單項(xiàng)選擇題
1. 在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（ ?。?。
A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品
B、向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債
C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理
D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在
多項(xiàng)選擇題 2. 注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢詫?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（ ?。?A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
3. 甲會計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接該業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該集團(tuán)管理層施加了限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定 B、考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù) C、與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ?。?A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預(yù)計(jì)總體誤差
5. 如果注冊會計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來說兩者的關(guān)系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70％審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30％審計(jì)費(fèi)用。 (2)根據(jù)ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計(jì)師對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。B注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前通過實(shí)施下列程序完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：①與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；②復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；③評價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。 (3)B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：①會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實(shí)施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)；③項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日之前已完成。 (4)A注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊會計(jì)師代為復(fù)核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計(jì)工作底稿。 (5)A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。該信息技術(shù)專家不是項(xiàng)目組成員，不受ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計(jì)師就一項(xiàng)疑難會計(jì)問題同時(shí)咨詢會計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計(jì)師決定采納外部專家的意見，審計(jì)工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 (3)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
9. ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)審核業(yè)務(wù)。經(jīng)過進(jìn)一步了解，A注冊會計(jì)師得知甲公司于2011年12月編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項(xiàng)具有專利權(quán)的技術(shù)，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機(jī)器設(shè)備以生產(chǎn)由該項(xiàng)專利權(quán)技術(shù)支持的一個(gè)新的產(chǎn)品系列。甲公司編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示： 單位：萬元
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用哪些具體審核程序以實(shí)施針對甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)?列出你認(rèn)為最重要的六項(xiàng)審核程序。
10. ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師組織審計(jì)項(xiàng)目組成員針對甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施了必要的審計(jì)程序。審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點(diǎn)是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進(jìn)行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計(jì)工作，并于2012年2月8日出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計(jì)了甲公司2011年12月31日的內(nèi)部控制的有效性。 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并平價(jià)其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。 四、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。 審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點(diǎn)是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進(jìn)行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致甲公司投資管理領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內(nèi)部控制失去這一功能。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見 我們認(rèn)為，除上段描述的內(nèi)部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)手報(bào)告內(nèi)部控制。 六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷 略 ××?xí)?jì)師事務(wù)所 (蓋章) 中國注冊會計(jì)師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計(jì)師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．假設(shè)審計(jì)項(xiàng)目組在其他領(lǐng)域沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在的缺陷，請指出審計(jì)項(xiàng)目組出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否存在不當(dāng)之處，并在簡要說明理由的基礎(chǔ)上提出修改意見。
多項(xiàng)選擇題 2. 注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通?？梢詫?shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的有（ ?。?A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 B、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 C、抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 D、抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄
3. 甲會計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接該業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該集團(tuán)管理層施加了限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下( )措施。 A、拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定 B、考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù) C、與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通 D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
4. 下列影響因素中不與樣本規(guī)模呈正比的影響因素包括（ ?。?A、總體規(guī)模 B、總體變異性 C、可容忍誤差 D、預(yù)計(jì)總體誤差
5. 如果注冊會計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”，具體來說兩者的關(guān)系可能是( )。 A、樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受 B、樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受 C、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受 D、樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模
簡答題 6. 甲公司擬申請首次公開發(fā)行殷票并上市，ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下： (1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬元，甲公司應(yīng)當(dāng)在ABC會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70％審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30％審計(jì)費(fèi)用。 (2)根據(jù)ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定，B注冊會計(jì)師對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。B注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前通過實(shí)施下列程序完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：①與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；②復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；③評價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。 (3)B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：①會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實(shí)施；②沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)；③項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日之前已完成。 (4)A注冊會計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托B注冊會計(jì)師代為復(fù)核甲公司下屬重要子公司乙公司的審計(jì)工作底稿。 (5)A注冊會計(jì)師擬利用會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。該信息技術(shù)專家不是項(xiàng)目組成員，不受ABC會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。 (6)A注冊會計(jì)師就一項(xiàng)疑難會計(jì)問題同時(shí)咨詢會計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在分歧。A注冊會計(jì)師決定采納外部專家的意見，審計(jì)工作底稿中僅記錄向外部專家咨詢的情況。 要求： 針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所或其注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
7. 合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。
8. A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)初步了解2013年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)現(xiàn)重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。 (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。 (3)如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。 (5)因甲公司于2013年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。 (6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。 (7)2013年度甲公司購人股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．針對上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
9. ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)審核業(yè)務(wù)。經(jīng)過進(jìn)一步了解，A注冊會計(jì)師得知甲公司于2011年12月編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的目的在于作為向銀行申請500萬元長期貸款的支持性資料。甲公司剛剛購入了一項(xiàng)具有專利權(quán)的技術(shù)，擬于2013年1月利用該筆貸款投資建造一座新的廠房，并購置新的機(jī)器設(shè)備以生產(chǎn)由該項(xiàng)專利權(quán)技術(shù)支持的一個(gè)新的產(chǎn)品系列。甲公司編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示： 單位：萬元
201i年實(shí)際數(shù) |
2012年第一季度實(shí)際數(shù) |
2012年預(yù)測數(shù) |
2013年預(yù)測數(shù) | |
應(yīng)收賬款 |
142 |
130 |
168 |
200 |
固定資產(chǎn) |
514 |
524 |
578 |
1138 |
累計(jì)折舊 |
-246 |
-256 |
-278 |
-382 |
賬面凈值 |
268 |
268 |
300 |
756 |
留存收益 |
52 |
60 |
134 |
218 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
788 |
172 |
932 |
1112 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
-556 |
-122 |
-658 |
-780 |
毛利 |
232 |
50 |
274 |
332 |
毛利率(%) |
29.44 |
29．O7 |
29.40 |
29.86 |
稅前凈利 |
96 |
18 |
128 |
84 |
10. ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師組織審計(jì)項(xiàng)目組成員針對甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施了必要的審計(jì)程序。審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點(diǎn)是股票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進(jìn)行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年2月5日完成現(xiàn)場審計(jì)工作，并于2012年2月8日出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 尹公司董事會： 我們接受委托，審計(jì)了甲公司2011年12月31日的內(nèi)部控制的有效性。 一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并平價(jià)其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。 二、注冊會計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。 三、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。 四、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。 審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司于2011年10月份成立了投資部，2011年下半年投資部主要的投資重點(diǎn)是投票市場和基金市場。由于投資部剛剛成立，人員招聘還在進(jìn)行之中，目前的投資部經(jīng)理一人掌握著該公司在證券公司開立資金賬戶的用戶名和密碼。該項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致甲公司投資管理領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使甲公司內(nèi)部控制失去這一功能。 五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見 我們認(rèn)為，除上段描述的內(nèi)部控制缺陷之外，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)手報(bào)告內(nèi)部控制。 六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷 略 ××?xí)?jì)師事務(wù)所 (蓋章) 中國注冊會計(jì)師：××× (簽名并蓋奄) 中國注冊會計(jì)師：××× (簽名并蓋章) 中國××市二×××年×月×日 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。 1．假設(shè)審計(jì)項(xiàng)目組在其他領(lǐng)域沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在的缺陷，請指出審計(jì)項(xiàng)目組出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是否存在不當(dāng)之處，并在簡要說明理由的基礎(chǔ)上提出修改意見。