單項(xiàng)選擇題
1、 某公司于2011年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期－次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094．21萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2％。2012年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（ ?。┤f元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A．2120
B．2057．62
C．2178．81
D．2136．09
2、 A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A．因債務(wù)人2011年2月份遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致A公司一項(xiàng)巨額應(yīng)收賬款無法收回
B．2011年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C．2011年2月1日，A公司就一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組交易做出承諾
D．2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本
3、 關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示
B．企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營
相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
C．部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分
配利潤
D．企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差
額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示
4、 關(guān)于視同買斷方式下代銷商品，下列說法中正確的是（ ）。
A．受托方應(yīng)根據(jù)委托方給定的價(jià)格銷售
B．委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C．委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D．受托方應(yīng)在實(shí)際售出商品時(shí)確認(rèn)收入
多項(xiàng)選擇題
5、甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?。
A．以一項(xiàng)公允價(jià)值為70萬元的長期股權(quán)投資換人乙公司的專利權(quán)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)20萬元
B．以一項(xiàng)公允價(jià)值為358萬元的專利權(quán)換入乙公司的廠房，乙公司廠房的公允價(jià)值為468萬元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)110萬元
C．以一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元的應(yīng)收賬款換人乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬元的無形資產(chǎn)，甲公司另收取補(bǔ)價(jià)10萬元
D．以一項(xiàng)公允價(jià)值為42萬元的無形資產(chǎn)換人乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為55萬元的交易性金融資產(chǎn)(權(quán)益性證券)，甲公司支付補(bǔ)價(jià)13萬元，另為換人該項(xiàng)股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)等2萬元
6、 下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正的有（ ）。
A．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
B．根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限
D．會計(jì)人員將財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元誤算為2000萬元
判斷題
7、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。 （ ?。?BR> 8、 資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費(fèi)用化。（ ?。?BR> 簡答題
9、A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為947.50萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務(wù)人發(fā)生損失，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元，購入債券的實(shí)際利率為5%。在2011年12月31日減值因素消失了，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 100萬元，假定按年計(jì)提利息，利息不是以復(fù)利計(jì)算。
要求：編制A公司從2010年1月2日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
10、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于20×9年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為20×9年4月30日。
(1)20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對20× 8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，并要求會計(jì)人員進(jìn)行更正。
①20× 8年5月3日，以庫存商品和無形資產(chǎn)抵償A公司100萬元的債務(wù)。庫存商品的成本為10萬元，公允價(jià)值為20萬元；無形資產(chǎn)的原值為70萬元，已計(jì)提攤銷額10萬元，公允價(jià)值為50萬元。甲公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付賬款100
累計(jì)攤銷10
貸：庫存商品10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．4
無形資產(chǎn)70
資本公積26．6
②20×8年7月1日，按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，票面利率(年利率)6％，期限為3年，每年6月30日支付利息，結(jié)算方式不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9％[(P／V，9％，3)=0．77218；(P／A，9％，3)一2．53131。甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款2000
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60
貸：應(yīng)付利息60
③甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。
20×8年6月1日將一幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬元，已計(jì)提折舊10萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬元。甲公司的會計(jì)
處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本550
累計(jì)折舊10
貸：固定資產(chǎn)510
公允價(jià)值變動損益50
甲公司對該事項(xiàng)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12．5，并計(jì)入了所得稅費(fèi)用。
④20×8年6月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年7月1日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬元，甲公司的會計(jì)處理如下：
借：長期應(yīng)收款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
遞延收益200
年末已按照正確的方法進(jìn)行攤銷。
(2)20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在
對20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，并要求會計(jì)人員進(jìn)行更正。
①1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向乙公司銷售一批A商品，同時(shí)從乙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為5000萬元，舊商品的回收價(jià)格為100萬元(不考慮舊商品的增值稅)。
1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬元；舊商已驗(yàn)收入庫。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款5750
貸：主營業(yè)務(wù)收入4900
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
借：主營業(yè)務(wù)成本4000
貸：庫存商品4000
②10月15日，甲公司與8公司簽訂合同，向B公司銷售一批8產(chǎn)品。合同約定：該批8產(chǎn)品的銷售價(jià)格為l000萬元，包括增值稅在內(nèi)的貨款分兩次收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20％，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80％。10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會計(jì)規(guī)定相同。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本160
貸：庫存商品160
③12月1日，甲公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至l2月31日，甲公司尚未收到該筆貨款。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
④12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，甲公司發(fā)出D商品，未開出增值稅專用發(fā)票，預(yù)收585萬元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
⑤12月1日，甲公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))，20×8年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，甲公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。稅法規(guī)定不確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)對于20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)予以更正。
(2)對于20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)予以更正。(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整，會計(jì)分錄可逐筆編制)(答案金額以萬元表示)
1、 某公司于2011年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期－次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2094．21萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2％。2012年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（ ?。┤f元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A．2120
B．2057．62
C．2178．81
D．2136．09
2、 A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年4月30日，該公司2011年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A．因債務(wù)人2011年2月份遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致A公司一項(xiàng)巨額應(yīng)收賬款無法收回
B．2011年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本
C．2011年2月1日，A公司就一項(xiàng)重大資產(chǎn)重組交易做出承諾
D．2011年4月1日發(fā)現(xiàn)新證據(jù)表明一批存貨在2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本
3、 關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示
B．企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營
相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
C．部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分
配利潤
D．企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差
額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示
4、 關(guān)于視同買斷方式下代銷商品，下列說法中正確的是（ ）。
A．受托方應(yīng)根據(jù)委托方給定的價(jià)格銷售
B．委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C．委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D．受托方應(yīng)在實(shí)際售出商品時(shí)確認(rèn)收入
多項(xiàng)選擇題
5、甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ?。?。
A．以一項(xiàng)公允價(jià)值為70萬元的長期股權(quán)投資換人乙公司的專利權(quán)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)20萬元
B．以一項(xiàng)公允價(jià)值為358萬元的專利權(quán)換入乙公司的廠房，乙公司廠房的公允價(jià)值為468萬元，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)110萬元
C．以一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬元的應(yīng)收賬款換人乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬元的無形資產(chǎn)，甲公司另收取補(bǔ)價(jià)10萬元
D．以一項(xiàng)公允價(jià)值為42萬元的無形資產(chǎn)換人乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為55萬元的交易性金融資產(chǎn)(權(quán)益性證券)，甲公司支付補(bǔ)價(jià)13萬元，另為換人該項(xiàng)股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)等2萬元
6、 下列事項(xiàng)均發(fā)生于以前期間，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正的有（ ）。
A．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法
B．根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限
D．會計(jì)人員將財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元誤算為2000萬元
判斷題
7、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金。 （ ?。?BR> 8、 資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費(fèi)用化。（ ?。?BR> 簡答題
9、A公司于2010年1月2日從證券市場上購入B公司于2010年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為4%，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為947.50萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2010年年末債務(wù)人發(fā)生損失，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元，購入債券的實(shí)際利率為5%。在2011年12月31日減值因素消失了，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 100萬元，假定按年計(jì)提利息，利息不是以復(fù)利計(jì)算。
要求：編制A公司從2010年1月2日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）
10、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于20×9年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為20×9年4月30日。
(1)20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對20× 8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，并要求會計(jì)人員進(jìn)行更正。
①20× 8年5月3日，以庫存商品和無形資產(chǎn)抵償A公司100萬元的債務(wù)。庫存商品的成本為10萬元，公允價(jià)值為20萬元；無形資產(chǎn)的原值為70萬元，已計(jì)提攤銷額10萬元，公允價(jià)值為50萬元。甲公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付賬款100
累計(jì)攤銷10
貸：庫存商品10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．4
無形資產(chǎn)70
資本公積26．6
②20×8年7月1日，按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，票面利率(年利率)6％，期限為3年，每年6月30日支付利息，結(jié)算方式不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9％[(P／V，9％，3)=0．77218；(P／A，9％，3)一2．53131。甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款2000
貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60
貸：應(yīng)付利息60
③甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。
20×8年6月1日將一幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬元，已計(jì)提折舊10萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬元。甲公司的會計(jì)
處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)一成本550
累計(jì)折舊10
貸：固定資產(chǎn)510
公允價(jià)值變動損益50
甲公司對該事項(xiàng)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12．5，并計(jì)入了所得稅費(fèi)用。
④20×8年6月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年7月1日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為800萬元，甲公司的會計(jì)處理如下：
借：長期應(yīng)收款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
遞延收益200
年末已按照正確的方法進(jìn)行攤銷。
(2)20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在
對20×8年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對20×8年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，并要求會計(jì)人員進(jìn)行更正。
①1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向乙公司銷售一批A商品，同時(shí)從乙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為5000萬元，舊商品的回收價(jià)格為100萬元(不考慮舊商品的增值稅)。
1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬元，增值稅額為850萬元，并收到銀行存款5750萬元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬元；舊商已驗(yàn)收入庫。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款5750
貸：主營業(yè)務(wù)收入4900
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850
借：主營業(yè)務(wù)成本4000
貸：庫存商品4000
②10月15日，甲公司與8公司簽訂合同，向B公司銷售一批8產(chǎn)品。合同約定：該批8產(chǎn)品的銷售價(jià)格為l000萬元，包括增值稅在內(nèi)的貨款分兩次收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20％，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80％。10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會計(jì)規(guī)定相同。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本160
貸：庫存商品160
③12月1日，甲公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至l2月31日，甲公司尚未收到該筆貨款。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
④12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，甲公司發(fā)出D商品，未開出增值稅專用發(fā)票，預(yù)收585萬元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。
甲公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
⑤12月1日，甲公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))，20×8年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，甲公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。稅法規(guī)定不確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
要求：
(1)對于20×8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)予以更正。
(2)對于20×9年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯(cuò)予以更正。(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整，會計(jì)分錄可逐筆編制)(答案金額以萬元表示)