單項選擇題
1. 下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的陳述中,不正確的是( ?。?。
A、注冊會計師應當了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否符合適用的會計準則和相關會計制度,以及是否符合被審計單位的具體情況
B、在有關會計處理缺乏權威性的標準或共識時,注冊會計師應當關注被審計單位選用會計政策所產(chǎn)生的影響
C、當被審計單位采用與行業(yè)慣例不同的會計處理方法時,注冊會計師應當要求其予以更正
D、注冊會計師應當關注被審計單位本期會計政策的選擇和運用與前期相比發(fā)生的重大變化
2. 被審計單位下列貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是( ?。?BR> A、財務專用章與個人名章分開由不同的人員保管
B、對重要的貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金
D、指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
3. 注冊會計師在對本期財務報表進行審計時,可能注意到影響上期財務報表的重大錯報,而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下,注冊會計師的下列處理中,不正確的是( ?。?BR> A、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,但比較信息已在本期財務報表中恰當重述和充分披露,注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況
B、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,且比較信息未經(jīng)恰當重述和充分披露,注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告,說明比較信息對本期財務報表的影響
C、如果上期財務報表已經(jīng)更正,并已重新出具審計報告,注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定比較信息與更正的財務報表是否一致
D、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,但比較信息已在本期財務報表中恰當重述和充分披露,在不考慮其他條件的情況下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告
4. 針對下列情形,可能不會被注冊會計師判定為被審計單位存在違反法規(guī)行為的跡象的是( ?。?。
A、采購價格明顯高于或低于市場價格
B、受到監(jiān)管機構的調(diào)查和處罰
C、參與舞弊者的級別很高
D、在沒有授權的情況下付款
5. 下列情形中,注冊會計師應出具否定意見的情形是( ?。?。
A、例外事項很重要,“除……之外”的意見不足以表達
B、被審計單位存在重大不確定性
C、被審計單位對審計范圍施加限制
D、無法實施必要的審計程序
多項選擇題
6. 關于注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任,下列說法中正確的有( ?。?。
A、注冊會計師有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述
B、無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告,注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息
C、被審計單位負有主動將其他信息提供給注冊會計師的責任,注冊會計師沒有提請義務
D、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息,注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致
7. 下列有關審計風險要素之間關系的表述中,恰當?shù)陌ǎā 。?BR> A、審計風險與檢查風險呈正比
B、審計風險與重大錯報風險呈正比
C、固有風險與檢查風險呈反比
D、控制風險與檢查風險呈正比
8. 增加審計程序不可預見性的方法,主要包括( )。
A、對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預期
C、采取不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前不同
D、選取不同的地點實施審計程序,或預先不告知被審計單位所選定的測試地點
9. A注冊會計師負責審計X公司2011年的財務報表,X公司制定了相關的職責分離制度,其中合理的有( ?。?。
A、采購員小王負責市場詢價,經(jīng)貨比三家,確定了一家供應商
B、采購員小李訂立了采購合同,由其經(jīng)理進行審批
C、采購員小劉負責采購,小張負責驗收,小宋負責會計記錄
D、經(jīng)過相關部門的付款審批后,小趙負責付款的執(zhí)行
10. 下列各項中,注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有( )。
A、管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的
B、管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C、管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為
D、管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大
1. 下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的陳述中,不正確的是( ?。?。
A、注冊會計師應當了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否符合適用的會計準則和相關會計制度,以及是否符合被審計單位的具體情況
B、在有關會計處理缺乏權威性的標準或共識時,注冊會計師應當關注被審計單位選用會計政策所產(chǎn)生的影響
C、當被審計單位采用與行業(yè)慣例不同的會計處理方法時,注冊會計師應當要求其予以更正
D、注冊會計師應當關注被審計單位本期會計政策的選擇和運用與前期相比發(fā)生的重大變化
2. 被審計單位下列貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)中,存在重大缺陷的是( ?。?BR> A、財務專用章與個人名章分開由不同的人員保管
B、對重要的貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策
C、現(xiàn)金收入及時存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金
D、指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符
3. 注冊會計師在對本期財務報表進行審計時,可能注意到影響上期財務報表的重大錯報,而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下,注冊會計師的下列處理中,不正確的是( ?。?BR> A、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,但比較信息已在本期財務報表中恰當重述和充分披露,注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況
B、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,且比較信息未經(jīng)恰當重述和充分披露,注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告,說明比較信息對本期財務報表的影響
C、如果上期財務報表已經(jīng)更正,并已重新出具審計報告,注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定比較信息與更正的財務報表是否一致
D、如果上期財務報表未經(jīng)更正,也未重新出具審計報告,但比較信息已在本期財務報表中恰當重述和充分披露,在不考慮其他條件的情況下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告
4. 針對下列情形,可能不會被注冊會計師判定為被審計單位存在違反法規(guī)行為的跡象的是( ?。?。
A、采購價格明顯高于或低于市場價格
B、受到監(jiān)管機構的調(diào)查和處罰
C、參與舞弊者的級別很高
D、在沒有授權的情況下付款
5. 下列情形中,注冊會計師應出具否定意見的情形是( ?。?。
A、例外事項很重要,“除……之外”的意見不足以表達
B、被審計單位存在重大不確定性
C、被審計單位對審計范圍施加限制
D、無法實施必要的審計程序
多項選擇題
6. 關于注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的責任,下列說法中正確的有( ?。?。
A、注冊會計師有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述
B、無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告,注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息
C、被審計單位負有主動將其他信息提供給注冊會計師的責任,注冊會計師沒有提請義務
D、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息,注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致
7. 下列有關審計風險要素之間關系的表述中,恰當?shù)陌ǎā 。?BR> A、審計風險與檢查風險呈正比
B、審計風險與重大錯報風險呈正比
C、固有風險與檢查風險呈反比
D、控制風險與檢查風險呈正比
8. 增加審計程序不可預見性的方法,主要包括( )。
A、對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實質(zhì)性程序
B、調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預期
C、采取不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前不同
D、選取不同的地點實施審計程序,或預先不告知被審計單位所選定的測試地點
9. A注冊會計師負責審計X公司2011年的財務報表,X公司制定了相關的職責分離制度,其中合理的有( ?。?。
A、采購員小王負責市場詢價,經(jīng)貨比三家,確定了一家供應商
B、采購員小李訂立了采購合同,由其經(jīng)理進行審批
C、采購員小劉負責采購,小張負責驗收,小宋負責會計記錄
D、經(jīng)過相關部門的付款審批后,小趙負責付款的執(zhí)行
10. 下列各項中,注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有( )。
A、管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的
B、管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
C、管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為
D、管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大