有（ ）。 A、換入投資性房地產(chǎn)的成本為142．8萬(wàn)元 B、支付的契稅、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、換入投資性房地產(chǎn)的成本為174萬(wàn)元 D、換出設(shè)備的處置利得為30萬(wàn)元 E、換出持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益－10萬(wàn)元
16. 下列有關(guān)乙公司的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有（ ）。 A、換人固定資產(chǎn)的成本為187．2萬(wàn)元 B、換入固定資產(chǎn)的成本為160萬(wàn)元 C、換出房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出 D、上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為70萬(wàn)元 E、上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為21萬(wàn)元
17. 下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ?。?。 A、換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元 B、換入專(zhuān)利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元 C、換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益 D、換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益 E、計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元
18. 甲公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。 2014年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 (1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售－套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為90萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為70萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為75．8178萬(wàn)元。假定甲公司收取后－筆貨款時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅額15．3萬(wàn)元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6％。 (2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)人甲公司100臺(tái)中型設(shè)備，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，甲公司于2014年7月31 日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部設(shè)備。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答{TSE}問(wèn)題。 下列關(guān)于資料(1)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。 A、2014年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為623668．68元 B、2014年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入758178元 C、2014年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為103668．68元 D、2014年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用－45490．68元
19. 根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于售后回購(gòu)的說(shuō)法中正確的有（ ?。?A、有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 B、2014年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)元 C、2014年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬(wàn)元 D、2014年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本1000萬(wàn)元
20. 下列各項(xiàng)目中，屬于’止渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ?。?A、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入 B、出售固定資產(chǎn)所取得的收益 C、合同約定按銷(xiāo)售收入－定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入 D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收人 21. 按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（ ）。
A、會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和調(diào)整金額
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C、會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D、前期差錯(cuò)的性質(zhì)
22. 振興實(shí)業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆－般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；2011年9月1日借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為8％，利息按年支付。當(dāng)年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬(wàn)元、5月1日1200萬(wàn)元、8月1日600萬(wàn)元、12月1日2400萬(wàn)元。假定企業(yè)按季度計(jì)算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計(jì)算正確的有（ ?。?。
A、第－季度－般借款資本化率為1．5％
B、第二季度－般借款資本化率為1．5％
C、第三季度－般借款資本化率為1．73％
D、第四季度－般借款資本化率為1．86％
簡(jiǎn)答題
23. 甲公司是一生產(chǎn)制造型企業(yè)，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2012年和2013年發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)。
(1)2012年2月，甲公司需購(gòu)置－臺(tái)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為1000萬(wàn)元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助360萬(wàn)元的申請(qǐng)。2012年2月14日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司360萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)。
(2)2012年3月1日，甲公司為建造－項(xiàng)工程，向政府申請(qǐng)補(bǔ)助100萬(wàn)元，3月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司100萬(wàn)元財(cái)政撥款，該項(xiàng)工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司購(gòu)入上述環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，使用壽命5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊(假設(shè)無(wú)殘值)，該設(shè)備不需要安裝，購(gòu)入當(dāng)天即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)2012年5月1日，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品因其價(jià)格受到政府限制，政府給予了20萬(wàn)元的補(bǔ)貼用于彌補(bǔ)本期的虧損。
(5)2012年7月，甲公司因生產(chǎn)的B產(chǎn)品比較先進(jìn)，符合增值稅先征后返的原則，稅務(wù)局按照其實(shí)際繳納的增值稅返還了80％，2012年7月繳納了200萬(wàn)元，2012年8月返還增值稅160萬(wàn)元。
(6)2012年10月，甲公司向政府返還補(bǔ)貼收入10萬(wàn)元。
(7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，取得價(jià)款1000萬(wàn)元。假定按月分?jǐn)傔f延收益。
假定不考慮其他因素。
要求：(答案金額以“萬(wàn)元”為單位)
(1)判斷上述業(yè)務(wù)中哪些是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。
(2)計(jì)算上述業(yè)務(wù)中因政府補(bǔ)助對(duì)甲公司2012年損益的影響金額。
(3)編制甲公司與環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
24. 天成公司和林海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下。(1)2012年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由天成公司采用控合并方式對(duì)林海公司進(jìn)行合并，合并后天成公司取得林海公司70％的股份。(2)2013年1月1日天成公司以 一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了林海公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1480萬(wàn)元，公允價(jià)值為1920萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付林海公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。(3)天成公司為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)120萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日林海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。(5)2013年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(6)2013年全年林海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(7)2014年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元。(9)2014年全年林海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。(10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股權(quán)的 一半，天成公司對(duì)林海公司的持股比例變?yōu)?5％，在林海公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)林海公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。出售取得的價(jià)款4000萬(wàn)元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。其他資料：假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。(2)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(4)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(5)計(jì)算天成公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制購(gòu)買(mǎi)日天成公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(6)判斷2015年1月4日出售 一半股權(quán)后，天成公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對(duì)天成公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。
25. 飛樂(lè)公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，隨著國(guó)家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實(shí)施，飛樂(lè)公司產(chǎn)品銷(xiāo)量連續(xù)增長(zhǎng)，至2013年年末太陽(yáng)能熱水器銷(xiāo)量已達(dá)到生產(chǎn)線(xiàn)大產(chǎn)能，遂決定擴(kuò)大生產(chǎn)能力、租人一條新的太陽(yáng)能熱水器生產(chǎn)線(xiàn)。2013年年末，飛樂(lè)公司面臨兩種方案可供選擇。
方案－：
與乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)簽訂協(xié)議租人生產(chǎn)線(xiàn)。
租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600萬(wàn)元。租賃期滿(mǎn)時(shí)，A生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為300萬(wàn)元，均由飛樂(lè)公司自行擔(dān)保。租賃合同年利率為6％，飛樂(lè)公司無(wú)法獲知乙公司的租賃內(nèi)含利率。
2013年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)在乙公司的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值也為2500萬(wàn)元，已使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2017年12月31日，飛樂(lè)公司將A生產(chǎn)設(shè)備歸還給乙公司。
方案二：
與丙公司簽訂協(xié)議租人生產(chǎn)線(xiàn)。丙公司原為家電生產(chǎn)企業(yè)，近年主業(yè)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)電腦及相關(guān)部件，導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)閑置。
租賃期為2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500萬(wàn)元。丙公司該生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，已經(jīng)使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿(mǎn)時(shí)歸還資產(chǎn)。
假設(shè)兩條生產(chǎn)線(xiàn)型號(hào)、生產(chǎn)能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日，生產(chǎn)線(xiàn)運(yùn)抵飛樂(lè)公司當(dāng)日即可投入使用；生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的熱水器于生產(chǎn)當(dāng)年全部對(duì)外出售。飛樂(lè)公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折1日。
另外，飛樂(lè)公司正在籌備上市，為滿(mǎn)足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年)，公司暫緩考慮長(zhǎng)期指標(biāo)，下年經(jīng)營(yíng)首要目標(biāo)是當(dāng)年盈利大化。[(P/A，6％，4)＝3．4651；(P/F，6％，4)＝0．7921；(P/A，2％，4)＝3．8077；(P/F，2％，4)＝0．9238]
要求：
(1)以飛樂(lè)公司2014年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，分別對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行分析，說(shuō)明飛樂(lè)公司應(yīng)作出的選擇。
(2)如果飛樂(lè)公司選擇方案一，編制飛樂(lè)公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如果飛樂(lè)公司選擇方案二．編制丙公司2015年與租賃事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)如果飛樂(lè)公司選擇方案一，計(jì)算乙公司的租賃內(nèi)含利率并編制其在2014年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位用“萬(wàn)元”表示）
26. 嘉華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“嘉華公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；
適用的所得稅稅率為25％；假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。
(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)－批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
(2)12月5日．收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10％的折讓(嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核．該
批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)12月9日，收到A公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。
(4)12月12日，與C公司簽訂－項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，－次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
(5)12月15日，與D公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品－批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷(xiāo)售額(不含增值稅額)
的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。
(7)12月22日，銷(xiāo)售材料－批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行。
(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)－成本”的余額為65萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。
(9)12月31日，嘉華公司持有的－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。
(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：
(12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值－致)：
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司2014年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))(假定不考慮其他因素)
(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬(wàn)元
2. 此項(xiàng)合并中，乙企業(yè)(購(gòu)買(mǎi)方)的合并成本為（ ）。 A、4億元 B、5億元 C、9億元 D、11．25億元
3. 在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，違背可比性要求的是( )。 A、將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法 B、由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 C、將符合資本化條件的一般借款費(fèi)用予以資本化 D、某項(xiàng)存貨已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值性轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益
4. 甲公司為－家規(guī)模較小的上市公司，乙企業(yè)為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙企業(yè)的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過(guò)向乙企業(yè)原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本公司普通股取得乙企業(yè)全部的1500萬(wàn)股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30目的公允價(jià)值為50元，乙企業(yè)當(dāng)13每股普通股的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙企業(yè)每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 下列有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（ ）。 A、甲公司為法律上的子公司，乙企業(yè)為法律上的母公司 B、合并報(bào)表中，乙企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量 C、合并后乙企業(yè)原股東持有甲公司股權(quán)的比例為60％ D、合并報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益
5. A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬(wàn)元、37萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬(wàn)元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ?。?。 A、28萬(wàn)元 B、20萬(wàn)元 C、12萬(wàn)元 D、10萬(wàn)元
6. 甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬(wàn)元將－臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（ ）。 A、－200萬(wàn)元 B、－193．75萬(wàn)元 C、－145．31萬(wàn)元 D、145．31萬(wàn)元
7. 下列項(xiàng)目中不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ ）。 A、以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品 B、以銀行承兌匯票償還貨款 C、本期銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 D、以現(xiàn)金支付稅費(fèi)
8. 甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（ ?。?A、按照名義金額1元計(jì)量 B、沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn) C、按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量 D、按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類(lèi)土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量
9. 甲企業(yè)2013年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收入金額為（ ?。?。 A、30萬(wàn)元 B、180萬(wàn)元 C、300萬(wàn)元 D、329萬(wàn)元
10. 甲公司為－家專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的商場(chǎng)，2012～2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 (1)2012年賒銷(xiāo)等離子電視－批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額為100萬(wàn)元．給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為5％，同時(shí)規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，其中10天內(nèi)付款比例為70％，10～20天內(nèi)付款比例為20％，20～30天內(nèi)付款比例為10％。 (2)201 2年向丙公司銷(xiāo)售－批冰箱．開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議約定，丙公司在次年3月份之前有權(quán)退還冰箱，且在發(fā)出冰箱時(shí)無(wú)法合理估計(jì)退貨率。次年2月20日丙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，商品全部退回，假設(shè)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年3月31日對(duì)外報(bào)出。 (3)2012年1月1日與某品牌簽訂柜臺(tái)出租協(xié)議，約定－次性收取2年的租金300萬(wàn)元。 (4)2013年向個(gè)人銷(xiāo)售電視機(jī)100臺(tái)，不含稅價(jià)款0．3萬(wàn)元，每臺(tái)成本0．2萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，同時(shí)回收舊款電視機(jī)作為商品購(gòu)進(jìn)，價(jià)款為0．01萬(wàn)元(不考慮增值稅)。貨款已經(jīng)收到。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}各題。 甲企業(yè)2012年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的收入金額為（ ?。?。 A、245萬(wàn)元 B、395萬(wàn)元 C、595萬(wàn)元 D、605萬(wàn)元 11. 自2×13年1月1日開(kāi)始，A公司為改進(jìn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一項(xiàng)科研工作，在研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段共發(fā)生支出90萬(wàn)元(其中不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元)。到6月30日，由于A公司科研人員的后續(xù)研究經(jīng)驗(yàn)缺乏，將其委托給B公司繼續(xù)研究，協(xié)議約定研究完成后該科研成果由A公司享有，A公司需要支付價(jià)款80萬(wàn)元，到2×14年2月20日，該科研完成并取得科研成果。A公司支付價(jià)款80萬(wàn)元。2×14年3月31日為申請(qǐng)專(zhuān)利發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等8萬(wàn)元，同時(shí)為運(yùn)行該專(zhuān)利發(fā)生了技術(shù)培訓(xùn)支出20萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中正確的是（ ?。?A、A公司2×13年計(jì)人當(dāng)期損益的金額為50萬(wàn)元 B、A公司2×13年末，在資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目中列示金額為140萬(wàn)元 C、A公司2×14年取得該專(zhuān)利權(quán)后無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為138萬(wàn)元 D、A公司2×14年發(fā)生的技術(shù)培訓(xùn)支出應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的人賬成本
12. 20×3年1月1 日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。 長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為( )。 A、62．4萬(wàn)元 B、71．4萬(wàn)元 C、69．342萬(wàn)元 D、140萬(wàn)元
多項(xiàng)選擇題 13. 甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以在建的工程和生產(chǎn)用A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B設(shè)備、專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，假定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A設(shè)備和B設(shè)備均為2010年購(gòu)買(mǎi)的。具體資料如下。 (1)甲公司換出：①在建的工程：已發(fā)生的成本為300萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；②A設(shè)備：原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元。 (2)乙公司換出：①B設(shè)備：原值為310萬(wàn)元，折舊為10萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交增值稅51萬(wàn)元；②專(zhuān)利權(quán)：初始成本200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元；稅務(wù)部門(mén)核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{TSE}問(wèn)題。 下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ?。?。 A、為換出資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本 B、應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換人資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本 C、換人在建工程的成本為288萬(wàn)元 D、換入A設(shè)備的成本為192萬(wàn)元 E、計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額為26萬(wàn)元
14. 下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的有（ ?。?。 A、債務(wù)人以持有至到期投資償還債務(wù)的，債權(quán)人以持有至到期投資的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其初始入賬成本 B、債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式償還債務(wù)的，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額計(jì)入資本公積－股本溢價(jià) C、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷(xiāo)售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本 D、債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)償還債務(wù)的，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人資本公積
15. 甲公司與乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2010年甲、乙公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。 (1)8月，甲公司以－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備換入乙公司的－項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出設(shè)備的原價(jià)為200萬(wàn)元，已使用1．5年，已提折舊50萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。乙公司換出的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面余額為140萬(wàn)元，其中成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為40萬(wàn)元，公允價(jià)值為170萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付銀行存款17．2萬(wàn)元。甲公司為取得上述房地產(chǎn)，用銀行存款支付契稅、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)4萬(wàn)元。甲公司換入該項(xiàng)房地產(chǎn)當(dāng)日將其對(duì)外出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。乙公司因換出房地產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元，乙公司將換人設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 (2)10月，甲公司將－項(xiàng)賬面價(jià)值為110萬(wàn)元的持有至到期投資與乙公司－項(xiàng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的土地使用權(quán)相交換，未發(fā)生其他款項(xiàng)的收付。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答{TSE}問(wèn)題。 下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的有（ ）。 A、換入投資性房地產(chǎn)的成本為142．8萬(wàn)元 B、支付的契稅、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、換入投資性房地產(chǎn)的成本為174萬(wàn)元 D、換出設(shè)備的處置利得為30萬(wàn)元 E、換出持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益－10萬(wàn)元
16. 下列有關(guān)乙公司的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有（ ）。 A、換人固定資產(chǎn)的成本為187．2萬(wàn)元 B、換入固定資產(chǎn)的成本為160萬(wàn)元 C、換出房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出 D、上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為70萬(wàn)元 E、上述業(yè)務(wù)對(duì)乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為21萬(wàn)元
17. 下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ?。?。 A、換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元 B、換入專(zhuān)利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元 C、換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益 D、換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益 E、計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元
18. 甲公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。 2014年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。 (1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售－套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為90萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為70萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為75．8178萬(wàn)元。假定甲公司收取后－筆貨款時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅額15．3萬(wàn)元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6％。 (2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)人甲公司100臺(tái)中型設(shè)備，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，甲公司于2014年7月31 日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部設(shè)備。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答{TSE}問(wèn)題。 下列關(guān)于資料(1)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理的相關(guān)表述中，正確的有（ ）。 A、2014年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為623668．68元 B、2014年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入758178元 C、2014年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為103668．68元 D、2014年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用－45490．68元
19. 根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于售后回購(gòu)的說(shuō)法中正確的有（ ?。?A、有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 B、2014年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)元 C、2014年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬(wàn)元 D、2014年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本1000萬(wàn)元
20. 下列各項(xiàng)目中，屬于’止渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ?。?A、金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入 B、出售固定資產(chǎn)所取得的收益 C、合同約定按銷(xiāo)售收入－定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入 D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收人 21. 按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（ ）。
A、會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和調(diào)整金額
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)
C、會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因
D、前期差錯(cuò)的性質(zhì)
22. 振興實(shí)業(yè)為建造辦公樓發(fā)生兩筆－般借款，分別為：2011年3月1日借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；2011年9月1日借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為8％，利息按年支付。當(dāng)年資產(chǎn)支出如下：3月1日180萬(wàn)元、5月1日1200萬(wàn)元、8月1日600萬(wàn)元、12月1日2400萬(wàn)元。假定企業(yè)按季度計(jì)算資本化率，則下列關(guān)于該企業(yè)2011年各季度資本化率的計(jì)算正確的有（ ?。?。
A、第－季度－般借款資本化率為1．5％
B、第二季度－般借款資本化率為1．5％
C、第三季度－般借款資本化率為1．73％
D、第四季度－般借款資本化率為1．86％
簡(jiǎn)答題
23. 甲公司是一生產(chǎn)制造型企業(yè)，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2012年和2013年發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)。
(1)2012年2月，甲公司需購(gòu)置－臺(tái)環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為1000萬(wàn)元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助360萬(wàn)元的申請(qǐng)。2012年2月14日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司360萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)。
(2)2012年3月1日，甲公司為建造－項(xiàng)工程，向政府申請(qǐng)補(bǔ)助100萬(wàn)元，3月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司100萬(wàn)元財(cái)政撥款，該項(xiàng)工程在2012年末尚未完工。
(3)2012年3月31日，甲公司購(gòu)入上述環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，使用壽命5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊(假設(shè)無(wú)殘值)，該設(shè)備不需要安裝，購(gòu)入當(dāng)天即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)2012年5月1日，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品因其價(jià)格受到政府限制，政府給予了20萬(wàn)元的補(bǔ)貼用于彌補(bǔ)本期的虧損。
(5)2012年7月，甲公司因生產(chǎn)的B產(chǎn)品比較先進(jìn)，符合增值稅先征后返的原則，稅務(wù)局按照其實(shí)際繳納的增值稅返還了80％，2012年7月繳納了200萬(wàn)元，2012年8月返還增值稅160萬(wàn)元。
(6)2012年10月，甲公司向政府返還補(bǔ)貼收入10萬(wàn)元。
(7)2013年3月31日，甲公司出售了2012年購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，取得價(jià)款1000萬(wàn)元。假定按月分?jǐn)傔f延收益。
假定不考慮其他因素。
要求：(答案金額以“萬(wàn)元”為單位)
(1)判斷上述業(yè)務(wù)中哪些是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。
(2)計(jì)算上述業(yè)務(wù)中因政府補(bǔ)助對(duì)甲公司2012年損益的影響金額。
(3)編制甲公司與環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
24. 天成公司和林海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下。(1)2012年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由天成公司采用控合并方式對(duì)林海公司進(jìn)行合并，合并后天成公司取得林海公司70％的股份。(2)2013年1月1日天成公司以 一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了林海公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1480萬(wàn)元，公允價(jià)值為1920萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付林海公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。(3)天成公司為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)120萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日林海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。(5)2013年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(6)2013年全年林海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(7)2014年2月4日林海公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元。(9)2014年全年林海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。(10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股權(quán)的 一半，天成公司對(duì)林海公司的持股比例變?yōu)?5％，在林海公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)林海公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。出售取得的價(jià)款4000萬(wàn)元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。其他資料：假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。(2)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(4)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(5)計(jì)算天成公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制購(gòu)買(mǎi)日天成公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(6)判斷2015年1月4日出售 一半股權(quán)后，天成公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對(duì)天成公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。
25. 飛樂(lè)公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，隨著國(guó)家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實(shí)施，飛樂(lè)公司產(chǎn)品銷(xiāo)量連續(xù)增長(zhǎng)，至2013年年末太陽(yáng)能熱水器銷(xiāo)量已達(dá)到生產(chǎn)線(xiàn)大產(chǎn)能，遂決定擴(kuò)大生產(chǎn)能力、租人一條新的太陽(yáng)能熱水器生產(chǎn)線(xiàn)。2013年年末，飛樂(lè)公司面臨兩種方案可供選擇。
方案－：
與乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)簽訂協(xié)議租人生產(chǎn)線(xiàn)。
租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600萬(wàn)元。租賃期滿(mǎn)時(shí)，A生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為300萬(wàn)元，均由飛樂(lè)公司自行擔(dān)保。租賃合同年利率為6％，飛樂(lè)公司無(wú)法獲知乙公司的租賃內(nèi)含利率。
2013年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)在乙公司的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值也為2500萬(wàn)元，已使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2017年12月31日，飛樂(lè)公司將A生產(chǎn)設(shè)備歸還給乙公司。
方案二：
與丙公司簽訂協(xié)議租人生產(chǎn)線(xiàn)。丙公司原為家電生產(chǎn)企業(yè)，近年主業(yè)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)電腦及相關(guān)部件，導(dǎo)致生產(chǎn)線(xiàn)閑置。
租賃期為2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500萬(wàn)元。丙公司該生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，已經(jīng)使用3年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿(mǎn)時(shí)歸還資產(chǎn)。
假設(shè)兩條生產(chǎn)線(xiàn)型號(hào)、生產(chǎn)能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日，生產(chǎn)線(xiàn)運(yùn)抵飛樂(lè)公司當(dāng)日即可投入使用；生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的熱水器于生產(chǎn)當(dāng)年全部對(duì)外出售。飛樂(lè)公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折1日。
另外，飛樂(lè)公司正在籌備上市，為滿(mǎn)足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年)，公司暫緩考慮長(zhǎng)期指標(biāo)，下年經(jīng)營(yíng)首要目標(biāo)是當(dāng)年盈利大化。[(P/A，6％，4)＝3．4651；(P/F，6％，4)＝0．7921；(P/A，2％，4)＝3．8077；(P/F，2％，4)＝0．9238]
要求：
(1)以飛樂(lè)公司2014年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，分別對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行分析，說(shuō)明飛樂(lè)公司應(yīng)作出的選擇。
(2)如果飛樂(lè)公司選擇方案一，編制飛樂(lè)公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如果飛樂(lè)公司選擇方案二．編制丙公司2015年與租賃事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)如果飛樂(lè)公司選擇方案一，計(jì)算乙公司的租賃內(nèi)含利率并編制其在2014年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位用“萬(wàn)元”表示）
26. 嘉華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“嘉華公司”)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；
適用的所得稅稅率為25％；假定除特殊說(shuō)明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷(xiāo)售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
嘉華公司2014年1 2月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下。
(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)－批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
(2)12月5日．收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予10％的折讓(嘉華公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核．該
批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。嘉華公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)12月9日，收到A公司本月購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。
(4)12月12日，與C公司簽訂－項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用嘉華公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為3年，－次性支付使用費(fèi)150萬(wàn)元；嘉華公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。
(5)12月15日，與D公司簽訂－項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬(wàn)元。嘉華公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷(xiāo)商品－批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，F(xiàn)公司按銷(xiāo)售額(不含增值稅額)
的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。
(7)12月22日，銷(xiāo)售材料－批，價(jià)款為60萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為50萬(wàn)元?？铐?xiàng)已存入銀行。
(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬(wàn)元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)－成本”的余額為65萬(wàn)元，“可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為20萬(wàn)元)。
(9)12月31日，嘉華公司持有的－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為240萬(wàn)元。
(10)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：
賬戶(hù)名稱(chēng) |
借方發(fā)生額 (萬(wàn)元) |
貸方發(fā)生額 (萬(wàn)元) |
其他業(yè)務(wù)成本 |
40 |
|
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
20 |
|
管理費(fèi)用 |
35 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10 |
賬戶(hù)名稱(chēng) |
借方發(fā)生額 (萬(wàn)元) |
貸方發(fā)生額 (萬(wàn)元) |
營(yíng)業(yè)外支出 |
50 |
|
營(yíng)業(yè)外收入 |
30 |
(12)假定嘉華公司部分資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在2014年12月份的變化情況如下表所示(其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值－致)：
2014年12月初 |
2014年末 |
|||
項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
可供出售金融資產(chǎn) |
85 |
65 |
0 |
0 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
200 |
200 |
240 |
200 |
存貨 |
670 |
700 |
800 |
860 |
固定資產(chǎn) (差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致) |
3000 |
3200 |
2850 |
3100 |
要求：
(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關(guān)資料，計(jì)算嘉華公司2014年12月份的應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))(假定不考慮其他因素)
(2)編制嘉華公司2014年12月份的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：嘉華公司2014年12月單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 |
本月金額 |
－、營(yíng)業(yè)收入 |
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
|
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
|
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
|
管理費(fèi)用 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“－”號(hào)填列) |
|
投資收益(損失以“－”號(hào)填列) |
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“－”號(hào)填列) |
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“－”號(hào)填列) |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
|
四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“－”號(hào)填列) |
|
五、其他綜合收益 |
|
其他綜合收益稅后凈額 |
|
六、綜合收益總額 |