單項選擇題
1. 注冊會計師在確定控制測試范圍時考慮影響因素時的下列陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、擬信賴控制的時間長度越長，控制測試的范圍就越大
B、在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測試的范圍就越大
C、對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍就越大
D、針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍就越大
2. 注冊會計師在監(jiān)盤計劃中的下列做法正確的是（ ?。?BR> A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位
B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對
C、抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求其據(jù)以修正盤點表
D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
3. 下列選項屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是（ ?。?BR> A、帶說明段的保留意見
B、帶其他報告責(zé)任段的無保留意見
C、帶強調(diào)事項段的無保留意見
D、帶其他事項段的無保留意見
4. 注冊會計師獲知被審計單位銀行存款日記賬上顯示2011年12月31日銀行存款余額為7643.98元，同時銀行存款日記賬記錄一筆支付貨款3874．98元和一筆銷售收入2965．65元，上述兩筆交易銀行對賬單上沒有記錄。另外，銀行對賬單顯示一筆銀行代扣的電話費1763．90元，以及12月21日銀行自動計算的利息219．87元，上述兩筆交易被審計單位的銀行存款E1記賬上沒有記錄。那么，注冊會計師可以推算出銀行對賬單上顯示的銀行存款余額是（ ）元。
A、7009．28
B、10097．34
C、6278．68
D、9188．01
5. 在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，人民法院應(yīng)列為第三人參與訴訟的民事主體是（ ?。?。
A、利害關(guān)系人拒不起訴的被審計單位
B、提供包含虛假信息審計報告的會計師事務(wù)所
C、利害關(guān)系人提起訴訟的會計師事務(wù)所分支機構(gòu)所屬會計師事務(wù)所
D、虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的被審計單位出資人
6. 在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C、從會計記錄到支持性證據(jù)
D、從支持性證據(jù)到會計記錄
多項選擇題
7. 下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經(jīng)濟利益的有（ ）。
A、注冊會計師參股于某房地產(chǎn)公司，在審計期間A公司購買了該房地產(chǎn)公司的一套寫字樓
B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費
C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D、注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行大量的股票
8. 如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取的書面聲明有（?。?。
A、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征
B、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
C、已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?BR> D、已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)呐?BR> 簡答題
9. A股份有限公司在1996年經(jīng)原國有企業(yè)改制后上市，主營批發(fā)和零售業(yè)，下屬有批發(fā)公司和兩個大型百貨商場。上市之初該股票市場表現(xiàn)非常活躍，曾被追捧為市場熱點，股價幾度翻番，公司業(yè)績也躋身績優(yōu)股行列。從1999年起，面對新的形勢，A股份有限公司未能及時調(diào)整經(jīng)營策略，開始進入虧損行列，且虧損額巨大，在1999年末股票被特別處理，進入“ST”行列。2000年，公司年度報告顯示再次虧損，且已資不抵債，原承接年度財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計報告，經(jīng)2001年股東大會討論通過A公司準(zhǔn)備更換會計師事務(wù)所，在2002年2月C會計師事務(wù)所接任A股份有限公司承接了A公司的年度財務(wù)報表審計。
C會計師事務(wù)所自2002年2月6 日首次接受A股份有限公司董事會委托，于2002年2月7至3月6日對該公司2001年度的財務(wù)報表進行審計。因?qū)股份有限公司是首次接受委托，需要對期初余額進行確認(rèn)。C會計師事務(wù)所的注冊會計師經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)2000年，已經(jīng)逾期3年的應(yīng)收賬款320萬元仍未收回，對該項債權(quán)，A股份有限公司僅按5%提取了16000元的壞賬準(zhǔn)備，2001年審核后發(fā)現(xiàn)對該項逾期債權(quán)也未再增提壞賬準(zhǔn)備。
(2)2000年，其他應(yīng)收款中應(yīng)收集團母公司的金額為3450萬元，未提壞賬準(zhǔn)備，從B會計師事務(wù)所提供的審計工作底稿來看，去年該所負(fù)責(zé)審核的注冊會計師對此就提出了調(diào)整意見，但被審計單位未接受調(diào)整意見。
(3)2000年，應(yīng)收票據(jù)(商業(yè)承兌匯票)已經(jīng)逾期的金額為120萬元，但未將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，也未計提壞賬準(zhǔn)備，2001年的審計工作底稿中也未對其進行調(diào)整。
(4)從上年審計報告可知，A股份有限公司對上海SG公司2000年所發(fā)生的投資損益3000萬元未人賬，影響到2001年的期初余額不正確。
(5)A股份有限公司在2000年11月有一商用機器設(shè)備價值200萬元安裝完畢后投入使用，但在12月份未提折舊，上年的審計工作底稿中也提到了此問題，但被審計單位未進行調(diào)整。
C會計師事務(wù)所對A公司2001年財務(wù)報表已經(jīng)審計完畢，對本期業(yè)務(wù)審核中未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整但被審計單位未予調(diào)整的事項，但對期初余額的調(diào)整數(shù)額巨大，合計需要調(diào)增虧損額3270．5萬元，并使2001年的累積虧損額增加，所有者權(quán)益出現(xiàn)負(fù)值，資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，C會計師事務(wù)所對A公司的持續(xù)經(jīng)營能力表示質(zhì)疑，但是被審計單位拒絕調(diào)整，理由是上年已經(jīng)審計的數(shù)額不能變動。注冊會計師經(jīng)與公司管理層溝通后，對方仍然拒絕調(diào)整。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．C會計師事務(wù)所應(yīng)如何處理上述問題?
10. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
(1)對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
(2)對于事項(3)，分析B注冊會計師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡述理由。
(3)對于事項(4)，簡要說明B注冊會計師在符合會計師估計是否存在偏向時，應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。
1. 注冊會計師在確定控制測試范圍時考慮影響因素時的下列陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A、擬信賴控制的時間長度越長，控制測試的范圍就越大
B、在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測試的范圍就越大
C、對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍就越大
D、針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍就越大
2. 注冊會計師在監(jiān)盤計劃中的下列做法正確的是（ ?。?BR> A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位
B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對
C、抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求其據(jù)以修正盤點表
D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
3. 下列選項屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是（ ?。?BR> A、帶說明段的保留意見
B、帶其他報告責(zé)任段的無保留意見
C、帶強調(diào)事項段的無保留意見
D、帶其他事項段的無保留意見
4. 注冊會計師獲知被審計單位銀行存款日記賬上顯示2011年12月31日銀行存款余額為7643.98元，同時銀行存款日記賬記錄一筆支付貨款3874．98元和一筆銷售收入2965．65元，上述兩筆交易銀行對賬單上沒有記錄。另外，銀行對賬單顯示一筆銀行代扣的電話費1763．90元，以及12月21日銀行自動計算的利息219．87元，上述兩筆交易被審計單位的銀行存款E1記賬上沒有記錄。那么，注冊會計師可以推算出銀行對賬單上顯示的銀行存款余額是（ ）元。
A、7009．28
B、10097．34
C、6278．68
D、9188．01
5. 在事務(wù)所侵權(quán)賠償案件中，人民法院應(yīng)列為第三人參與訴訟的民事主體是（ ?。?。
A、利害關(guān)系人拒不起訴的被審計單位
B、提供包含虛假信息審計報告的會計師事務(wù)所
C、利害關(guān)系人提起訴訟的會計師事務(wù)所分支機構(gòu)所屬會計師事務(wù)所
D、虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的被審計單位出資人
6. 在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是( )。
A、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目
B、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表
C、從會計記錄到支持性證據(jù)
D、從支持性證據(jù)到會計記錄
多項選擇題
7. 下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經(jīng)濟利益的有（ ）。
A、注冊會計師參股于某房地產(chǎn)公司，在審計期間A公司購買了該房地產(chǎn)公司的一套寫字樓
B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費
C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D、注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行大量的股票
8. 如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取的書面聲明有（?。?。
A、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征
B、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
C、已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?BR> D、已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)呐?BR> 簡答題
9. A股份有限公司在1996年經(jīng)原國有企業(yè)改制后上市，主營批發(fā)和零售業(yè)，下屬有批發(fā)公司和兩個大型百貨商場。上市之初該股票市場表現(xiàn)非常活躍，曾被追捧為市場熱點，股價幾度翻番，公司業(yè)績也躋身績優(yōu)股行列。從1999年起，面對新的形勢，A股份有限公司未能及時調(diào)整經(jīng)營策略，開始進入虧損行列，且虧損額巨大，在1999年末股票被特別處理，進入“ST”行列。2000年，公司年度報告顯示再次虧損，且已資不抵債，原承接年度財務(wù)報表審計的B會計師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計報告，經(jīng)2001年股東大會討論通過A公司準(zhǔn)備更換會計師事務(wù)所，在2002年2月C會計師事務(wù)所接任A股份有限公司承接了A公司的年度財務(wù)報表審計。
C會計師事務(wù)所自2002年2月6 日首次接受A股份有限公司董事會委托，于2002年2月7至3月6日對該公司2001年度的財務(wù)報表進行審計。因?qū)股份有限公司是首次接受委托，需要對期初余額進行確認(rèn)。C會計師事務(wù)所的注冊會計師經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)2000年，已經(jīng)逾期3年的應(yīng)收賬款320萬元仍未收回，對該項債權(quán)，A股份有限公司僅按5%提取了16000元的壞賬準(zhǔn)備，2001年審核后發(fā)現(xiàn)對該項逾期債權(quán)也未再增提壞賬準(zhǔn)備。
(2)2000年，其他應(yīng)收款中應(yīng)收集團母公司的金額為3450萬元，未提壞賬準(zhǔn)備，從B會計師事務(wù)所提供的審計工作底稿來看，去年該所負(fù)責(zé)審核的注冊會計師對此就提出了調(diào)整意見，但被審計單位未接受調(diào)整意見。
(3)2000年，應(yīng)收票據(jù)(商業(yè)承兌匯票)已經(jīng)逾期的金額為120萬元，但未將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，也未計提壞賬準(zhǔn)備，2001年的審計工作底稿中也未對其進行調(diào)整。
(4)從上年審計報告可知，A股份有限公司對上海SG公司2000年所發(fā)生的投資損益3000萬元未人賬，影響到2001年的期初余額不正確。
(5)A股份有限公司在2000年11月有一商用機器設(shè)備價值200萬元安裝完畢后投入使用，但在12月份未提折舊，上年的審計工作底稿中也提到了此問題，但被審計單位未進行調(diào)整。
C會計師事務(wù)所對A公司2001年財務(wù)報表已經(jīng)審計完畢，對本期業(yè)務(wù)審核中未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整但被審計單位未予調(diào)整的事項，但對期初余額的調(diào)整數(shù)額巨大，合計需要調(diào)增虧損額3270．5萬元，并使2001年的累積虧損額增加，所有者權(quán)益出現(xiàn)負(fù)值，資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，C會計師事務(wù)所對A公司的持續(xù)經(jīng)營能力表示質(zhì)疑，但是被審計單位拒絕調(diào)整，理由是上年已經(jīng)審計的數(shù)額不能變動。注冊會計師經(jīng)與公司管理層溝通后，對方仍然拒絕調(diào)整。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1小題。
1．C會計師事務(wù)所應(yīng)如何處理上述問題?
10. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司2013年度財務(wù)報表。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項：
(1)X公司的主營業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競爭對手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費者喜愛的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場競爭力，X公司董事會于2013年7月份提出了保持市場占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊會計師表示理解，按照B注冊會計師的測算，如果X公司計提存貨跌價準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊會計師基于自身經(jīng)驗，認(rèn)為X公司管理層非常誠信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并擬在存貨計價測試中利用以前年度控制測試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊會計師擬對包括存貨跌價準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會計估計進行復(fù)核，以確定會計估計是否存在偏向。
要求：
(1)對于事項(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并且簡述理由。
(2)對于事項(3)，分析B注冊會計師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡述理由。
(3)對于事項(4)，簡要說明B注冊會計師在符合會計師估計是否存在偏向時，應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。