單項(xiàng)選擇題
1、2014年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司該房屋公允價(jià)值能夠持續(xù)取得，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2014年1月1日公允價(jià)值為110萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計(jì)處理中正確的是（ ?。?。
A．確認(rèn)資本公積10萬元
B．確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元
C．確認(rèn)投資收益10萬元
D．確認(rèn)公允價(jià)值變動損益10萬元
2、 2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價(jià)款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ）萬元。
A．40(借方)
B．40(貸方)
C．80(借方)
D．80(貸方)
3、甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長期借款”項(xiàng)目的金額為（ ?。┰?。
A．1007770.4
B．1072229.6
C．977770.4
D．972253
4、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（ ）。
A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售
B．購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股
C．取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響
D．持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
多項(xiàng)選擇題
5、 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益
B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
C．工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
D．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
6、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B．2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
C．2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
D．2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0
7、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額
B．持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C．交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回
D．持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
判斷題
8、會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，是以可靠性為基礎(chǔ)，兩者之間是統(tǒng)一的，并不矛盾。（ ）
9、對于任何股份支付，均應(yīng)于等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對權(quán)益工具按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。（ ）
簡答題
10、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。
(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對2010年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)；2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元；2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
②甲公司以800萬元的價(jià)格于2008年7月31日購人的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購人當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬元，總計(jì)1000萬元。2009年9月20日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為600萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。
甲公司2009年將全部研發(fā)支出的150％計(jì)人應(yīng)納稅所得額。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100萬股股票，占該上市公司股份的1％，實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬元(含相關(guān)稅費(fèi))，2009年12月31日，該股票每股市價(jià)為12元，甲公司購入后將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。
2009年該上市公司未宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為該項(xiàng)投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)甲公司2010年發(fā)生如下會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：
①2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購人當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
②甲公司2008年1月1日取得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其原價(jià)為300萬元，因取得時(shí)使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2009年12月31日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年1月1日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。
(3)假定：資料(1)中所述差錯(cuò)均具有重要性。
要求：
(1)對資料(1)中的會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，合并調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和利潤分配。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計(jì)估計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額和無形資產(chǎn)2010年應(yīng)確認(rèn)的攤銷額。(答案中的金額單位用萬元表示)
1、2014年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司該房屋公允價(jià)值能夠持續(xù)取得，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2014年1月1日公允價(jià)值為110萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的會計(jì)處理中正確的是（ ?。?。
A．確認(rèn)資本公積10萬元
B．確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元
C．確認(rèn)投資收益10萬元
D．確認(rèn)公允價(jià)值變動損益10萬元
2、 2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價(jià)款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為（ ）萬元。
A．40(借方)
B．40(貸方)
C．80(借方)
D．80(貸方)
3、甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長期借款”項(xiàng)目的金額為（ ?。┰?。
A．1007770.4
B．1072229.6
C．977770.4
D．972253
4、A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（ ）。
A．從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售
B．購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股
C．取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響
D．持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年
多項(xiàng)選擇題
5、 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益
B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
C．工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
D．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
6、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ?。?。
A．2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B．2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
C．2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
D．2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0
7、 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（ ?。?。
A．可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額
B．持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C．交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回
D．持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
判斷題
8、會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，是以可靠性為基礎(chǔ)，兩者之間是統(tǒng)一的，并不矛盾。（ ）
9、對于任何股份支付，均應(yīng)于等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對權(quán)益工具按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。（ ）
簡答題
10、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。
(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對2010年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)；2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元；2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
②甲公司以800萬元的價(jià)格于2008年7月31日購人的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購人當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬元，總計(jì)1000萬元。2009年9月20日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為600萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。
甲公司2009年將全部研發(fā)支出的150％計(jì)人應(yīng)納稅所得額。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100萬股股票，占該上市公司股份的1％，實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬元(含相關(guān)稅費(fèi))，2009年12月31日，該股票每股市價(jià)為12元，甲公司購入后將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。
2009年該上市公司未宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為該項(xiàng)投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)甲公司2010年發(fā)生如下會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)：
①2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購人當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
②甲公司2008年1月1日取得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其原價(jià)為300萬元，因取得時(shí)使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2009年12月31日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年1月1日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。
(3)假定：資料(1)中所述差錯(cuò)均具有重要性。
要求：
(1)對資料(1)中的會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，合并調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和利潤分配。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計(jì)估計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額和無形資產(chǎn)2010年應(yīng)確認(rèn)的攤銷額。(答案中的金額單位用萬元表示)