單項選擇題
1. 審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計報告特征的說法中不正確的是（ ）。
A、審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達(dá)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見
B、對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
D、注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任
2. 注冊會計師從銷售發(fā)票中抽取樣本并追查至發(fā)貨單可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)是（ ）。
A、驗證所有的發(fā)貨都開具了銷售發(fā)票
B、查找有無未發(fā)貨卻開具銷售發(fā)票的情況
C、所有的發(fā)貨是否都經(jīng)過了授權(quán)
D、查找有無開具銷售發(fā)票卻未人賬的情況
3. A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的是（ ?。?。
A、測試該項控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性
B、測試該項控制在期中審計時運(yùn)行的有效性
C、測試該項控制在每個月末運(yùn)行的有效性
D、測試甲公司對該項控制活動的監(jiān)督
4. 關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（ ?。?。
A、任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注
B、某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺
C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響
D、除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項
5. 《職業(yè)會計師道德基本原則》包括了若干個不同的部分。在不同的部分中，所強(qiáng)調(diào)的職業(yè)道德內(nèi)容是有所不同的，其中，（ ?。┲饕菫榱朔婪秷?zhí)業(yè)會員與非執(zhí)業(yè)會員損害注冊會計師的職業(yè)聲譽(yù)。
A、良好職業(yè)行為
B、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注
C、獨立
D、誠信
6. 甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果8事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表,B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖? )。
A、B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通
B、B事務(wù)所應(yīng)在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C、B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
D、B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
多項選擇題
7. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ ?。?。
A、對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
B、不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點
C、對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D、對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
8. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B、使用集團(tuán)整體重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
C、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
D、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
9. 注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A、注冊會計師如果不實施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B、注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)
C、注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程
D、注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序是僅在計劃審計工作階段
簡答題
10. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列
事項：
(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收人年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。
(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。
(3)在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2010年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。
(4)在對日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—3小題。
1．針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。
2．針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。
3．針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。
1. 審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，下列有關(guān)審計報告特征的說法中不正確的是（ ）。
A、審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達(dá)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見
B、對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作
D、注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任
2. 注冊會計師從銷售發(fā)票中抽取樣本并追查至發(fā)貨單可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)是（ ）。
A、驗證所有的發(fā)貨都開具了銷售發(fā)票
B、查找有無未發(fā)貨卻開具銷售發(fā)票的情況
C、所有的發(fā)貨是否都經(jīng)過了授權(quán)
D、查找有無開具銷售發(fā)票卻未人賬的情況
3. A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的是（ ?。?。
A、測試該項控制在結(jié)賬日運(yùn)行的有效性
B、測試該項控制在期中審計時運(yùn)行的有效性
C、測試該項控制在每個月末運(yùn)行的有效性
D、測試甲公司對該項控制活動的監(jiān)督
4. 關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（ ?。?。
A、任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注
B、某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺
C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響
D、除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項
5. 《職業(yè)會計師道德基本原則》包括了若干個不同的部分。在不同的部分中，所強(qiáng)調(diào)的職業(yè)道德內(nèi)容是有所不同的，其中，（ ?。┲饕菫榱朔婪秷?zhí)業(yè)會員與非執(zhí)業(yè)會員損害注冊會計師的職業(yè)聲譽(yù)。
A、良好職業(yè)行為
B、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注
C、獨立
D、誠信
6. 甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果8事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表,B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖? )。
A、B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通
B、B事務(wù)所應(yīng)在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C、B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
D、B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本
多項選擇題
7. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ ?。?。
A、對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
B、不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點
C、對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D、對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
8. 對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B、使用集團(tuán)整體重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
C、針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
D、針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
9. 注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A、注冊會計師如果不實施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B、注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)
C、注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程
D、注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序是僅在計劃審計工作階段
簡答題
10. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列
事項：
(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收人年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。
(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。
(3)在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2010年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。
(4)在對日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—3小題。
1．針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。
2．針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。
3．針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。