風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)利用稅收優(yōu)惠
增值稅的稅收優(yōu)惠
·在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：
(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)以外的貨物免稅。
(3)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。起征點(diǎn)幅度一般規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000—5000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額1500—3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次150—200元。
·2004年1月1日起，對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品，畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷(xiāo)售額200元。
營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的一般規(guī)定如下：
(1)按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)使用。
營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)減免項(xiàng)目包括：
(1)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。另外，為了切實(shí)減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)2年的普通住宅，銷(xiāo)售是免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足2年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(5)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除;單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅;因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。
稅收籌劃概述
含義：稅收籌劃(tax planning)，也稱節(jié)稅(tax saving)，是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，以減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后利潤(rùn)大化。
稅收籌劃的幾個(gè)要件：
1、法律允許
2、事先籌劃和安排
3、利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇
4、減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后收益大化
實(shí)際稅率
·含義：又稱有效稅率，是指納稅人實(shí)際交納的稅額與其課稅對(duì)象的金額(如收入總額)之比。它也是衡量納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要指標(biāo)。
·由于存在著費(fèi)用扣除或免征額等規(guī)定，納稅人的計(jì)稅依據(jù)往往小于課稅對(duì)象的金額，所以有效稅率(實(shí)際稅率)也往往低于平均稅率。
·例如，在上例中，納稅人實(shí)際交納的稅款為535元，收入總額為6000元，那么這筆工資收入的有效稅率應(yīng)該是8.92%(535÷6000×100%)，低于12.16%的平均稅率。
增值稅的稅收優(yōu)惠
·在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：
(1)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。
(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車(chē)、汽車(chē)以外的貨物免稅。
(3)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。起征點(diǎn)幅度一般規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000—5000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額1500—3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次150—200元。
·2004年1月1日起，對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品，畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷(xiāo)售額200元。
營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的一般規(guī)定如下：
(1)按期納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(diǎn)(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)使用。
營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)減免項(xiàng)目包括：
(1)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。另外，為了切實(shí)減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場(chǎng)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)2年的普通住宅，銷(xiāo)售是免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足2年的普通住宅，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。
(4)對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(5)單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已經(jīng)征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除;單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅;因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。
稅收籌劃概述
含義：稅收籌劃(tax planning)，也稱節(jié)稅(tax saving)，是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，以減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后利潤(rùn)大化。
稅收籌劃的幾個(gè)要件：
1、法律允許
2、事先籌劃和安排
3、利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇
4、減輕稅負(fù)，達(dá)到整體稅后收益大化
實(shí)際稅率
·含義：又稱有效稅率，是指納稅人實(shí)際交納的稅額與其課稅對(duì)象的金額(如收入總額)之比。它也是衡量納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要指標(biāo)。
·由于存在著費(fèi)用扣除或免征額等規(guī)定，納稅人的計(jì)稅依據(jù)往往小于課稅對(duì)象的金額，所以有效稅率(實(shí)際稅率)也往往低于平均稅率。
·例如，在上例中，納稅人實(shí)際交納的稅款為535元，收入總額為6000元，那么這筆工資收入的有效稅率應(yīng)該是8.92%(535÷6000×100%)，低于12.16%的平均稅率。