單項選擇題
1、 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，且該或有金額符合預(yù)計負債的確認條件，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，下列處理中，正確的是（ ?。?。
A．沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入
B．沖減營業(yè)外支出
C．沖減財務(wù)費用
D．沖減銷售費用
2、 對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（ ）。
A．將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”
B．實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”
C．對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算
D．處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
多項選擇題
3、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債
B．個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債
C．因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認
D．對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響
4、下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ?。?。
A．授予客戶獎勵積分時，應(yīng)將應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入
B．客戶兌換獎勵積分時，應(yīng)以被兌換積分占預(yù)期將兌換積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入
C．客戶兌換獎勵積分時，應(yīng)以被兌換積分占授予積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入
D．企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認為遞延收益
5、 按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有（ ）。
A．軟件公司向客戶銷售軟件
B．出售飛機票時代收的保險費
C．旅行社代客戶購買景點門票收取的票款
D．銷售材料的貨款
6、 關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．售后回購無論何種情況下均應(yīng)確認收入
B．售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C．如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入
D．如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認收入，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
判斷題
7、 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（ ?。?BR> 8、 一般借款資本化金額為累計資產(chǎn)支出超過一般借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率。（ ?。?BR> 9、 企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認為其他綜合收益。（ ?。?BR> 簡答題
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為600萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值稅價格回購該批商品。在編制2014年財務(wù)報表時，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認了銷售收入1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600萬元。
稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
②2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。
③2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。
②2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備100萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進‘行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。
1、 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，且該或有金額符合預(yù)計負債的確認條件，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，下列處理中，正確的是（ ?。?。
A．沖減已確認的預(yù)計負債，同時確認營業(yè)外收入
B．沖減營業(yè)外支出
C．沖減財務(wù)費用
D．沖減銷售費用
2、 對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（ ）。
A．將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”
B．實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”
C．對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算
D．處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
多項選擇題
3、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（ ?。?BR> A．重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債
B．個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債
C．因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認
D．對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響
4、下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（ ?。?。
A．授予客戶獎勵積分時，應(yīng)將應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入
B．客戶兌換獎勵積分時，應(yīng)以被兌換積分占預(yù)期將兌換積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入
C．客戶兌換獎勵積分時，應(yīng)以被兌換積分占授予積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)將遞延收益轉(zhuǎn)入收入
D．企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認為遞延收益
5、 按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有（ ）。
A．軟件公司向客戶銷售軟件
B．出售飛機票時代收的保險費
C．旅行社代客戶購買景點門票收取的票款
D．銷售材料的貨款
6、 關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．售后回購無論何種情況下均應(yīng)確認收入
B．售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C．如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入
D．如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不確認收入，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
判斷題
7、 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進行攤銷。（ ?。?BR> 8、 一般借款資本化金額為累計資產(chǎn)支出超過一般借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率。（ ?。?BR> 9、 企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認為其他綜合收益。（ ?。?BR> 簡答題
10、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為600萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，并于當(dāng)E1取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1170萬元。銷售合同中還約定：甲公司2015年6月30日按1100萬元的不含增值稅價格回購該批商品。在編制2014年財務(wù)報表時，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認了銷售收入1000萬元，應(yīng)交增值稅170萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本600萬元。
稅法規(guī)定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。
②2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。
③2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，銷售成本為260萬元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。
②2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準備100萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。
(3)其他資料：
①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進‘行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。