第六章 增值稅法律制度
一、單項選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年1月進口一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額為( )萬元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
2、根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間是( )。
A、發(fā)出商品的當天
B、收到全部貨款的當天
C、銷售商品合同簽訂的當天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當天
3、根據購進固定資產的進項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。
A、消費型增值稅
B、收入型增值稅
C、生產型增值稅
D、消耗型增值稅
4、下列關于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)的說法正確的是( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
5、根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是( )。
A、將外購的貨物分配給股東
B、將外購的貨物用于投資
C、將外購的貨物用于集體福利
D、將外購的貨物無償贈送他人
6、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
7、某酒業(yè)公司(增值稅一般納稅人)向某農場購買釀酒用小麥1000公斤，支付價款2000元。根據規(guī)定，該酒業(yè)公司準予抵扣的進項稅額為( )元。
A、130
B、260
C、340
D、510
8、我國現行增值稅出口退(免)政策不包括( )。
A、免稅但不退稅
B、不免稅也不退稅
C、不免稅但退稅
D、免稅并退稅
9、根據增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進口設備
B、農民銷售自己種植的玉米
C、房地產開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調生產企業(yè)銷售空調
10、乙企業(yè)為生產水泥混凝土的增值稅一般納稅人，銷售混凝土其選擇按照簡易辦法納稅，2013年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進水泥等材料的增值稅進項稅額360萬元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2013年應繳增值稅( )萬元。
A、410.09
B、249.73
C、300
D、60
11、下列項目中，可以免征增值稅的是( )。
A、藥店銷售的藥品
B、直接用于教學的進口設備
C、超市出售外購的蔬菜
D、典當業(yè)銷售死當物品
12、根據現行增值稅的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起( )內申報納稅。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
13、某超市為一般納稅人，2013年10月份銷售商品的零售額為100萬元，另外收取包裝費17萬元。則該超市10月份的銷項稅額為( )萬元。
A、14.79
B、17
C、19.47
D、19.89
14、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農戶購入農產品價值640元，支付運輸費60元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960二、多項選擇題
1、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會計核算健全，年應稅銷售額60萬元的生產企業(yè)
B、會計核算健全，年應稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)
C、會計核算健全，年應稅銷售額80萬元的提供加工勞務的企業(yè)
D、會計核算健全，年應稅銷售額90萬元的零售企業(yè)
2、納稅人銷售或進口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有( )。
A、圖書、報紙、雜志
B、糧食、食用植物油
C、煤氣
D、飼料
3、企業(yè)外購的下列經營性貨物中，不得抵扣進項稅額的有( )。
A、用于建造不動產
B、用于對外投資
C、用于生產免稅項目
D、用于生產應稅產品
4、下列各項中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有( )。
A、借用他人增值稅專用發(fā)票
B、拆本使用增值稅專用發(fā)票
C、提供增值稅應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票
D、轉讓無形資產開具增值稅專用發(fā)票
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
B、生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物
C、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物
6、下列項目中，免征增值稅的有( )。
A、農業(yè)生產者銷售的自產農產品
B、古舊圖書
C、殘疾個人提供的加工勞務
D、個人銷售的再生資源
7、下列有關增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有( )。
A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天
B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，購進后又委托B公司進行深加工，支付加工費1000元， 并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。 根據以上所述，以下各種說法正確的有( )。
A、A公司應當繳納增值稅340元
B、B公司應該繳納增值稅170元
C、A公司應當繳納增值稅510元
D、B公司不須繳納增值稅
9、根據我國的營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，以下情形屬于增值稅應稅勞務的有( )。
A、陸路運輸
B、鐵路運輸
C、航空運輸
D、管道運輸
10、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個人轉讓著作權
B、殘疾人個人提供應稅服務
C、航空公司提供飛機播灑農藥服務
D、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 三、判斷題
1、增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。( )
對
錯
2、增值稅6%或4%的征收率，適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
對
錯
3、煤氣公司銷售煤氣，不屬于增值稅的征稅范圍。( )
對
錯
4、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。( )
對
錯
5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金額。( )
對
錯
6、接受交通運輸業(yè)服務，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。( )
對
錯
四、簡答題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產電動工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項：
(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅額13.6萬元。
(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。
(3)6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，價值12萬元。
已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經主管稅務機關認證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除?簡要說明理由。
(2)甲公司銷售下腳料應納的增值稅額是多少?答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)
【該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。即：2000×13%=260(元)。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項B，農民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據規(guī)定，增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。典當業(yè)銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，年應稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
以上各項均為適用于低稅率的貨物。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
根據規(guī)定，外購貨物用于非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額均不得抵扣。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉讓無形資產不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
根據規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物以及出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務給予免稅并退稅。選項CD屬于視同出口貨物。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
自2009年1月1日起，單位和個人銷售的再生資源，應當依法繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個選項均屬營改增范圍。
【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個選項均是免征增值稅的。
【該題針對“試點的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應計征增值稅。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
根據增值稅法的有關規(guī)定，一般納稅人銷售部分貨物時，采用簡易辦法計算征收，則適用6%或4%的稅率，現行小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅的應稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
接受交通運輸業(yè)服務，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率抵扣。
【該題針對“試點的應稅稅額計算”知識點進行考核】
四、簡答題
1、
【正確答案】 (1)當月購進鋼材的進項稅不能全額抵扣。根據規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價值12萬元的進項稅是不能抵扣當期銷項稅的。
(2)銷售下腳料應繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬元)
【答案解析】
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年1月進口一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20%、消費稅稅率為30%。該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額為( )萬元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
2、根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間是( )。
A、發(fā)出商品的當天
B、收到全部貨款的當天
C、銷售商品合同簽訂的當天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當天
3、根據購進固定資產的進項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。
A、消費型增值稅
B、收入型增值稅
C、生產型增值稅
D、消耗型增值稅
4、下列關于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)的說法正確的是( )。
A、不繳納增值稅
B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一律按小規(guī)模納稅人納稅
D、參照一般納稅人納稅
5、根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售范圍的是( )。
A、將外購的貨物分配給股東
B、將外購的貨物用于投資
C、將外購的貨物用于集體福利
D、將外購的貨物無償贈送他人
6、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
7、某酒業(yè)公司(增值稅一般納稅人)向某農場購買釀酒用小麥1000公斤，支付價款2000元。根據規(guī)定，該酒業(yè)公司準予抵扣的進項稅額為( )元。
A、130
B、260
C、340
D、510
8、我國現行增值稅出口退(免)政策不包括( )。
A、免稅但不退稅
B、不免稅也不退稅
C、不免稅但退稅
D、免稅并退稅
9、根據增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是( )。
A、外商投資企業(yè)進口設備
B、農民銷售自己種植的玉米
C、房地產開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦
D、空調生產企業(yè)銷售空調
10、乙企業(yè)為生產水泥混凝土的增值稅一般納稅人，銷售混凝土其選擇按照簡易辦法納稅，2013年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進水泥等材料的增值稅進項稅額360萬元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2013年應繳增值稅( )萬元。
A、410.09
B、249.73
C、300
D、60
11、下列項目中，可以免征增值稅的是( )。
A、藥店銷售的藥品
B、直接用于教學的進口設備
C、超市出售外購的蔬菜
D、典當業(yè)銷售死當物品
12、根據現行增值稅的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起( )內申報納稅。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
13、某超市為一般納稅人，2013年10月份銷售商品的零售額為100萬元，另外收取包裝費17萬元。則該超市10月份的銷項稅額為( )萬元。
A、14.79
B、17
C、19.47
D、19.89
14、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農戶購入農產品價值640元，支付運輸費60元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960二、多項選擇題
1、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會計核算健全，年應稅銷售額60萬元的生產企業(yè)
B、會計核算健全，年應稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)
C、會計核算健全，年應稅銷售額80萬元的提供加工勞務的企業(yè)
D、會計核算健全，年應稅銷售額90萬元的零售企業(yè)
2、納稅人銷售或進口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有( )。
A、圖書、報紙、雜志
B、糧食、食用植物油
C、煤氣
D、飼料
3、企業(yè)外購的下列經營性貨物中，不得抵扣進項稅額的有( )。
A、用于建造不動產
B、用于對外投資
C、用于生產免稅項目
D、用于生產應稅產品
4、下列各項中，屬于違反我國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情形有( )。
A、借用他人增值稅專用發(fā)票
B、拆本使用增值稅專用發(fā)票
C、提供增值稅應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票
D、轉讓無形資產開具增值稅專用發(fā)票
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
B、生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物
C、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物
6、下列項目中，免征增值稅的有( )。
A、農業(yè)生產者銷售的自產農產品
B、古舊圖書
C、殘疾個人提供的加工勞務
D、個人銷售的再生資源
7、下列有關增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有( )。
A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天
B、采取預收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當天
C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，購進后又委托B公司進行深加工，支付加工費1000元， 并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。 根據以上所述，以下各種說法正確的有( )。
A、A公司應當繳納增值稅340元
B、B公司應該繳納增值稅170元
C、A公司應當繳納增值稅510元
D、B公司不須繳納增值稅
9、根據我國的營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定，以下情形屬于增值稅應稅勞務的有( )。
A、陸路運輸
B、鐵路運輸
C、航空運輸
D、管道運輸
10、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個人轉讓著作權
B、殘疾人個人提供應稅服務
C、航空公司提供飛機播灑農藥服務
D、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 三、判斷題
1、增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。( )
對
錯
2、增值稅6%或4%的征收率，適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
對
錯
3、煤氣公司銷售煤氣，不屬于增值稅的征稅范圍。( )
對
錯
4、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。( )
對
錯
5、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金額。( )
對
錯
6、接受交通運輸業(yè)服務，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。( )
對
錯
四、簡答題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產電動工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項：
(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅額13.6萬元。
(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。
(3)6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，價值12萬元。
已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經主管稅務機關認證，甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：
根據增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除?簡要說明理由。
(2)甲公司銷售下腳料應納的增值稅額是多少?答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】
該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)
【該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。
【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。即：2000×13%=260(元)。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項B，農民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
根據規(guī)定，增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。典當業(yè)銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 B
【答案解析】
包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】
小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。
【該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項B，年應稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。
【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
以上各項均為適用于低稅率的貨物。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】
根據規(guī)定，外購貨物用于非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額均不得抵扣。
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉讓無形資產不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。
【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
根據規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物以及出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務給予免稅并退稅。選項CD屬于視同出口貨物。
【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
自2009年1月1日起，單位和個人銷售的再生資源，應當依法繳納增值稅。
【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 AB
【答案解析】
A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個選項均屬營改增范圍。
【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
四個選項均是免征增值稅的。
【該題針對“試點的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應計征增值稅。
【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
根據增值稅法的有關規(guī)定，一般納稅人銷售部分貨物時，采用簡易辦法計算征收，則適用6%或4%的稅率，現行小規(guī)模納稅人的征收率為3%。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅的應稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
接受交通運輸業(yè)服務，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率抵扣。
【該題針對“試點的應稅稅額計算”知識點進行考核】
四、簡答題
1、
【正確答案】 (1)當月購進鋼材的進項稅不能全額抵扣。根據規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價值12萬元的進項稅是不能抵扣當期銷項稅的。
(2)銷售下腳料應繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬元)
【答案解析】
【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】