單項選擇題
1. 治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（ ?。?。
A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制
B、注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任
C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制
D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴
2. 注冊會計師負責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當采取的措施是（ ?。?。 A、與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改 B、如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告 C、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日” D、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”
3. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。 A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B、非經(jīng)常性收益 C、資產(chǎn)總額 D、營業(yè)收入
4. 發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時，后任注冊會計師的處理措施中不恰當?shù)氖牵ā 。?A、后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師 B、后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談 C、后任注冊會計師應(yīng)當考慮審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定 D、后任注冊會計師應(yīng)當與前任注冊會計師就可能存在的重大錯報進行溝通
多項選擇題 5. 會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標。下列各項中，可以建立的機制有（ ?。?。 A、對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識 B、項目合伙人認識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當提醒 C、建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策 D、培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化
6. 在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當確定的審核目標包括（ ?。?。 A、管理層編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的估計假設(shè)是否合理 B、預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制 C、管理層對預(yù)測性財務(wù)信息可實現(xiàn)程度的判斷是否合理 D、預(yù)測性財務(wù)信息的編制基礎(chǔ)是否與歷史財務(wù)報表一致
7. A注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當考慮的因素包括（ ?。?。 A、甲公司信息技術(shù)對審計程序的影響 B、審計項目組成員的工作分工 C、分析程序?qū)⒁褂玫呢攧?wù)比率 D、控制測試執(zhí)行的時間
8. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托，審計甲公司2012年度的財務(wù)報表，A注冊會計師任項目合伙人，在審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)A注冊會計師對甲公司控制環(huán)境進行了解和風(fēng)險評估的做法正確的有( )。 A、盡管A注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認定某一流程的控制是有效的 B、穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解 C、在審計計劃過程中，A注冊會計師才應(yīng)該開始對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總審計策略 D、對甲公司無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，A注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認識和措施來評估風(fēng)險
簡答題 9. 內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選擇已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
10. 甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事a、b和C三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，按照稅前利潤的5％確定財務(wù)報表整體的重要性為60萬元。(本題資料包括資料一、資料二、資料三、資料四) 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2011年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應(yīng)當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。 (2)與以前年度相比，甲公司2011年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折IHSH關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。 (3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自 2011年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20％。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工并向其支付較高的委托加工費。 A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2011年a產(chǎn)品的退貨大部分由 乙公司加工。 (4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化， 銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。 (5)為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月31日，將C 產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月20日。自 2011年l2月25日起，由新入職的存貨管理員負責(zé) 管理C產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。 (6)甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80 萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘要如下。 金額單位：萬元
資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下。
(1)測試信息技術(shù)一般性控制和與ERP系統(tǒng)
中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制。
(2)抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分配表，主
要包括：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分配的方法是否正確；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計算表、會計記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準等。
(3)對委托加工費實施實質(zhì)性分析程序。
(4)對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序。
(5)對a和b產(chǎn)品實施年末監(jiān)盤程序。
(6)對2011年12月31日存放在丙公司的存貨
實施函證程序，并檢查存貨發(fā)運憑證、對賬差異調(diào)節(jié)表等書面記錄，確定差異原因是否為時間性差異。
資料四：
2011年l2月31日，甲公司存貨的賬面余額為
2000萬元，未計提存貨跌價準備。A注冊會計師結(jié)合銷售合同等因素確定了b產(chǎn)品和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認為應(yīng)計提跌價準備70萬元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調(diào)整。
要求：
(1)針對資料一第(1)至(6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬)的哪些認定相關(guān)。
(2)針對資料三第(1)至(6)項的審計程序，假定不考慮其他條件，逐項指出相關(guān)審計程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，指出與該審計程序直
接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定。
2. 注冊會計師負責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當采取的措施是（ ?。?。 A、與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改 B、如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告 C、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日” D、在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”
3. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。 A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B、非經(jīng)常性收益 C、資產(chǎn)總額 D、營業(yè)收入
4. 發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時，后任注冊會計師的處理措施中不恰當?shù)氖牵ā 。?A、后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師 B、后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談 C、后任注冊會計師應(yīng)當考慮審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定 D、后任注冊會計師應(yīng)當與前任注冊會計師就可能存在的重大錯報進行溝通
多項選擇題 5. 會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標。下列各項中，可以建立的機制有（ ?。?。 A、對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識 B、項目合伙人認識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當提醒 C、建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策 D、培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化
6. 在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當確定的審核目標包括（ ?。?。 A、管理層編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的估計假設(shè)是否合理 B、預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制 C、管理層對預(yù)測性財務(wù)信息可實現(xiàn)程度的判斷是否合理 D、預(yù)測性財務(wù)信息的編制基礎(chǔ)是否與歷史財務(wù)報表一致
7. A注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當考慮的因素包括（ ?。?。 A、甲公司信息技術(shù)對審計程序的影響 B、審計項目組成員的工作分工 C、分析程序?qū)⒁褂玫呢攧?wù)比率 D、控制測試執(zhí)行的時間
8. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托，審計甲公司2012年度的財務(wù)報表，A注冊會計師任項目合伙人，在審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)A注冊會計師對甲公司控制環(huán)境進行了解和風(fēng)險評估的做法正確的有( )。 A、盡管A注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認定某一流程的控制是有效的 B、穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解 C、在審計計劃過程中，A注冊會計師才應(yīng)該開始對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總審計策略 D、對甲公司無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，A注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認識和措施來評估風(fēng)險
簡答題 9. 內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選擇已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 要求：指出事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
10. 甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事a、b和C三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，按照稅前利潤的5％確定財務(wù)報表整體的重要性為60萬元。(本題資料包括資料一、資料二、資料三、資料四) 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2011年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應(yīng)當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。 (2)與以前年度相比，甲公司2011年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折IHSH關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。 (3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自 2011年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20％。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工并向其支付較高的委托加工費。 A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2011年a產(chǎn)品的退貨大部分由 乙公司加工。 (4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化， 銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。 (5)為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月31日，將C 產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2011年12月20日。自 2011年l2月25日起，由新入職的存貨管理員負責(zé) 管理C產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。 (6)甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80 萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘要如下。 金額單位：萬元
資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下。
(1)測試信息技術(shù)一般性控制和與ERP系統(tǒng)
中存貨賬齡分析子模塊相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制。
(2)抽樣檢查各產(chǎn)品月度生產(chǎn)成本分配表，主
要包括：①月末產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品中分配的方法是否正確；②相關(guān)數(shù)據(jù)是否與產(chǎn)品成本計算表、會計記錄一致；③是否經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核和批準等。
(3)對委托加工費實施實質(zhì)性分析程序。
(4)對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序。
(5)對a和b產(chǎn)品實施年末監(jiān)盤程序。
(6)對2011年12月31日存放在丙公司的存貨
實施函證程序，并檢查存貨發(fā)運憑證、對賬差異調(diào)節(jié)表等書面記錄，確定差異原因是否為時間性差異。
資料四：
2011年l2月31日，甲公司存貨的賬面余額為
2000萬元，未計提存貨跌價準備。A注冊會計師結(jié)合銷售合同等因素確定了b產(chǎn)品和相關(guān)原材料的可變現(xiàn)凈值，認為應(yīng)計提跌價準備70萬元，并向管理層提出調(diào)整建議。管理層以該金額不重大為由拒絕調(diào)整。
要求：
(1)針對資料一第(1)至(6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬)的哪些認定相關(guān)。
(2)針對資料三第(1)至(6)項的審計程序，假定不考慮其他條件，逐項指出相關(guān)審計程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果不直接相關(guān)，指出與該審計程序直
接相關(guān)的財務(wù)報表項目和認定。
審計程 序序號 |
是否與根據(jù)資料一(結(jié) 合資料二)識別出的重 大風(fēng)險直接相關(guān) (是，否) |
與該審計程 序直接相關(guān) 的財務(wù)報表 項目和認定 |
(1) |
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