一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、 2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)。2015年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬元。
A．41．25
B．-44
C．-85．25
D．-2．75
2、 甲公司2015年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元。該股權(quán)系丁公司于2013年6月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司80%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了600萬元商譽(yù)。2015年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。
A．2400
B．4600
C．4000
D．3000
3、 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（ ?。?。
A．自創(chuàng)的商譽(yù)
B．企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
C．內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
D．以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
4、 20×3年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×4年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×3年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．-240
B．-330
C．-370
D．-380
5、 甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購(gòu)人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6．9元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元=7．00元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額為（ ?。┤f元人民幣。
A．24
B．-12
C．-24
D．12
6、 甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2×14年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為10400萬元(假定不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，每年年末支付
利息，到期還本，實(shí)際年利率為5%。建造工程于2×14年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程2×14年度發(fā)生的支出如下：(1)1月1日支出2900萬元；(2)6月1日支出3000萬元；(3)12月1日支出3000萬元；(4)12月31日支出1000萬元。閑置資金均用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，短期投資月收益率為0．4%。甲公司2×14年發(fā)生的借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（ ?。┤f元。
A．520
B．256
C．304
D．730
7、 甲公司于20×3年度購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×4年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為300萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（ ）萬元。
A．1050
B．1140
C．1143
D．1200
8、 甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進(jìn)行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費(fèi)支出產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為（ ?。┤f元。
A．100
B．1000
C．900
D．0
9、企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債等金融工具歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記（ ?。┛颇?。
A．應(yīng)付債券
B．股本
C．其他權(quán)益工具
D．資本公積
10、 2014年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2014年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬股甲公司普通股股票。2014年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。
2014年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年內(nèi)將有2名高管離開公司。2014年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2014年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)成本費(fèi)用金額為（ ?。┤f元。
A．195
B．208
C．240
D．250
11、 2015年3月1日，甲公司為構(gòu)建廠房而借人專門借款5000萬元，借款期限2年，年利率10%。2015年4月1日，甲公司開始購(gòu)建活動(dòng)并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2015年7月1 日起中斷。2015年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5%。甲公司該在建廠房2015年度資本化的利息費(fèi)用 為（ ?。┤f元。
A．166．67
B．106．67
C．240
D．375
12、 甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價(jià)為600萬元(不含增值稅)，2015年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售40%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A．200
B．30
C．40
D．20
13、 甲民辦學(xué)校在2015年12月7日收到一筆100萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（ ?。?BR> A．政府補(bǔ)助收入——非限定性收入
B．政府補(bǔ)助收入——限定性收入
C．捐贈(zèng)收入——限定性收入
D．捐贈(zèng)收入——非限定性收入
14、 甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（ ?。?。
A．甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%
B．甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年
C．甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D．甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%
15、 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列財(cái)務(wù)報(bào)表不能調(diào)整的是（ ?。?。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤(rùn)表
C．現(xiàn)金流量表正表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、 2013年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)的年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2014年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬元。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。
A．土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B．土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C．2014年12月31日，固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為360000萬元
D．2015年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元
17、 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（ ?。?BR> A．風(fēng)險(xiǎn)和不確定性
B．貨幣時(shí)間價(jià)值
C．以前發(fā)生的事項(xiàng)
D．資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核
18、 下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（ ?。?。
A．事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
B．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(結(jié)余)不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金
C．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金
D．年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目
19、 甲公司2015年1月1日購(gòu)人乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（ ）。
A．2015年度少數(shù)股東損益為160萬元
B．2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元
C．2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元
D．2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元
20、 2015年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。A專利技術(shù)的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，A專利技術(shù)按照成本的150%攤銷。假定甲公司A專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9050萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于A專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（ ?。?。
A．2015年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬元
B．A專利技術(shù)不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
C．2015年應(yīng)交所得稅為2250萬元
D．2015年所得稅費(fèi)用為2250萬元
21、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃
B．授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃
C．公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃
D．以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃
22、 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ?。?BR> A．存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類別確定改按單項(xiàng)存貨確定
B．分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價(jià)值確認(rèn)收入
C．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
D．無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法
23、下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（ ?。?。
A．已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B．以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房
C．因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備
D．已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
24、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A．3月1 Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬
B．3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化
C．4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本
D．3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元．
25、 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C．可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 只要產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率乘以該暫時(shí)性差異的金額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）
27、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ?。?BR> 28、 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）
29、 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，應(yīng)先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)在建工程。（ ?。?BR> 30、公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者清償一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。（ ）
32、 對(duì)于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。（ ?。?BR> 33、投資方持有的對(duì)子公司投資后續(xù)計(jì)量均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。（ ?。?BR> 34、 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ?。?BR> 35、 企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（ ?。?BR> 四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2× 13年有關(guān)資料如下：
(1)2 × 13年1月1日，甲公司考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2×13年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
(2)2×13年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司土地使用權(quán)的原價(jià)為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1O00萬元，應(yīng)交綱營(yíng)業(yè)稅50萬元1對(duì)丁公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為5d萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益；并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。
(3)計(jì)算甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
37、藍(lán)天公司為一家以生產(chǎn)家電產(chǎn)品為主的工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人；藍(lán)天公司在編制2×14年財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)情況如下：
藍(lán)天公司擁有A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線，分別生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品可以單獨(dú)對(duì)外銷售，兩條生產(chǎn)線組成了兩個(gè)資產(chǎn)組。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致產(chǎn)品銷量大幅度減少，出現(xiàn)了減值跡象，在2×14年12月31日對(duì)這兩個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。有關(guān)資料如下：
(1)A生產(chǎn)線2×14年12月31日原值為720萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，已使用2年，已計(jì)提折舊120萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為600萬元。經(jīng)對(duì)A生產(chǎn)線剩余8年未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為774萬元；但藍(lán)天公司無法合理預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
(2)B生產(chǎn)線2×14年12月31 日原值為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已使用4年，預(yù)計(jì)剩余使用年限為4年，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為1200萬元。經(jīng)對(duì)B生產(chǎn)線剩余4年未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1320萬元；藍(lán)天公司預(yù)計(jì)B生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1260萬元。
(3)藍(lán)天公司的總部一棟辦公樓，原值為1500萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限20年。該辦公樓用于公司生產(chǎn)銷售A、B兩條生產(chǎn)線的行政管理。
假設(shè)總部一棟辦公樓能夠按照各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅也豢紤]其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填列“2×14年12月31日資產(chǎn)組減值測(cè)試表”。
(2)根據(jù)“2×14年12月31日資產(chǎn)組減值測(cè)試表”，分別計(jì)算A生產(chǎn)線、B生產(chǎn)線和總部辦公樓應(yīng)計(jì)提減值的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、 甲公司2×12至2×13有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2×12年1月1日，甲公司以銀行存款1400萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司20%股權(quán)，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨分別增值1000萬元和96萬元以外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，上述存貨在2×12年年末全部對(duì)外銷售。
(2)2×12年6月，甲公司將其賬面價(jià)值為300萬元的商品以420萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。
(3)2×12年1月1日至2×12年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了1750萬元，其中乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1250萬元、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益375萬元、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加125萬元。
(4)2×13年1月1日，甲公司另支付銀行存款4000萬元，自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司40%股權(quán)，并取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，以上交易的相關(guān)手續(xù)均于當(dāng)日完成；甲公司原持有的對(duì)乙公司的20%股權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元。
其他資料：
假設(shè)甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買40%的股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易”，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。
要求：
(1)計(jì)算2×12年1月1日甲公司投資時(shí)對(duì)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(2)計(jì)算2×12年12月31日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與權(quán)益法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)計(jì)算2×12年12月31日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；
(4)計(jì)算2×13年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的初始投資成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(5)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本和合并商譽(yù)；
(6)計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)損益的影響金額，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
39、甲公司2×13年至2× 14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下;
(1)2×14年11月30 日，申公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的服務(wù)。2×14年12月；客戶消費(fèi)了價(jià)值15000萬元的服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)服務(wù)的條件)，甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。
(2)2 ×13年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬元；土期為自合同簽訂之目起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7000萬元。工程于2×13年4月1日開工，至2×13年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×14年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。
(3)2×14年8月31日，甲公司與丙公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年2月20日以每件0．3萬元的價(jià)格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，如違約，違約金為合同總價(jià)款的20%。
2×14年12月31日，甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬元。假定甲公司銷售8產(chǎn)品不發(fā)生任何銷售費(fèi)用。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司于2×14年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2×14年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；并編制甲公司2×14年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2×14年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制甲公司2×14年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
1、 2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)。2015年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬元。
A．41．25
B．-44
C．-85．25
D．-2．75
2、 甲公司2015年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元。該股權(quán)系丁公司于2013年6月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司80%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了600萬元商譽(yù)。2015年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。
A．2400
B．4600
C．4000
D．3000
3、 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（ ?。?。
A．自創(chuàng)的商譽(yù)
B．企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)
C．內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
D．以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
4、 20×3年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×4年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×3年度利潤(rùn)總額的影響金額為（ ?。┤f元。
A．-240
B．-330
C．-370
D．-380
5、 甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購(gòu)人240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6．9元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元=7．00元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額為（ ?。┤f元人民幣。
A．24
B．-12
C．-24
D．12
6、 甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2×14年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為10400萬元(假定不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，每年年末支付
利息，到期還本，實(shí)際年利率為5%。建造工程于2×14年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程2×14年度發(fā)生的支出如下：(1)1月1日支出2900萬元；(2)6月1日支出3000萬元；(3)12月1日支出3000萬元；(4)12月31日支出1000萬元。閑置資金均用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，短期投資月收益率為0．4%。甲公司2×14年發(fā)生的借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（ ?。┤f元。
A．520
B．256
C．304
D．730
7、 甲公司于20×3年度購(gòu)入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×4年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為300萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益為（ ）萬元。
A．1050
B．1140
C．1143
D．1200
8、 甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進(jìn)行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費(fèi)支出產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為（ ?。┤f元。
A．100
B．1000
C．900
D．0
9、企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債等金融工具歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記（ ?。┛颇?。
A．應(yīng)付債券
B．股本
C．其他權(quán)益工具
D．資本公積
10、 2014年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2014年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬股甲公司普通股股票。2014年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。
2014年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年內(nèi)將有2名高管離開公司。2014年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2014年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)成本費(fèi)用金額為（ ?。┤f元。
A．195
B．208
C．240
D．250
11、 2015年3月1日，甲公司為構(gòu)建廠房而借人專門借款5000萬元，借款期限2年，年利率10%。2015年4月1日，甲公司開始購(gòu)建活動(dòng)并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2015年7月1 日起中斷。2015年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5%。甲公司該在建廠房2015年度資本化的利息費(fèi)用 為（ ?。┤f元。
A．166．67
B．106．67
C．240
D．375
12、 甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價(jià)為600萬元(不含增值稅)，2015年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售40%，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A．200
B．30
C．40
D．20
13、 甲民辦學(xué)校在2015年12月7日收到一筆100萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（ ?。?BR> A．政府補(bǔ)助收入——非限定性收入
B．政府補(bǔ)助收入——限定性收入
C．捐贈(zèng)收入——限定性收入
D．捐贈(zèng)收入——非限定性收入
14、 甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（ ?。?。
A．甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%
B．甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年
C．甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式
D．甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%
15、 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列財(cái)務(wù)報(bào)表不能調(diào)整的是（ ?。?。
A．資產(chǎn)負(fù)債表
B．利潤(rùn)表
C．現(xiàn)金流量表正表
D．所有者權(quán)益變動(dòng)表
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、 2013年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)的年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2014年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬元。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ?。?。
A．土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊
B．土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算
C．2014年12月31日，固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為360000萬元
D．2015年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元
17、 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括（ ?。?BR> A．風(fēng)險(xiǎn)和不確定性
B．貨幣時(shí)間價(jià)值
C．以前發(fā)生的事項(xiàng)
D．資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核
18、 下列關(guān)于事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算的敘述正確的有（ ?。?。
A．事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
B．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(結(jié)余)不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)人事業(yè)基金
C．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金
D．年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目
19、 甲公司2015年1月1日購(gòu)人乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（ ）。
A．2015年度少數(shù)股東損益為160萬元
B．2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元
C．2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元
D．2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元
20、 2015年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。A專利技術(shù)的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，A專利技術(shù)按照成本的150%攤銷。假定甲公司A專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9050萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于A專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（ ?。?。
A．2015年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬元
B．A專利技術(shù)不產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
C．2015年應(yīng)交所得稅為2250萬元
D．2015年所得稅費(fèi)用為2250萬元
21、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ?。?。
A．授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃
B．授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃
C．公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃
D．以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃
22、 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ?。?BR> A．存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類別確定改按單項(xiàng)存貨確定
B．分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價(jià)值確認(rèn)收入
C．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年
D．無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法
23、下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（ ?。?。
A．已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
B．以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房
C．因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備
D．已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
24、 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A．3月1 Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬
B．3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化
C．4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本
D．3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元．
25、 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)
C．可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
D．可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、 只要產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率乘以該暫時(shí)性差異的金額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）
27、 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ?。?BR> 28、 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ ）
29、 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，應(yīng)先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)在建工程。（ ?。?BR> 30、公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者清償一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（ ?。?BR> 31、 企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。（ ）
32、 對(duì)于子公司持有的母公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示。（ ?。?BR> 33、投資方持有的對(duì)子公司投資后續(xù)計(jì)量均應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。（ ?。?BR> 34、 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ?。?BR> 35、 企業(yè)合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（ ?。?BR> 四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2× 13年有關(guān)資料如下：
(1)2 × 13年1月1日，甲公司考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元)，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2×13年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31 日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
(2)2×13年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司土地使用權(quán)的原價(jià)為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1O00萬元，應(yīng)交綱營(yíng)業(yè)稅50萬元1對(duì)丁公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為5d萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。
假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。
要求：
(1)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益；并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明理由。
(3)計(jì)算甲公司換出土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
37、藍(lán)天公司為一家以生產(chǎn)家電產(chǎn)品為主的工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人；藍(lán)天公司在編制2×14年財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)情況如下：
藍(lán)天公司擁有A生產(chǎn)線和B生產(chǎn)線，分別生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品可以單獨(dú)對(duì)外銷售，兩條生產(chǎn)線組成了兩個(gè)資產(chǎn)組。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致產(chǎn)品銷量大幅度減少，出現(xiàn)了減值跡象，在2×14年12月31日對(duì)這兩個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。有關(guān)資料如下：
(1)A生產(chǎn)線2×14年12月31日原值為720萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，已使用2年，已計(jì)提折舊120萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為600萬元。經(jīng)對(duì)A生產(chǎn)線剩余8年未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為774萬元；但藍(lán)天公司無法合理預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
(2)B生產(chǎn)線2×14年12月31 日原值為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已使用4年，預(yù)計(jì)剩余使用年限為4年，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為1200萬元。經(jīng)對(duì)B生產(chǎn)線剩余4年未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)計(jì)并采用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1320萬元；藍(lán)天公司預(yù)計(jì)B生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1260萬元。
(3)藍(lán)天公司的總部一棟辦公樓，原值為1500萬元，已計(jì)提折舊900萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，賬面價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限20年。該辦公樓用于公司生產(chǎn)銷售A、B兩條生產(chǎn)線的行政管理。
假設(shè)總部一棟辦公樓能夠按照各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅也豢紤]其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，填列“2×14年12月31日資產(chǎn)組減值測(cè)試表”。
(2)根據(jù)“2×14年12月31日資產(chǎn)組減值測(cè)試表”，分別計(jì)算A生產(chǎn)線、B生產(chǎn)線和總部辦公樓應(yīng)計(jì)提減值的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、 甲公司2×12至2×13有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2×12年1月1日，甲公司以銀行存款1400萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司20%股權(quán)，并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨分別增值1000萬元和96萬元以外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，上述存貨在2×12年年末全部對(duì)外銷售。
(2)2×12年6月，甲公司將其賬面價(jià)值為300萬元的商品以420萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。
(3)2×12年1月1日至2×12年12月31日，乙公司的凈資產(chǎn)增加了1750萬元，其中乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1250萬元、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益375萬元、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加125萬元。
(4)2×13年1月1日，甲公司另支付銀行存款4000萬元，自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司40%股權(quán)，并取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，以上交易的相關(guān)手續(xù)均于當(dāng)日完成；甲公司原持有的對(duì)乙公司的20%股權(quán)的公允價(jià)值為2000萬元。
其他資料：
假設(shè)甲公司購(gòu)買乙公司20%股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買40%的股權(quán)的交易不構(gòu)成“一攬子交易”，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。
要求：
(1)計(jì)算2×12年1月1日甲公司投資時(shí)對(duì)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p益的影響金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(2)計(jì)算2×12年12月31日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制與權(quán)益法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)計(jì)算2×12年12月31日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；
(4)計(jì)算2×13年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的初始投資成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
(5)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本和合并商譽(yù)；
(6)計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)損益的影響金額，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
39、甲公司2×13年至2× 14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下;
(1)2×14年11月30 日，申公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的服務(wù)。2×14年12月；客戶消費(fèi)了價(jià)值15000萬元的服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)服務(wù)的條件)，甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。
(2)2 ×13年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬元；土期為自合同簽訂之目起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7000萬元。工程于2×13年4月1日開工，至2×13年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，2×14年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。
(3)2×14年8月31日，甲公司與丙公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年2月20日以每件0．3萬元的價(jià)格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，如違約，違約金為合同總價(jià)款的20%。
2×14年12月31日，甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬元。假定甲公司銷售8產(chǎn)品不發(fā)生任何銷售費(fèi)用。
假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司于2×14年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。
(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2×14年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；并編制甲公司2×14年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2×14年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制甲公司2×14年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。