單項(xiàng)選擇題
1. 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是（ ?。?。
A、當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D、小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額存在認(rèn)定執(zhí)行函證程序時(shí)運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，總體的賬面余額為1267萬(wàn)元，明細(xì)賬戶的數(shù)量為182，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“高”，且不準(zhǔn)備通過(guò)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計(jì)證據(jù)。保證系數(shù)表如下，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用模型確定的樣本規(guī)模是（ ）。
A、115
B、101
C、209
D、77
3. 對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)（ ?。?。
A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
D、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（ ?。?。
A、要求被審閱公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告
D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與被審閱公司管理層溝通
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C、指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員
D、在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
6. 在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)
C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
7. 關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定與收入相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法
C、被審計(jì)單位的銷售增長(zhǎng)率目標(biāo)不切實(shí)際，此時(shí)管理層存在舞弊的壓力，相應(yīng)的收入舞弊手段是為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入
D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊
多項(xiàng)選擇題
8. 在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素有（ ）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評(píng)價(jià)
C、會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性
D、會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序，其中主要用于證實(shí)的程序包括（ ）。
A、詢問(wèn)專家
B、觀察專家的工作
C、執(zhí)行分析程序
D、與管理層討論專家報(bào)告
簡(jiǎn)答題
10. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：
(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，X公司董事會(huì)于2013年7月份提出了保持市場(chǎng)占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解，按照B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核，以確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。
要求：
(1)對(duì)于事項(xiàng)(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并且簡(jiǎn)述理由。
(2)對(duì)于事項(xiàng)(3)，分析B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡(jiǎn)述理由。
(3)對(duì)于事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在符合會(huì)計(jì)師估計(jì)是否存在偏向時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。
1. 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中不正確的是（ ?。?。
A、當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C、了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D、小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額存在認(rèn)定執(zhí)行函證程序時(shí)運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，總體的賬面余額為1267萬(wàn)元，明細(xì)賬戶的數(shù)量為182，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為30萬(wàn)元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“高”，且不準(zhǔn)備通過(guò)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計(jì)證據(jù)。保證系數(shù)表如下，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用模型確定的樣本規(guī)模是（ ）。
A、115
B、101
C、209
D、77
3. 對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)（ ?。?。
A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序
D、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的行動(dòng)是（ ?。?。
A、要求被審閱公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告
C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告
D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與被審閱公司管理層溝通
5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（ ?。?。
A、修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
C、指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員
D、在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
6. 在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是( )。
A、是否發(fā)生新的擔(dān)保
B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)
C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議
D、是否if戈,J發(fā)行新的債券
7. 關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。?。
A、在識(shí)別和評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)假定與收入相關(guān)的所有認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B、分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法
C、被審計(jì)單位的銷售增長(zhǎng)率目標(biāo)不切實(shí)際，此時(shí)管理層存在舞弊的壓力，相應(yīng)的收入舞弊手段是為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入
D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊
多項(xiàng)選擇題
8. 在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決的因素有（ ）。
A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法的了解與評(píng)價(jià)
C、會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性和合規(guī)性
D、會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性
9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序，其中主要用于證實(shí)的程序包括（ ）。
A、詢問(wèn)專家
B、觀察專家的工作
C、執(zhí)行分析程序
D、與管理層討論專家報(bào)告
簡(jiǎn)答題
10. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：
(1)X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手Y公司2013年初推出了高技術(shù)含量且深得消費(fèi)者喜愛(ài)的新產(chǎn)品，X公司的2013年度上半年的銷售收入比2012年同期出現(xiàn)明顯下降。為保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，X公司董事會(huì)于2013年7月份提出了保持市場(chǎng)占有率和加速技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略，并且擬于2013年下半年到2014年上半年陸續(xù)投入巨額資金用于新產(chǎn)品的研發(fā)。
(2)為籌措研發(fā)新產(chǎn)品所需資金，X公司管理層主要成員個(gè)人為X公司的巨額債務(wù)提供了擔(dān)保。
(3)X公司拒絕對(duì)其因滯銷而大量積壓的電子產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，理由是已與客戶2公司簽訂了該批產(chǎn)品的銷售合同，但以商業(yè)機(jī)密為由拒絕出示所簽訂的合同，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示理解，按照B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)算，如果X公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其2013年度將出現(xiàn)虧損。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為X公司管理層非常誠(chéng)信，未將存貨作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并擬在存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中利用以前年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在內(nèi)的若干會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核，以確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。
要求：
(1)對(duì)于事項(xiàng)(1)和(2)，分析x公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并且簡(jiǎn)述理由。
(2)對(duì)于事項(xiàng)(3)，分析B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將存貨確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否恰當(dāng)，并且簡(jiǎn)述理由。
(3)對(duì)于事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在符合會(huì)計(jì)師估計(jì)是否存在偏向時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。