應(yīng)納稅所得額=會計利潤+本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異(計提存貨跌價準備，會計扣除稅法不讓)-本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異(交易性金融資產(chǎn)價值上升，會計核算收益稅法不確認)-本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異(上期存貨跌價準備在本期被轉(zhuǎn)出)+本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異(交易性金融資產(chǎn)本期被賣掉，稅法核算收益)+/-其他納稅調(diào)整事項
其他納稅調(diào)整事項：
1.國債利息收入：調(diào)減
2.準備長期持有的長期股權(quán)投資，初始投資成本調(diào)整確認的營業(yè)外收入、持有期間確認的投資收益：調(diào)減
3.允許扣除的公益性捐贈以外的捐贈支出;調(diào)增
4.因提供債務(wù)擔保確認的營業(yè)外支出;調(diào)增
5.超支的業(yè)務(wù)招待費;調(diào)增
6.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，加計扣除部分，調(diào)減;形成無形資產(chǎn)攤銷時，加計攤銷部分，調(diào)減
7.不合理的工資薪金支出部分，調(diào)增
8.支付違反稅收的罰款支出：調(diào)增
所以，計算應(yīng)納稅所得額時，首先要調(diào)整暫時性差異對利潤總額的影響，但要注意，一定是調(diào)整的當期發(fā)生額，而不是暫時性差異的余額。如果暫時性差異原來是減少會計利潤，就要納稅調(diào)增，屬于未來的可抵扣暫時性差異;如果暫時性差異原來是增加利潤總額，就要納稅調(diào)減，屬于未來的應(yīng)納稅暫時性差異。其他的納稅調(diào)整事項，不形成暫時性差異，稅法免稅或當期允許稅前扣除的，納稅調(diào)減，稅法不允許扣除的，納稅調(diào)增。
這部分內(nèi)容很瑣碎，死記硬背很難，所以要結(jié)合題目進行理解，逐漸的掌握。
其他納稅調(diào)整事項：
1.國債利息收入：調(diào)減
2.準備長期持有的長期股權(quán)投資，初始投資成本調(diào)整確認的營業(yè)外收入、持有期間確認的投資收益：調(diào)減
3.允許扣除的公益性捐贈以外的捐贈支出;調(diào)增
4.因提供債務(wù)擔保確認的營業(yè)外支出;調(diào)增
5.超支的業(yè)務(wù)招待費;調(diào)增
6.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，加計扣除部分，調(diào)減;形成無形資產(chǎn)攤銷時，加計攤銷部分，調(diào)減
7.不合理的工資薪金支出部分，調(diào)增
8.支付違反稅收的罰款支出：調(diào)增
所以，計算應(yīng)納稅所得額時，首先要調(diào)整暫時性差異對利潤總額的影響，但要注意，一定是調(diào)整的當期發(fā)生額，而不是暫時性差異的余額。如果暫時性差異原來是減少會計利潤，就要納稅調(diào)增，屬于未來的可抵扣暫時性差異;如果暫時性差異原來是增加利潤總額，就要納稅調(diào)減，屬于未來的應(yīng)納稅暫時性差異。其他的納稅調(diào)整事項，不形成暫時性差異，稅法免稅或當期允許稅前扣除的，納稅調(diào)減，稅法不允許扣除的，納稅調(diào)增。
這部分內(nèi)容很瑣碎，死記硬背很難，所以要結(jié)合題目進行理解，逐漸的掌握。