第二節(jié)：賬戶
【賬戶的概念與分類】
(一)賬戶的概念(了解)
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
【例題1嘮選題】以下各項(xiàng)目屬于會(huì)計(jì)科目的是( )。
A.應(yīng)收購貨單位款項(xiàng) B.應(yīng)付銷貨單位款項(xiàng)
C.本年利潤 D.投入資本
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A是“應(yīng)收賬款”賬戶核算內(nèi)容的簡要概括;選項(xiàng)B是“應(yīng)付賬款”賬戶核算內(nèi)容的簡要概括;選項(xiàng)D是“實(shí)收資本”的簡要概括。
(二)賬戶的分類(了解)
賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類。
1.根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。其中，有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額,以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也就是按會(huì)計(jì)要素分類，由于會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類與一級(jí)會(huì)計(jì)科目的分類是一致的，會(huì)計(jì)科目分成五類，(同學(xué)只需要掌握五類就可以，不需要掌握共同類)賬戶也分成五類。
【例題2多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列賬戶屬于損益類賬戶的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.生產(chǎn)成本
C.制造費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
【答案】AD
【解析】生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用屬于成本類。
2.根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶。
會(huì)計(jì)賬戶按提供信息的詳細(xì)程度分類，同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶也劃分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
1.總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。
2.明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。
總賬賬戶稱為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。
【例題3判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。( )
【答案】×
【解析】賬戶按其所提供信息詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
【例題4判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶( )。
【答案】×
【解析】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。
【賬戶的功能與結(jié)構(gòu)】
(一)賬戶的功能
賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。其中，會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”;會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額;賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素。
對(duì)于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
(二)賬戶的結(jié)構(gòu)(掌握)
會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬頁的格式。賬戶要記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況，必須擁有一定格式的賬頁。會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看不外乎是增加或減少兩種情況，因此，會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)也就相應(yīng)分為左方、右方兩個(gè)方向，如果一方反映增加數(shù)，另一方則反映減少數(shù)。同時(shí)為了反映其增減變化的結(jié)果，賬戶還需要設(shè)置反映結(jié)余數(shù)的部分。
這樣，賬戶的基本結(jié)構(gòu)由“增加欄”“減少欄”和“余額欄”三部分構(gòu)成。這一基本結(jié)構(gòu)，不論企業(yè)在實(shí)際工作中所使用的賬戶具體格式如何，總是一樣的。
當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)完整的賬戶而言，除了必須有反映增加數(shù)、減少數(shù)和余額的欄目外，還應(yīng)包括其他欄目，反映其他相關(guān)內(nèi)容。一般來說，一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)包括下列內(nèi)容：
(1)賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目;
(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;
(3)憑證字號(hào)，即所依據(jù)記賬憑證的編號(hào);
(4)摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;
(5)金額，即增加額、減少額和余額。從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結(jié)構(gòu)在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)在實(shí)務(wù)中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。
賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)格式如表3-2所示：
賬戶的左方和右方分別記錄增加額和減少額。因此，每個(gè)賬戶一般都有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是指在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，賬戶在左右兩方分別登記的增加額合計(jì)和減少額合計(jì)。在無期初余額的情況下，本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額即為本期的期末余額。如果將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，就是下一期的期初余額。
每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額反映的是該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容在本期內(nèi)的變動(dòng)情況，而余額則反映變動(dòng)的結(jié)果。正常情況下，賬戶四項(xiàng)金額要素的關(guān)系可以用下列等式表示：
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
在每一個(gè)具體賬戶的左右兩方中，究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，取決于賬戶的不同性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。如果在賬戶左方記錄增加額，則在賬戶右方記錄減少額;反之，如果在賬戶右方記錄增加額，則在賬戶左方記錄減少額。
【例題判斷題】賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的，從數(shù)量上看不外乎增加和減少兩種情況( )。
【答案】√
【解析】因?yàn)橘~戶反映的是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，因此從數(shù)量上看，不是增加就是減少。
【賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系】
從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。
會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)中兩個(gè)密切相關(guān)的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。
聯(lián)系：它們都是用來分門別類地反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。
會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱;
會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。沒有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮其作用。
區(qū)別：
首先，二者概念不同。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志;而會(huì)計(jì)賬戶是記錄由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的各項(xiàng)目增減變化的空間場所。
其次，兩者的表現(xiàn)形式不同，會(huì)計(jì)科目僅是一個(gè)分類標(biāo)志，本身沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;而會(huì)計(jì)賬戶則有一定的結(jié)構(gòu)，能記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
另外，由于會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，兩者完全一致，因而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶常被作為同義語來理解，互相通用，不加嚴(yán)格區(qū)分。
【例題1嘮選題】科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別在于( )。
A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同
B.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容不同
C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的方法不同
D.會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)科目和賬戶口徑一致、內(nèi)容相同，不同之處在于賬戶有結(jié)構(gòu)和格式，而會(huì)計(jì)科目沒有。
【例題2多選題】關(guān)于賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用
B.會(huì)計(jì)科目與賬戶兩者口徑一致，性質(zhì)相同
C.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)
D.會(huì)計(jì)科目可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果
【答案】ABC
【解析】會(huì)計(jì)科目不可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化和結(jié)果。
【例題3判斷題】管理費(fèi)用和制造費(fèi)用一樣，都屬于成本類科目。( )
【答案】×
【解析】管理費(fèi)用不能對(duì)象化，只能按一定比例在各部門之間進(jìn)行分配，因此不能直接記人成本，也就不屬于成本類科目，只能作為期間費(fèi)用處理。
【例題4判斷題】在會(huì)計(jì)核算的具體方法中，設(shè)置賬戶占有重要位置，它決定著會(huì)計(jì)科目的開設(shè)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。( )
【答案】×
【解析】會(huì)計(jì)科目決定賬戶。
【例題5判斷題】由于會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱，因此，會(huì)計(jì)科目和賬戶在數(shù)量、名稱、結(jié)構(gòu)上是完全一致的。( )
【答案】×
【解析】會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念。會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，用以標(biāo)明該科目所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)，能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)地記錄。
【賬戶的概念與分類】
(一)賬戶的概念(了解)
賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
【例題1嘮選題】以下各項(xiàng)目屬于會(huì)計(jì)科目的是( )。
A.應(yīng)收購貨單位款項(xiàng) B.應(yīng)付銷貨單位款項(xiàng)
C.本年利潤 D.投入資本
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A是“應(yīng)收賬款”賬戶核算內(nèi)容的簡要概括;選項(xiàng)B是“應(yīng)付賬款”賬戶核算內(nèi)容的簡要概括;選項(xiàng)D是“實(shí)收資本”的簡要概括。
(二)賬戶的分類(了解)
賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類。
1.根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。其中，有些資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額,以確定被調(diào)整賬戶實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的獨(dú)立賬戶。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也就是按會(huì)計(jì)要素分類，由于會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類與一級(jí)會(huì)計(jì)科目的分類是一致的，會(huì)計(jì)科目分成五類，(同學(xué)只需要掌握五類就可以，不需要掌握共同類)賬戶也分成五類。
【例題2多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列賬戶屬于損益類賬戶的有( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.生產(chǎn)成本
C.制造費(fèi)用
D.管理費(fèi)用
【答案】AD
【解析】生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用屬于成本類。
2.根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶。
會(huì)計(jì)賬戶按提供信息的詳細(xì)程度分類，同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶也劃分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
1.總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。
2.明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。
總賬賬戶稱為一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。
【例題3判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。( )
【答案】×
【解析】賬戶按其所提供信息詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。
【例題4判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶( )。
【答案】×
【解析】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。
【賬戶的功能與結(jié)構(gòu)】
(一)賬戶的功能
賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。其中，會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”;會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額;賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素。
對(duì)于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
(二)賬戶的結(jié)構(gòu)(掌握)
會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬頁的格式。賬戶要記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況，必須擁有一定格式的賬頁。會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，從數(shù)量上看不外乎是增加或減少兩種情況，因此，會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)也就相應(yīng)分為左方、右方兩個(gè)方向，如果一方反映增加數(shù)，另一方則反映減少數(shù)。同時(shí)為了反映其增減變化的結(jié)果，賬戶還需要設(shè)置反映結(jié)余數(shù)的部分。
這樣，賬戶的基本結(jié)構(gòu)由“增加欄”“減少欄”和“余額欄”三部分構(gòu)成。這一基本結(jié)構(gòu)，不論企業(yè)在實(shí)際工作中所使用的賬戶具體格式如何，總是一樣的。
當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)完整的賬戶而言，除了必須有反映增加數(shù)、減少數(shù)和余額的欄目外，還應(yīng)包括其他欄目，反映其他相關(guān)內(nèi)容。一般來說，一個(gè)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)包括下列內(nèi)容：
(1)賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目;
(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;
(3)憑證字號(hào)，即所依據(jù)記賬憑證的編號(hào);
(4)摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;
(5)金額，即增加額、減少額和余額。從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結(jié)構(gòu)在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)在實(shí)務(wù)中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。
賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)格式如表3-2所示：
賬戶的左方和右方分別記錄增加額和減少額。因此，每個(gè)賬戶一般都有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是指在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，賬戶在左右兩方分別登記的增加額合計(jì)和減少額合計(jì)。在無期初余額的情況下，本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額即為本期的期末余額。如果將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，就是下一期的期初余額。
每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額反映的是該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容在本期內(nèi)的變動(dòng)情況，而余額則反映變動(dòng)的結(jié)果。正常情況下，賬戶四項(xiàng)金額要素的關(guān)系可以用下列等式表示：
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
在每一個(gè)具體賬戶的左右兩方中，究竟哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，取決于賬戶的不同性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。如果在賬戶左方記錄增加額，則在賬戶右方記錄減少額;反之，如果在賬戶右方記錄增加額，則在賬戶左方記錄減少額。
【例題判斷題】賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的，從數(shù)量上看不外乎增加和減少兩種情況( )。
【答案】√
【解析】因?yàn)橘~戶反映的是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，因此從數(shù)量上看，不是增加就是減少。
【賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系】
從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。
會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)中兩個(gè)密切相關(guān)的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。
聯(lián)系：它們都是用來分門別類地反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。
會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱;
會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。沒有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮其作用。
區(qū)別：
首先，二者概念不同。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志;而會(huì)計(jì)賬戶是記錄由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的各項(xiàng)目增減變化的空間場所。
其次，兩者的表現(xiàn)形式不同，會(huì)計(jì)科目僅是一個(gè)分類標(biāo)志，本身沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;而會(huì)計(jì)賬戶則有一定的結(jié)構(gòu)，能記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
另外，由于會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，兩者完全一致，因而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶常被作為同義語來理解，互相通用，不加嚴(yán)格區(qū)分。
【例題1嘮選題】科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別在于( )。
A.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同
B.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容不同
C.記錄資產(chǎn)和權(quán)益的方法不同
D.會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)科目和賬戶口徑一致、內(nèi)容相同，不同之處在于賬戶有結(jié)構(gòu)和格式，而會(huì)計(jì)科目沒有。
【例題2多選題】關(guān)于賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用
B.會(huì)計(jì)科目與賬戶兩者口徑一致，性質(zhì)相同
C.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)
D.會(huì)計(jì)科目可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果
【答案】ABC
【解析】會(huì)計(jì)科目不可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化和結(jié)果。
【例題3判斷題】管理費(fèi)用和制造費(fèi)用一樣，都屬于成本類科目。( )
【答案】×
【解析】管理費(fèi)用不能對(duì)象化，只能按一定比例在各部門之間進(jìn)行分配，因此不能直接記人成本，也就不屬于成本類科目，只能作為期間費(fèi)用處理。
【例題4判斷題】在會(huì)計(jì)核算的具體方法中，設(shè)置賬戶占有重要位置，它決定著會(huì)計(jì)科目的開設(shè)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。( )
【答案】×
【解析】會(huì)計(jì)科目決定賬戶。
【例題5判斷題】由于會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱，因此，會(huì)計(jì)科目和賬戶在數(shù)量、名稱、結(jié)構(gòu)上是完全一致的。( )
【答案】×
【解析】會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念。會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，用以標(biāo)明該科目所核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)，能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)地記錄。