一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是（ ）。
A．采購(gòu)原材料過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)
B．取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
C．通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過(guò)程中支付的印花稅
D．融資租賃承租人簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用
2、 下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是（ ?。?BR> A．對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B．對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備
C．對(duì)建造合同計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
D．對(duì)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
3、 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出
C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入
4、 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為（ ?。瑫r(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資
B．管理費(fèi)用
C．資本公積——股本溢價(jià)
D．銷(xiāo)售費(fèi)用
5、 甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)1000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．150
B．50
C．100
D．0
6、 甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（ ?。?。
A．支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)
B．為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C．建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用
D．建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用
7、2×13年7月1日，A公司持有B公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，A公司將持有的B公司股權(quán)出售50%，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。持有B公司40%股權(quán)期間，A公司確認(rèn)的其他綜合收益為400萬(wàn)元(按比例享有的B公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。A公司出售B公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A．400
B．200
C．700
D．450
8、 2014年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?015年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的商品以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，雙方在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f(wàn)元。
A．400
B．280
C．281
D．279
9、 甲公司建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2014年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款情況如下：(1)2014年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%；(2)2014年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．5%，不考慮其他因素。
2014年甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（ ?。┤f(wàn)元。
A．110
B．140
C．170
D．90
10、 甲公司當(dāng)期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給其子公司，銷(xiāo)售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為（ ?。┰?BR> A．4800
B．800
C．1200
D．3200
11、 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，表述不正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿(mǎn)足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B．對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，通常情況下企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式
C．只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D．投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更處理
12、 2015年12月1日，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金600萬(wàn)元，至2015年12月31日，已發(fā)生事業(yè)支出560萬(wàn)元，項(xiàng)目未結(jié)。下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（ ?。?。
A．期末將600萬(wàn)元上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
B．期末將560萬(wàn)元事業(yè)支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C．期末將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
D．期末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
13、 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（ ）。
A．增值稅出口退稅
B．免征的企業(yè)所得稅
C．減征的企業(yè)所得稅
D．先征后返的企業(yè)所得稅
14、 2014年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2200萬(wàn)元的辦公樓以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為120萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿(mǎn)后乙公司收回辦公樓。租回當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年；預(yù)計(jì)凈殘值為零；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．-120
B．-180
C．-300
D．-420
15、 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A．債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)
B．債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益
C．債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D．債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、 20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%，(P／A，5%，5)=
4．3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?BR> A．20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86．59萬(wàn)元
B．20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70．92萬(wàn)元’
C．20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元
D．20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元
17、 關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍
B．母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍
C．當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍
D．當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并
18、 甲公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，假定不考慮補(bǔ)價(jià)等其他因素，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．以對(duì)子公司股權(quán)投資換人一批存貨
B．以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換人生產(chǎn)用專(zhuān)利技術(shù)
C．以原準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換人固定資產(chǎn)
D．定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)
19、 2014年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2016年6月1日完工。2014年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。2015年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?BR> A．2014年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元
B．2015年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元
C．2015年確認(rèn)合同毛利一34萬(wàn)元
D．2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元
20、 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（ ）。
A．其他綜合收益
B．未分配利潤(rùn)
C．應(yīng)付債券
D．可供出售金融資產(chǎn)
21、 下列事項(xiàng)中，可認(rèn)定甲公司對(duì)被投資方擁有權(quán)力的有（ ）。
A．甲公司和A公司共同投資W公司，根據(jù)W公司章程和合資協(xié)議的約定，甲公司和A公司共同控制W公司的相關(guān)活動(dòng)
B．甲公司和B公司分別持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相關(guān)活動(dòng)以董事會(huì)會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，甲公司和B公司根據(jù)其享有X公司所有者權(quán)益的比例，各自有權(quán)任命6名和4名董事
C．甲公司持有Y公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策
D．甲公司持有Z公司45%的投票權(quán)，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%
22、 下列關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測(cè)試為目的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（ ）。
A．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
B．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
C．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量
D．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)金流量
23、 下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提
B．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模粦?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C．企業(yè)與其客戶(hù)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
D．企業(yè)從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價(jià)格確定收入金額
24、 下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。
A．預(yù)付款項(xiàng)
B．持有至到期投資
C．長(zhǎng)期應(yīng)收款
D．預(yù)收款項(xiàng)
25、 下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次
B．先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值
C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，對(duì)第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整
D．公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的層次決定
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
26、 企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（ ?。?BR> 27、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值高于重組后債權(quán)入賬價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（ ?。?BR> 28、 在進(jìn)行控制分析時(shí)，投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響，以確定其對(duì)被投資方是否擁有權(quán)力。（ ?。?BR> 29、 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)的金額。（ ）
30、 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。（ ?。?BR> 31、 輸入值，是指市場(chǎng)參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。（ ?。?BR> 32、 會(huì)計(jì)期末，“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)金額。（ ?。?BR> 33、 民間非營(yíng)利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制如果已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)該限定性?xún)糍Y產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)。（ ?。?BR> 34、 民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)滿(mǎn)足條件時(shí)，只能從限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，不可以由非限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（ ）
35、 合營(yíng)企業(yè)是合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；而共同經(jīng)營(yíng)是合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。（ ） 四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、A公司2014年至2015年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：
(1)A公司2014年1月2日發(fā)行股票1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)從B公司原股東處取得．B公司40%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷(xiāo)商傭金100萬(wàn)元。
(2)2014年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該批存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2014年12月31日，8公司將上述存貨對(duì)外出售60%。
(4)2014年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1028萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬(wàn)元，接受B公司股東捐贈(zèng)現(xiàn)金增加資本公積150萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(5)2015年1月2日，A公司出售30%的8公司股權(quán)，收到4300萬(wàn)元存人銀行。剩余10%的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬(wàn)元。出售部分股權(quán)后，A公司對(duì)B公司不再具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(6)2015年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(7)2015年12月31日，對(duì)B公司投資的公允價(jià)值為1535萬(wàn)元。
假定：(1)A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(2)不考慮所得稅的影響。
要求：
(1)編制A公司2014年1月2日取得B公司40%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2014年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制A公司2015年1月2日出售30%的8公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及剩余10%B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2015年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
37、 2011年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)與100名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向100名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1份股票期權(quán)可以自2014年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2011年至2014年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
(1)2011年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)8050萬(wàn)元，作為庫(kù)存股，待行權(quán)時(shí)使用。
(2)2011年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；2011年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。
(3)2012年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有4名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12．5%；2012年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。
(4)2013年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%。2013年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。
(5)2014年3月，96名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)4800萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求：
(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，成本為600萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬(wàn)元的不含增值稅價(jià)格回購(gòu)該批商品。在編制2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷(xiāo)售處理，確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
②2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
③2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為260萬(wàn)元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
②2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)‘行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。
39、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2014年及2015年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
(1)2014年7月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)，自乙公司取得A公司20%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股票的市場(chǎng)價(jià)格為6元／股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金600萬(wàn)元；A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28600萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為400萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A公司增值的無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時(shí)起尚可使用10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
A公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)；2014年7月至12月確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2015年1月1日，甲公司追加購(gòu)入A公司40%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司以本公司一批存貨作為合并對(duì)價(jià)。該批存貨的成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值合計(jì)為11000萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為29770萬(wàn)元；A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為29200萬(wàn)元，具體構(gòu)成為：股本5000萬(wàn)元、資本公積(股本溢價(jià))10000萬(wàn)元、其他綜合收益2000萬(wàn)元、盈余公積2200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)10000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
甲公司原持有A公司20%股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為6440萬(wàn)元。
(3)2015年10月1日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅60萬(wàn)元；A公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元，甲公司另支付了110萬(wàn)元給A公司；甲公司換人的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%。
(2)本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)確定甲公司2014年7月1日對(duì)A公司20%股權(quán)投資成本，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用的核算方法及理由，并編制與確認(rèn)該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2014年因持有A公司20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2014年與調(diào)整該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)確定甲公司合并A公司的購(gòu)買(mǎi)日、企業(yè)合并成本及應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，分別計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入損益的金額。
(4)編制購(gòu)買(mǎi)日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。
(5)編制甲公司2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
1、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是（ ）。
A．采購(gòu)原材料過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)
B．取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用
C．通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過(guò)程中支付的印花稅
D．融資租賃承租人簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用
2、 下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是（ ?。?BR> A．對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B．對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備
C．對(duì)建造合同計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備
D．對(duì)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
3、 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出
C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入
4、 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為（ ?。瑫r(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。
A．長(zhǎng)期股權(quán)投資
B．管理費(fèi)用
C．資本公積——股本溢價(jià)
D．銷(xiāo)售費(fèi)用
5、 甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)1000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)1000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．150
B．50
C．100
D．0
6、 甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（ ?。?。
A．支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)
B．為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金
C．建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用
D．建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用
7、2×13年7月1日，A公司持有B公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，A公司將持有的B公司股權(quán)出售50%，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。持有B公司40%股權(quán)期間，A公司確認(rèn)的其他綜合收益為400萬(wàn)元(按比例享有的B公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。A公司出售B公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。
A．400
B．200
C．700
D．450
8、 2014年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?015年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的商品以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，雙方在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素影響。甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f(wàn)元。
A．400
B．280
C．281
D．279
9、 甲公司建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2014年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款情況如下：(1)2014年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%；(2)2014年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．5%，不考慮其他因素。
2014年甲公司該生產(chǎn)線(xiàn)建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（ ?。┤f(wàn)元。
A．110
B．140
C．170
D．90
10、 甲公司當(dāng)期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給其子公司，銷(xiāo)售成本6000元，售價(jià)8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為（ ?。┰?BR> A．4800
B．800
C．1200
D．3200
11、 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，表述不正確的是（ ?。?。
A．企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿(mǎn)足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
B．對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，通常情況下企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式
C．只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值模式計(jì)量
D．投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更處理
12、 2015年12月1日，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金600萬(wàn)元，至2015年12月31日，已發(fā)生事業(yè)支出560萬(wàn)元，項(xiàng)目未結(jié)。下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（ ?。?。
A．期末將600萬(wàn)元上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
B．期末將560萬(wàn)元事業(yè)支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
C．期末將非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
D．期末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
13、 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（ ）。
A．增值稅出口退稅
B．免征的企業(yè)所得稅
C．減征的企業(yè)所得稅
D．先征后返的企業(yè)所得稅
14、 2014年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2200萬(wàn)元的辦公樓以1800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為120萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿(mǎn)后乙公司收回辦公樓。租回當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年；預(yù)計(jì)凈殘值為零；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．-120
B．-180
C．-300
D．-420
15、 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A．債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)
B．債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益
C．債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D．債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、 20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款年利率為5%，(P／A，5%，5)=
4．3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?BR> A．20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86．59萬(wàn)元
B．20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70．92萬(wàn)元’
C．20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元
D．20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元
17、 關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（ ?。?。
A．母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍
B．母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍
C．當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍
D．當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并
18、 甲公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，假定不考慮補(bǔ)價(jià)等其他因素，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．以對(duì)子公司股權(quán)投資換人一批存貨
B．以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換人生產(chǎn)用專(zhuān)利技術(shù)
C．以原準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換人固定資產(chǎn)
D．定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)
19、 2014年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2016年6月1日完工。2014年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。2015年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?BR> A．2014年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元
B．2015年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元
C．2015年確認(rèn)合同毛利一34萬(wàn)元
D．2015年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元
20、 對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（ ）。
A．其他綜合收益
B．未分配利潤(rùn)
C．應(yīng)付債券
D．可供出售金融資產(chǎn)
21、 下列事項(xiàng)中，可認(rèn)定甲公司對(duì)被投資方擁有權(quán)力的有（ ）。
A．甲公司和A公司共同投資W公司，根據(jù)W公司章程和合資協(xié)議的約定，甲公司和A公司共同控制W公司的相關(guān)活動(dòng)
B．甲公司和B公司分別持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相關(guān)活動(dòng)以董事會(huì)會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，甲公司和B公司根據(jù)其享有X公司所有者權(quán)益的比例，各自有權(quán)任命6名和4名董事
C．甲公司持有Y公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策
D．甲公司持有Z公司45%的投票權(quán)，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%
22、 下列關(guān)于企業(yè)以固定資產(chǎn)減值測(cè)試為目的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（ ）。
A．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
B．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
C．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量
D．預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)金流量
23、 下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（ ?。?。
A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提
B．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模粦?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C．企業(yè)與其客戶(hù)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理
D．企業(yè)從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價(jià)格確定收入金額
24、 下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。
A．預(yù)付款項(xiàng)
B．持有至到期投資
C．長(zhǎng)期應(yīng)收款
D．預(yù)收款項(xiàng)
25、 下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次
B．先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值
C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，對(duì)第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整
D．公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言具有重要意義的輸入值所屬的層次決定
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。)
26、 企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。（ ?。?BR> 27、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值高于重組后債權(quán)入賬價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（ ?。?BR> 28、 在進(jìn)行控制分析時(shí)，投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響，以確定其對(duì)被投資方是否擁有權(quán)力。（ ?。?BR> 29、 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)的金額。（ ）
30、 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。（ ?。?BR> 31、 輸入值，是指市場(chǎng)參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。（ ?。?BR> 32、 會(huì)計(jì)期末，“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)金額。（ ?。?BR> 33、 民間非營(yíng)利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制如果已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)該限定性?xún)糍Y產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)。（ ?。?BR> 34、 民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)滿(mǎn)足條件時(shí)，只能從限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，不可以由非限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（ ）
35、 合營(yíng)企業(yè)是合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排；而共同經(jīng)營(yíng)是合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。（ ） 四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、A公司2014年至2015年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：
(1)A公司2014年1月2日發(fā)行股票1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)從B公司原股東處取得．B公司40%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷(xiāo)商傭金100萬(wàn)元。
(2)2014年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該批存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2014年12月31日，8公司將上述存貨對(duì)外出售60%。
(4)2014年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1028萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬(wàn)元，接受B公司股東捐贈(zèng)現(xiàn)金增加資本公積150萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(5)2015年1月2日，A公司出售30%的8公司股權(quán)，收到4300萬(wàn)元存人銀行。剩余10%的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬(wàn)元。出售部分股權(quán)后，A公司對(duì)B公司不再具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(6)2015年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(7)2015年12月31日，對(duì)B公司投資的公允價(jià)值為1535萬(wàn)元。
假定：(1)A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(2)不考慮所得稅的影響。
要求：
(1)編制A公司2014年1月2日取得B公司40%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2014年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制A公司2015年1月2日出售30%的8公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及剩余10%B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制A公司2015年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
37、 2011年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)與100名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向100名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1份股票期權(quán)可以自2014年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2011年至2014年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：
(1)2011年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)8050萬(wàn)元，作為庫(kù)存股，待行權(quán)時(shí)使用。
(2)2011年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；2011年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。
(3)2012年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%。該年年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有4名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12．5%；2012年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。
(4)2013年，甲公司有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%。2013年年末每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。
(5)2014年3月，96名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)4800萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求：
(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2011年、2012年、2013年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，成本為600萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬(wàn)元的不含增值稅價(jià)格回購(gòu)該批商品。在編制2014年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷(xiāo)售處理，確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。
②2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
③2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為260萬(wàn)元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
②2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)‘行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。
(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。
39、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2014年及2015年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
(1)2014年7月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股1000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)，自乙公司取得A公司20%股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股票的市場(chǎng)價(jià)格為6元／股，另支付中介機(jī)構(gòu)傭金600萬(wàn)元；A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28600萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為400萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。A公司增值的無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時(shí)起尚可使用10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
A公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)；2014年7月至12月確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2015年1月1日，甲公司追加購(gòu)入A公司40%股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司以本公司一批存貨作為合并對(duì)價(jià)。該批存貨的成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值合計(jì)為11000萬(wàn)元。
購(gòu)買(mǎi)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為29770萬(wàn)元；A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為29200萬(wàn)元，具體構(gòu)成為：股本5000萬(wàn)元、資本公積(股本溢價(jià))10000萬(wàn)元、其他綜合收益2000萬(wàn)元、盈余公積2200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)10000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
甲公司原持有A公司20%股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為6440萬(wàn)元。
(3)2015年10月1日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅60萬(wàn)元；A公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅170萬(wàn)元，甲公司另支付了110萬(wàn)元給A公司；甲公司換人的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%。
(2)本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)確定甲公司2014年7月1日對(duì)A公司20%股權(quán)投資成本，說(shuō)明甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用的核算方法及理由，并編制與確認(rèn)該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2014年因持有A公司20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2014年與調(diào)整該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)確定甲公司合并A公司的購(gòu)買(mǎi)日、企業(yè)合并成本及應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，分別計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因持有A公司60%股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入損益的金額。
(4)編制購(gòu)買(mǎi)日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。
(5)編制甲公司2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，與A公司內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。