第六章 利潤(rùn)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B.國(guó)債利息收入
C.存貨盤(pán)盈
D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費(fèi)用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失
3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額105萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入35萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧
C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國(guó)庫(kù)券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤(rùn)為690000元，所得稅稅率為25%。若無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失90萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失60萬(wàn)元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國(guó)債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
B.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
12.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
14.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.公益性捐贈(zèng)支出
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)
15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是( )。
A.已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入
B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出
C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記( )科目。
A.實(shí)收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為450萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬(wàn)元，投資收益為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈(zèng)利得
D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒(méi)收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會(huì)費(fèi)
B.銷(xiāo)售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車(chē)間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤(pán)盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國(guó)債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元
C.企業(yè)2013年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈(zèng)利得
D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒(méi)收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會(huì)費(fèi)
B.銷(xiāo)售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車(chē)間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤(pán)盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國(guó)債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元
C.企業(yè)2013年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)該計(jì)人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類(lèi)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( )
8.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。( )
9.期末銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，期末無(wú)余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶(hù)一定沒(méi)有余額。( ) 四、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司12月30日有關(guān)損益類(lèi)科目的余額如下表所示：
單位：元
12月31日，甲公司確定一筆應(yīng)付購(gòu)貨款1500元因?yàn)閭鶛?quán)人原因無(wú)法償還;甲公司對(duì)外銷(xiāo)售一批材料，材料價(jià)款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項(xiàng)外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務(wù))
其他資料：
(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈(zèng);
(2)經(jīng)查公司該年超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;
(3)本年國(guó)債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為收入
B.銷(xiāo)售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元
C.損益類(lèi)科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的金額合計(jì)為ll91500元
D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為144000元
(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤(rùn)年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬(wàn)元;
(3)2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2013年盈余公積在2014年初計(jì)提，2013年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)下列關(guān)于2011年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤(rùn)200
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)200
B.借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
貸：應(yīng)付股利150
D.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)170
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.2012年，應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目借方
B.2013年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬(wàn)元
C.2013年應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元
D.2013年“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的余額為205萬(wàn)元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷(xiāo)售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶(hù)10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷(xiāo)售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲
公司同意了客戶(hù)的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)20日，銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。
(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
C.借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元
C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢(xún)費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬(wàn)元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為( )萬(wàn)元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元;
(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元;
(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;
(6)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬(wàn)元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是( )。
A.380萬(wàn)元
B.360萬(wàn)元
C.330萬(wàn)元
D.390萬(wàn)元
(2)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )。
A.一160萬(wàn)元
B.一220萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.150萬(wàn)元 參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.A
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見(jiàn)所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
3.A
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬(wàn)元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元。
4.D
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬(wàn)元)。所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬(wàn)元)。
7.C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬(wàn)元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬(wàn)元)。
11.B
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬(wàn)元)。
13.A
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);公益性捐贈(zèng)支出記入“營(yíng)煦外支出”科目。影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬(wàn)元)。
18.D
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目。 二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤(rùn)核算的內(nèi)容。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤(rùn)總額，因此間接影響凈利潤(rùn)的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。
2.ABD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。
4.AD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
5.BD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
6.BC
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得的罰款收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國(guó)債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。
10.AB
【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。
11.CD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤(pán)盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用核算;選項(xiàng)D，增值稅記在應(yīng)交稅費(fèi)科目或計(jì)入相關(guān)成本，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)的計(jì)算。罰款支出和超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;國(guó)債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此所得稅費(fèi)用也是273.75萬(wàn)元，選項(xiàng)B不正確;凈利潤(rùn)一利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。所以答案是選項(xiàng)ACD?！∪⑴袛囝}
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的核算。企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。
4.×
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類(lèi)科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到
“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤(rùn)的概念。利潤(rùn)是企業(yè)一定期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。
9.×
【解析】制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目中。
10.×
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會(huì)計(jì)的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未彌補(bǔ)虧損且未超過(guò)稅前補(bǔ)虧期限，應(yīng)該先彌補(bǔ)虧損。這里可以稅前彌補(bǔ)的虧損是10萬(wàn)元，本期補(bǔ)虧后尚有未彌補(bǔ)虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項(xiàng)選擇題
1.(1)BD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目。
借：應(yīng)付賬款1500
貸：營(yíng)業(yè)外收入1500
選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950000
其他業(yè)務(wù)收入200000
投資收益15000
營(yíng)業(yè)外收入41500
貸：本年利潤(rùn)1206500
選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的分錄為：
借：本年利潤(rùn)1091000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650000
其他業(yè)務(wù)成本150000
營(yíng)業(yè)稅金及附加36000
銷(xiāo)售費(fèi)用40000
管理費(fèi)用120000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
營(yíng)業(yè)外支出70000
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈(zèng)支出-國(guó)債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費(fèi)用29000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
借：本年利潤(rùn)29000
貸：所得稅費(fèi)用29000
甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)500
貸：本年利潤(rùn)500
2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;
2013年“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬(wàn)元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
②借：管理費(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營(yíng)業(yè)外收入300
⑦借：預(yù)收賬款10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7
貸：勞務(wù)成本7
⑧借：管理費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營(yíng)業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營(yíng)業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬(wàn)元);
營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬(wàn)元)。
(5)C
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7-20-10=28.3(萬(wàn)元);
利潤(rùn)總額=28.3+300-5=323.3(萬(wàn)元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬(wàn)元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)C
【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120-10-40+100=170(萬(wàn)元)。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
B.國(guó)債利息收入
C.存貨盤(pán)盈
D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費(fèi)用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失
3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額105萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入35萬(wàn)元，稅收滯納金20萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧
C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國(guó)庫(kù)券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤(rùn)為690000元，所得稅稅率為25%。若無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失90萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失60萬(wàn)元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國(guó)債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于當(dāng)期損益的影響金額為( )萬(wàn)元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
B.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個(gè)人所得稅
12.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為15萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.銷(xiāo)售費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
14.下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.公益性捐贈(zèng)支出
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)
15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是( )。
A.已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入
B.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出
C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記( )科目。
A.實(shí)收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營(yíng)業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為450萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬(wàn)元，投資收益為60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈(zèng)利得
D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒(méi)收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會(huì)費(fèi)
B.銷(xiāo)售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車(chē)間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤(pán)盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國(guó)債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元
C.企業(yè)2013年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)
D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會(huì)計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的有( )。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。
A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈(zèng)利得
D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國(guó)債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒(méi)收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會(huì)費(fèi)
B.銷(xiāo)售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車(chē)間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤(pán)盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
12.下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國(guó)債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤(rùn)總額是1000萬(wàn)元，本年的罰款支出是5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入是10萬(wàn)元，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是100萬(wàn)元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬(wàn)元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬(wàn)元
C.企業(yè)2013年的凈利潤(rùn)金額是726.25萬(wàn)元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬(wàn)元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)該計(jì)人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類(lèi)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。( )
8.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。( )
9.期末銷(xiāo)售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，期末無(wú)余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營(yíng)業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶(hù)一定沒(méi)有余額。( ) 四、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司12月30日有關(guān)損益類(lèi)科目的余額如下表所示：
單位：元
| 收入科目 | 結(jié)賬前期末余額 |
費(fèi)用科目 |
結(jié)賬前期末余額 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
950000 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
650000 |
投資收益 |
15000 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
36000 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
40000 |
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
40000 |
管理費(fèi)用 |
120000 | ||
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
25000 | ||
營(yíng)業(yè)外支出 |
70000 |
其他資料：
(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈(zèng);
(2)經(jīng)查公司該年超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;
(3)本年國(guó)債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為收入
B.銷(xiāo)售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元
C.損益類(lèi)科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的金額合計(jì)為ll91500元
D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為144000元
(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤(rùn)年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬(wàn)元;
(3)2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2013年盈余公積在2014年初計(jì)提，2013年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)下列關(guān)于2011年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤(rùn)200
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)200
B.借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
貸：應(yīng)付股利150
D.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)170
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.2012年，應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目借方
B.2013年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬(wàn)元
C.2013年應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元
D.2013年“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的余額為205萬(wàn)元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷(xiāo)售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶(hù)10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷(xiāo)售的乙商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲
公司同意了客戶(hù)的退貨要求，并按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)20日，銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬(wàn)元。
(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢(xún)費(fèi)20萬(wàn)元、短期借款利息10萬(wàn)元、違約金5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
C.借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元
B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬(wàn)元
C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢(xún)費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬(wàn)元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為( )萬(wàn)元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬(wàn)元;
(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元;
(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元;
(6)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬(wàn)元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是( )。
A.380萬(wàn)元
B.360萬(wàn)元
C.330萬(wàn)元
D.390萬(wàn)元
(2)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )。
A.一160萬(wàn)元
B.一220萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.150萬(wàn)元 參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.A
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”;國(guó)債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤(pán)盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見(jiàn)所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
3.A
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬(wàn)元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元。
4.D
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤(rùn)總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬(wàn)元)。所以當(dāng)年影響利潤(rùn)總額的金額=40-32=8(萬(wàn)元)。
7.C
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬(wàn)元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬(wàn)元)。
11.B
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤(rùn)=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬(wàn)元)。
13.A
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);公益性捐贈(zèng)支出記入“營(yíng)煦外支出”科目。影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬(wàn)元)。
18.D
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目。 二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤(rùn)核算的內(nèi)容。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤(rùn)總額，因此間接影響凈利潤(rùn)的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。
2.ABD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目。
4.AD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
5.BD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
6.BC
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)核算的內(nèi)容。銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn);取得的罰款收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無(wú)力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國(guó)債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會(huì)計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。
10.AB
【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。
11.CD
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤(pán)盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用核算;選項(xiàng)D，增值稅記在應(yīng)交稅費(fèi)科目或計(jì)入相關(guān)成本，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)的計(jì)算。罰款支出和超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;國(guó)債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此所得稅費(fèi)用也是273.75萬(wàn)元，選項(xiàng)B不正確;凈利潤(rùn)一利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。所以答案是選項(xiàng)ACD?！∪⑴袛囝}
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的核算。企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。
4.×
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類(lèi)科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到
“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤(rùn)的概念。利潤(rùn)是企業(yè)一定期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。
9.×
【解析】制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目中。
10.×
【解析】本題考核營(yíng)業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會(huì)計(jì)的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未彌補(bǔ)虧損且未超過(guò)稅前補(bǔ)虧期限，應(yīng)該先彌補(bǔ)虧損。這里可以稅前彌補(bǔ)的虧損是10萬(wàn)元，本期補(bǔ)虧后尚有未彌補(bǔ)虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項(xiàng)選擇題
1.(1)BD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目。
借：應(yīng)付賬款1500
貸：營(yíng)業(yè)外收入1500
選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950000
其他業(yè)務(wù)收入200000
投資收益15000
營(yíng)業(yè)外收入41500
貸：本年利潤(rùn)1206500
選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的分錄為：
借：本年利潤(rùn)1091000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650000
其他業(yè)務(wù)成本150000
營(yíng)業(yè)稅金及附加36000
銷(xiāo)售費(fèi)用40000
管理費(fèi)用120000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
營(yíng)業(yè)外支出70000
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈(zèng)支出-國(guó)債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費(fèi)用29000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
借：本年利潤(rùn)29000
貸：所得稅費(fèi)用29000
甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)500
貸：本年利潤(rùn)500
2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;
2013年“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬(wàn)元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
②借：管理費(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營(yíng)業(yè)外收入300
⑦借：預(yù)收賬款10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7
貸：勞務(wù)成本7
⑧借：管理費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營(yíng)業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營(yíng)業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬(wàn)元);
營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬(wàn)元)。
(5)C
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7-20-10=28.3(萬(wàn)元);
利潤(rùn)總額=28.3+300-5=323.3(萬(wàn)元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬(wàn)元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)C
【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120-10-40+100=170(萬(wàn)元)。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。