第一章
市場失靈的主要表現(xiàn)（1）壟斷（2）信息不充分和不對稱（3）外部效應(yīng)與公共物品（4）收入分配不公（5）經(jīng)濟(jì)波動
外部效應(yīng)是指某個經(jīng)濟(jì)主體在市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益。即外部效應(yīng)有可以區(qū)分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)。當(dāng)出現(xiàn)正外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，出現(xiàn)利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本小于收益（收益大于成本）時，受損者得不到損失補(bǔ)償。由于外部效應(yīng)的存在，市場競爭就不可能形成理想的效率配置。
政府干預(yù)手段（1）立法和行政手段（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品（3）財政手段
政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn) ：（1）政府決策失誤（2）尋租行為（3）政府提供信息不及時甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”
區(qū)分公共物品和私人物品的標(biāo)準(zhǔn):（1）排他性和非排他性（2）競爭性和非競爭性 公共物品消費(fèi)的非排他性，即任何人都不能因為自己的消費(fèi)而排除他人對該物品的消費(fèi)。 公共物品都不具有消費(fèi)的競爭性，即在給定的生產(chǎn)水平下，向一個額外消費(fèi)者提供商品或服務(wù)的邊際成本為零。
簡略的財政概念 財政是指國家的一個經(jīng)濟(jì)部門，及財政部門他是國家的一個綜合性經(jīng)濟(jì)部門通過他的收支活動籌集經(jīng)費(fèi)資金以保證國家職能的實現(xiàn) 財政的本質(zhì) 財政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系
財政的基本特征1．階級性與公共性2．強(qiáng)制性與非直接償還性3．收入與支出的對稱性（或平衡性）
財政體制改革的基本原則：1．逐步明確和理順政府與市場的關(guān)系，并具體落實到經(jīng)濟(jì)體制和政治體制上來。2．財政提供公共物品要以滿足公共需要為標(biāo)準(zhǔn)，不能超出公共需要的界限和范圍。3．按集中為主、適度分權(quán)原則，完善預(yù)算管理體制。4．完善稅制，調(diào)整稅收職能。5．加強(qiáng)財政支出管理，大力提高財政支出效益。6．提高財政管理的民主化和法制化是財政改革的根本。
財政職能(1)資源配置職能1．在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比率，以實現(xiàn)資源配置總體效率。2．優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3．合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國家重點(diǎn)建設(shè)。
4．通過政府投資、稅收政策和財政補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率。5．提高財政資源配置本身的效率。(2) 收入分配職能1．劃清市場分配和財政分配的界限和范圍，避免政府職能的“越位”和“缺位”2．規(guī)范工資制度3．加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)(3)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能1．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。2．在財政實踐中，通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動”穩(wěn)定作用。3．通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)展的優(yōu)結(jié)合。4．財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要。
基本理論
純公共物品只能由政府來提供其理由是：（1）由于純公共品的非競爭性，使得消費(fèi)者的邊際成本等于零，私人提供就得不到所期望的大利潤。（2）從消費(fèi)的角度來看，因具有非排他性，消費(fèi)者會期望“免費(fèi)搭車”(消費(fèi)者不會自愿花錢購買這種產(chǎn)品而是期望他人購買自己從中獲利)
準(zhǔn)公共物品的提供形式：1．政府授權(quán)經(jīng)營2．政府參股3．政府補(bǔ)助
公共定價就是政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
公共定價的一般方法1．平均成本定價法 :保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下采取盡可能的使經(jīng)濟(jì)福利大化的定價方式 2．二部定價方法:基本費(fèi)+從量費(fèi) 3．負(fù)荷定價法:按不同的時間段或時期的需求制定不同的價格
財政支出效益評價方法 1．成本—效益分析法:將項目的受益收入和支出成本相對比用凈收入和收入成本率來評價項目收益的一種經(jīng)濟(jì)方法適用于項目發(fā)生的效益能用貨幣單位計量的情況 2．低成本法，又稱低費(fèi)用選擇法:不用以單位貨幣計量備選項目只計算項目的有形成本并以成本低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)
評價指標(biāo)體系設(shè)置的基本原則（1）3E原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性兼顧的原則（2）針對性與兼容性相結(jié)合的原則（3）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合和相銜接的原則（4）工作需要與可操作性相結(jié)合的原則
公共選擇理論：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假設(shè)和分析方法來研究非市場決策或公共決策問題的一種新的研究方法
貢獻(xiàn)：證明了市場失靈不是吧問題轉(zhuǎn)交給政府的充分條件同時在市場經(jīng)濟(jì)條件下把政府行為的限度以及政府失敗的為題作為研究的重點(diǎn)分析政府行為的效率并尋求政府有效工作的規(guī)則和制約體系
公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義
1．對合理解決政府與市場關(guān)系具有指導(dǎo)意義。2．對政治體制及行政體制的改革具有借鑒意義。3．對實現(xiàn)公共決策（政府決策）的法制化和民主化具有重要的實踐意義。4．對在政府決策過程中，正視政府行為的“經(jīng)濟(jì)人”特征具有借鑒意義。
財政支出
財政支出是政府為實現(xiàn)其職能的需要在一個財政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和。從性質(zhì)上講，它既是政府行為的政府成本，也是實現(xiàn)其職能的主要手段。可從以下兩方面來理解：1．財政支出是政府職能和政策的直接反映。2．財政支出是政府行為的政府成本。
政府的財政支出包括：1．預(yù)算內(nèi)支出即納入政府預(yù)算管理的各項財政支出。（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出（3）國家管理費(fèi)用支出（4）國防支出（5）各項補(bǔ)貼支出（6）其他支出；2．預(yù)算外支出:即不納入預(yù)算管理的各項財政支出。
財政支出規(guī)模的量度指標(biāo)１．絕對指標(biāo)。它反映的是一定時期內(nèi)財政支出的絕對額。２．相對指標(biāo)。它是將特定時期的財政支出絕對額與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量進(jìn)行對比
瓦格納法則德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫•瓦格納早注意到財政支出增長超過經(jīng)濟(jì)增長速度這一現(xiàn)象。他認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門特別是國家活動的擴(kuò)張。后人把他的這一論斷稱之為“瓦格納法則”。即：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。
影響財政支出規(guī)模的因素
宏觀因素1．經(jīng)濟(jì)性因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；（2）經(jīng)濟(jì)體制狀況；（3）中長期發(fā)展戰(zhàn)略；（4）當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策。2．政治性因素（1）政局是否穩(wěn)定;（2）政體結(jié)構(gòu)和行政效率;（3）政府干預(yù)政策。3．社會性因素（1）人口；（2）就業(yè)；（3）醫(yī)療衛(wèi)生；（4）社會救濟(jì)；（5）社會保障（6）城鎮(zhèn)化建設(shè)。
微觀因素A．需求因素依據(jù)公共選擇理論，公共需求決定于中間投票人。這取決于兩大因素：（1）需求的收入彈性和價格彈性（2）對公共物品的偏好B 供給因素1. 服務(wù)環(huán)境。2. 公共物品的質(zhì)量3.相對價格效應(yīng)。
購買支出是指政府按照有償原則，在市場上購買商品和勞務(wù)的支出。購買支出包括政府部門的消費(fèi)支出和投資支出又稱消耗性支出。轉(zhuǎn)移支出是指政府單方面地、無償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財政資金，包括各種財政補(bǔ)貼支出，社會保障支出和利息支出等。政府在付出資金時，并沒有相應(yīng)地獲得任何回報。在財政支出結(jié)構(gòu)中，購買支出比重越大，政府執(zhí)行資源配置的功能就越強(qiáng)，而轉(zhuǎn)移支出比重越大，政府執(zhí)行收入再分配的功能就越強(qiáng)。一般而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時，財政支出中購買支出比重較高，轉(zhuǎn)移支出的比重較低；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高時，購買支出的比重會有所降低，而轉(zhuǎn)移支出的比重會明顯上升。
調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：1、加強(qiáng)宏觀調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展2、加大新農(nóng)村建設(shè)的資金投入和政策扶持力度3、支持就業(yè)再就業(yè)和社會保障工作4、促進(jìn)自主創(chuàng)新推動經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變5、加大轉(zhuǎn)移支付力度促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展6、著力支持經(jīng)濟(jì)體制改革
社會消費(fèi)性支出―― 購買性支出之一
社會消費(fèi)性支出的屬性
社會消費(fèi)性支出和投資性支出同屬于購買性支出，它們之間的大差別就是前者是非生產(chǎn)性的消耗性支出，他的使用并不形成任何資產(chǎn)。社會消費(fèi)性支出滿足的是純社會共同需要。正是這種支出構(gòu)成了財政存在的主要依據(jù) 項目包括：1．行政管理費(fèi)2．國防費(fèi)3．文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)4．公交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)
行政管理費(fèi) 所謂行政管理支出，就是財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律 行政管理是政府的一項基本職能，行政管理費(fèi)不可能沒有，甚至絕對規(guī)模還具有不斷增長的趨勢，但他在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。影響行政管理支出的因素（1）經(jīng)濟(jì)總體增長水平（2）財政支出規(guī)模（3）政府職能（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置（5）人員配備（6）行政效率（7）管理費(fèi)本身的使用效率（8）內(nèi)部的激勵約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系對行政管理支出的管理1．以法律形式確定行政管理支出的絕對量和相對量（占財政支出的比重）2．規(guī)范行政管理支出范圍3．加強(qiáng)財務(wù)管理，控制不合理支出4．嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。
國防支出 特點(diǎn)是為滿足全體社會成員安全需要的軍費(fèi)支出。國防支出的內(nèi)容包括:軍隊支出、后備役支出、國防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)等。同國家管理支出相比，國防支出的特點(diǎn)就是所提供的服務(wù)具有純公共商品屬性和純消費(fèi)性。 國防支出的管理 國防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個方面。（一）宏觀控制 是指預(yù)算控制，即控制國防預(yù)算的總體規(guī)模。（二）微觀控制是指國防支出的經(jīng)費(fèi)管理。
教育支出（一）發(fā)展教育意義1．教育是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)；2．知識是通過教育途徑獲得的；3．教育是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題的重要手段；4．教育是建設(shè)精神文明、構(gòu)建和諧社會的重要手段。教育市場失靈政府介入教育的根本原因不是因為教育是公共商品，而是教育市場的失靈。表現(xiàn)：1．外部性。2．教育不公平。 3．未來不確定性和信息不對稱。
衛(wèi)生支出（一）衛(wèi)生醫(yī)療的市場失靈表現(xiàn)在：1．不確定性2．信息不對稱3．外部性4．壟斷5．公平（二）衛(wèi)生支出的對象和方式衛(wèi)生醫(yī)療支出可以分為社會成員身體健康直接受益支出和外部受益支出。前者是指受益完全或絕大部分可以內(nèi)在化的醫(yī)療支出；后者則指具有外部性的衛(wèi)生支出。政府的衛(wèi)生醫(yī)療支出主要是對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)的事業(yè)費(fèi)支出和對個人的衛(wèi)生醫(yī)療支出。我國深化醫(yī)療文生改革的基本思路 堅持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，強(qiáng)化政府責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督管理，建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本衛(wèi)生保健制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務(wù)。
第五章 財政投資性支出——購買性支出之二
公共投資與私人投資的區(qū)別：（1）投資主體不同公共投資主體是政府；私人投資的主體是企業(yè)和家庭；政府投資以及承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng)。（2）投資目的不同私人投資以自身利潤大化為目的；公共投資以社會福利大化為目的。（3）投資客體（項目）不同 私人投資生產(chǎn)私人物品，投資項目規(guī)模小、周期短和外溢收益少；公共投資提供公共物品，項目投資規(guī)模大、周期長和外溢收益較多。 二者是一種互補(bǔ)、互替和互動的關(guān)系
公共投資范圍的根本標(biāo)準(zhǔn)公共投資追求宏觀效率并兼顧公平。各國政府投資在社會總投資中占的比重有著很大差異，影響這種比重的因素主要是：1．經(jīng)濟(jì)體制的不同2．經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同我國在由計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，隨著投資主體的多元化，政府投資占社會總投資的比重是下降的。
公共投資的資金來源不同:（1）項目投資若完全不能通過市場收回的，應(yīng)由財政無償撥付，如對行政單位和某些事業(yè)單位的投資；（2）項目投資可以采取收費(fèi)形式部分收回的，應(yīng)采用向社會招標(biāo)與財政補(bǔ)貼相結(jié)合的方式；（3）項目投資若能全部收回投資，一般由私人部門進(jìn)行投資，并輔之以適度的政府管制。（政府管制是指政府通過立法和行政手段對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行特定約束的一種行為，如：價格管制、規(guī)模管制、質(zhì)量管制、許可證制等等。但政府管制適度，過度管制也會扭曲私人的投資和消費(fèi)行為，造成不必要的效率損失。）
投資方式（1）直接投資是以政府作為直接投資主體的一種投資方式。在直接投資中，政府往往采取縮小政府投資比例的辦法，或在項目建成后，通過股份化這種分散股權(quán)的方式來完善企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。（2）間接投資是政府作為間接投資主體的一種投資。這時政府只是以債權(quán)人的身份出資，它是財政投融資的一種方式。
政府財政投資的主要標(biāo)準(zhǔn)：資本－產(chǎn)出比率小化---資本－勞動比率大化----就業(yè)創(chuàng)造增加就業(yè)
基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指能社會經(jīng)濟(jì)活動所依賴的基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)工業(yè)。在財政理論中，它通常特指公共部門的有形資產(chǎn)。基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，它決定著其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。
政府基礎(chǔ)設(shè)施投資的條件1．必要條件：市場失敗。有兩種情況：（1）私人部門不愿、不能提供，導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求。（2）私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源配置效率低下。2．充分條件：政府能彌補(bǔ)和嬌正市場失敗
基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，基礎(chǔ)設(shè)施大體可歸為混合物品。在發(fā)展中國家關(guān)系國計民生的大型工程一般采取以政府為主、吸收社會資金參與的多種形式的匯合提供方式。
基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式1．政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。2．私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或 地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3．政府與民間共同投資的提供方式。4．政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。5．BOT投資方式(指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團(tuán)或公司組建項目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)有項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營償還債務(wù)收回投資并盈利協(xié)議期滿項目產(chǎn)權(quán)歸政府)
我國“三農(nóng)”投入的特殊性1．農(nóng)業(yè)自身積累不足，國家投資應(yīng)起主導(dǎo)作用 2．我國已進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段
“十五”以來，財政加大對“三農(nóng)”投入的主要措施：1．深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。2．從2004年起，調(diào)整糧食風(fēng)險基金使用結(jié)構(gòu)，實行“三補(bǔ)貼”政策。3．大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開發(fā)等方面的投入。4．著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。5．加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6．大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點(diǎn)，帶動社會資金融入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開發(fā)。
政府農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)（一）加大改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件應(yīng)做好中央政府與地方政府的分工。分工的依據(jù)有（1）受益范圍原則；（2）效率原則。（二）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資
政府農(nóng)業(yè)投資的方式，政府穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)的政策也是建立在市場機(jī)制的基礎(chǔ)上的，并主要透過財政來實現(xiàn)。（一）穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價格：價格管制和價格平準(zhǔn)。價格管制是政府利用行政或法律手段直接規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品的價格水平及其波動幅度。其優(yōu)點(diǎn)是能有效控制農(nóng)產(chǎn)品價格，缺點(diǎn)是不利于發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，使農(nóng)業(yè)的競爭力難以提高。價格平準(zhǔn)是政府采用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品價格水平，如建立農(nóng)產(chǎn)品價格平準(zhǔn)基金及農(nóng)產(chǎn)品儲備制度。價格平準(zhǔn)由于克服了價格管制的缺點(diǎn)，因而為許多國家所采用。（二）降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本和農(nóng)民負(fù)擔(dān)1．降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（１）對農(nóng)用生產(chǎn)資料的補(bǔ)貼（２）財政貼息2．減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)主要指農(nóng)業(yè)稅收政策目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅。（三）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率
財政投融資是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，以出資(入股)或者融資(代款)方式，將資金投在急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動。財政投融資也被稱之為“政策性金融”，它不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。
財政投融資的意義1．財政投融資是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。2．財政投融資的特點(diǎn)（特點(diǎn)在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。）3．財政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。
財政投融資的基本特征1．財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。2．財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。3．計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。4．財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。5．財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。
我國政策性銀行的特點(diǎn):1．業(yè)務(wù)職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結(jié)合
政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的思路主要是:1．財政投融資體制的法制化。2．融資渠道多元化。3．加強(qiáng)財政投融資管理，促進(jìn)投資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效。4．完善財政投融資和市場投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。
財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
財政收入是政府為實現(xiàn)其職能的需要，在一定時期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財力，它表明政府獲取社會財富的狀況。財政收入既是一個過程，又是一定量的財政資金
影響財政收入規(guī)模的因素 (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定財政收入規(guī)模的基礎(chǔ) 技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響技術(shù)進(jìn)步對財政收入的提高起著關(guān)鍵的作用。但技術(shù)進(jìn)步是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的技術(shù)水平為支柱。所以對技術(shù)水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模分析的一個深化 從兩個方面來分析：（1）技術(shù)進(jìn)步加快了生產(chǎn)速度、提高了生產(chǎn)質(zhì)量，增加了國民收入，從而使財政收入的增長有了充分的財源。（2）技術(shù)進(jìn)步降低了物耗比例，提高了人均產(chǎn)出比率和社會剩余產(chǎn)品價值率。由于財政收入主要來自剩余產(chǎn)品價值，所以技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響至關(guān)重要。（二） 收入分配政策和制度因素 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及技術(shù)進(jìn)步既定的條件下，一國的財政收入規(guī)模還取決于收入分配政策和其它制度因素（三） 價格因素：由于財政收入是在一定價格體系下形成的貨幣收入，價格水平及比價關(guān)系的變化必然會影響財政收入規(guī)模。（四）其他因素：特定時期的社會政治狀況也會引起財政收入規(guī)模的變化。
稅收原理 稅收效應(yīng)
稅收的一般概念 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種規(guī)范形式。
征稅范圍 即課稅對象的范圍，即課稅對象的具體內(nèi)容，或課征稅收的具體界限。
稅目征稅對象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項目，反映具體的征稅范圍。
稅源 即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或終出處，或者說稅收負(fù)擔(dān)的終歸屬。
稅率的基本形式①比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。②累進(jìn)稅率：按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越。③定額稅率 是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。
超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，分別計算，然后相加 個人所得稅
超率累進(jìn)稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅 土地增值稅
納稅期限形式 ①按期納稅 ②按次納稅 ③按年計征，分期預(yù)繳
稅收優(yōu)惠 是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定 形式 減稅：對應(yīng)納稅額少征一部分； 免稅：對應(yīng)納稅額全部免予征收； 起征點(diǎn)：課稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 免征額：課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額
稅收原則即一國制定稅收政策、建立稅收制度的指導(dǎo)思想，是稅務(wù)行政、稅務(wù)管理所遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)，是國家征稅所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。稅收原則的發(fā)展：亞當(dāng)•斯密的稅收四項原則----瓦格納的四項九端原則---公平與效率兩大稅收原則
稅收公平與效率的兩難選擇（1）稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體①效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒有效率的公平便成了無本之木。 ②公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會是高效率的（2）就某一個具體的征稅活動而言，稅收的公平與效率會有矛盾和沖突（3）從整個稅制和稅收總政策來考慮稅收公平與效率的關(guān)系
稅收負(fù)擔(dān) 即國家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內(nèi)在關(guān)系。國家的角度：反映國家在稅收課征時的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。
稅收負(fù)擔(dān)的影響因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：根本決定因素（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上（3）宏觀經(jīng)濟(jì)政策（4）其他因素
拉弗曲線（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒有必然的相關(guān)性。（2）普遍實行高稅率往往導(dǎo)致對減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴，一是造成對稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，二是容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象。（3）在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。（4）既然稅率和稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長存在著相關(guān)性，那么必然存在一個適稅率。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過程。（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價格的升降直接聯(lián)系。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的行為
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（1）前轉(zhuǎn)——提高售價；（2）后轉(zhuǎn)——壓低工資、延時、壓低進(jìn)價等；（3）散轉(zhuǎn)——混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行；（4）消轉(zhuǎn)——自我消化，即納稅人通過提高勞動生產(chǎn)率自行消化稅款；5）稅收資本化——后轉(zhuǎn)的特殊形式，即對某些能增值的商品的課稅，預(yù)先從價格中扣除，然后再從事交易的方式。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 基本前提：市場經(jīng)濟(jì)價格自由浮動（1）稅種 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 2）課稅范圍 課稅范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 （3）供求彈性 供給彈性大于需求彈性時，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；（4）計稅方法 從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。（5）市場結(jié)構(gòu)完全競爭：短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期看則完全可以轉(zhuǎn)嫁；壟斷競爭：既部分地前轉(zhuǎn)，又部分地后轉(zhuǎn)；寡頭壟斷：由各寡頭生產(chǎn)者通過協(xié)議提價而轉(zhuǎn)嫁；完全壟斷：由壟斷生產(chǎn)者視產(chǎn)品需求彈性的大小而決定向前或向后轉(zhuǎn)嫁。
稅負(fù)歸宿即稅負(fù)經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁的終落腳點(diǎn)，也就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿：法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者→納稅人 經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的后承擔(dān)者→負(fù)稅人
稅收效應(yīng)即納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響?！“ㄊ杖胄?yīng)和替代效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費(fèi)水平。收入效應(yīng)作用機(jī)制 政府課征性稅收→納稅人收入水平下降→減少商品購買量→消費(fèi)水平下降→購買兩種商品的組合下降 稅收替代效應(yīng)即稅收影響相對價格，在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。替代效應(yīng)作用機(jī)制政府對不同的商品區(qū)別對待→會影響商品的相對價格→納稅人減少征稅和重稅商品的購買量→增加無稅或輕稅水平的購買量→以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。
稅收制度
稅收制度的概念（1）稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。（2）稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。
稅收制度的組成即稅制結(jié)構(gòu)，一個國家在一定時期內(nèi)的稅種體系以及各稅種的分布狀況。單一稅制論：即認(rèn)為一個國家的稅收制度應(yīng)由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構(gòu)成。 復(fù)合稅制論：即認(rèn)為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。
稅收制度的發(fā)展是指構(gòu)成稅制的各個稅種的演變及主體稅種的交替變更的歷史過程。歷程 簡單的直接稅制 以間接稅為主體的稅制 以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制和直接稅為主的稅制
我國稅制的歷史演進(jìn)1、計劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度（1）新中國稅制的建立（1950年建立）（2）1953年修正稅制（3）1958年改革稅制（4）1973年簡并稅制2、有計劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的稅制（改革核心：“利改稅”）3、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的新稅制
商品課稅是指對商品的生產(chǎn)、進(jìn)口、流通以及勞務(wù)的提供、消費(fèi)所征收的一類稅。功能（1）及時穩(wěn)定的取得財政收入（2）鼓勵節(jié)約、儲蓄或投資（3）抑制奢侈消費(fèi)（4）貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)資源合理配置
商品課稅的主要稅種
增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。①理論上：增值額是指一定時期內(nèi)勞動者在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的價值額。②生產(chǎn)經(jīng)營單位：增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營單位的商品銷售收入額或經(jīng)營收入額扣除成本費(fèi)用后的余額。③商品經(jīng)營全過程：增值額是指一個商品終銷售價格扣除購買價格以后的余額。④稅收征管實際：即商品銷售收入額或經(jīng)營收入額減去稅法規(guī)定的扣除項目金額之后的余額 特點(diǎn)①不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；②逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；③稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。類型 生產(chǎn)型增值稅：不準(zhǔn)許扣除任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。收入型增值稅：只準(zhǔn)扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入。消費(fèi)型增值稅：準(zhǔn)許全部抵扣當(dāng)期購進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)只包括全部消費(fèi)品價值。我國現(xiàn)行增值稅制度增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種稅。
消費(fèi)稅以消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的一種稅。 特點(diǎn)①課稅對象具有選擇性②課征的主要目標(biāo)是為了實現(xiàn)其他目的而非僅為了組織財政收入③鼓勵消費(fèi)和投資④征收簡便，收入可靠及時 我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。特點(diǎn)①按行業(yè)設(shè)計稅目稅率②以非商品銷售額征稅為主③計算簡便，便于征管 我國現(xiàn)行的營業(yè)稅制度營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種稅。
關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌㈥?、空國際交往通道的關(guān)口，對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅關(guān)稅稅則即一國對進(jìn)出口的應(yīng)征稅商品、免稅商品以及禁止進(jìn)出口商品加以系統(tǒng)分類，并列明應(yīng)征稅率和免稅的一覽表，又稱海關(guān)稅則。
所得課稅是以納稅人的所得額為征收對象所征的各稅種的統(tǒng)稱所得課稅的主要稅種 企業(yè)所得稅 個人所得稅
國 債
國債即政府以債務(wù)人的身份，采取信用方式在國內(nèi)外發(fā)行債券或借貸所形成的債務(wù)。（1）國債是整個社會債務(wù)的組成部分，是特殊的債務(wù)范疇。（2）國債是一個特殊的財政范疇。（3）國債是政府重要宏觀調(diào)控手段之一。（4）國債是財政信用中主要的形式。
我國國債的歷史演進(jìn) 第一階段：1950年， “人民勝利折實國債” 第二階段：1954—1958年， “國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)國債” 第三階段：1981年后，“國庫券” 第四階段：1998年后，國家大規(guī)模地發(fā)行國債
功能1、彌補(bǔ)財政赤字——從財政收支平衡看（1）同稅收融資相比（2）同貨幣創(chuàng)造相比2、籌集建設(shè)資金——從國債使用的角度看（1）政府有明確的目的和用途，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)（2）彌補(bǔ)財政赤字的國債，間接地與經(jīng)濟(jì)建設(shè)相聯(lián)系3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行——從國債與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系角度看（1）調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)（投資與消費(fèi)的比例），促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化。（2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（3）調(diào)節(jié)收入分配，利于公平的實現(xiàn)（4）調(diào)節(jié)金融市場，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（5）調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)社會總供給與總需求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡。
國債負(fù)擔(dān)（1）認(rèn)購者負(fù)擔(dān)：企業(yè)、個人、銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)：還本付息給政府帶來的負(fù)擔(dān)（3）納稅人負(fù)擔(dān)：不論國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源終還是稅收。（4）代際負(fù)擔(dān)：國債不僅形成一種當(dāng)前的社會負(fù)擔(dān)，而且在一定條件下還會向后推移，形成代際負(fù)擔(dān)。
國債的限度一般是指國家債務(wù)規(guī)模的高額度或指國債適度規(guī)模問題。國債依存度：國債發(fā)行額占財政支出的比重 國債負(fù)擔(dān)率：一定時期國債余額占GDP的比重 國債償債率：某年的國債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比重
國債的結(jié)構(gòu)即一個國家各種性質(zhì)的債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。（1）應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會資金的比例——社會財富分配。（2）國債持有者結(jié)構(gòu) 即政府對應(yīng)債主體選擇的結(jié)果，各類企業(yè)和各階層居民實際認(rèn)購國債的比例—— 實際購買的分配。 （3）國債的期限結(jié)構(gòu),短期國債：3個月、6個月、9個月、1年 中期國債：1-9年 長期國債：10年以上，經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會保險基金和失業(yè)保險金
國債利率水平應(yīng)保持利率水平略高于同期銀行儲蓄利率使國債具有一定的吸引力發(fā)行無困難而償債壓力小。
國債的發(fā)行方式（1）固定收益出售方式（一般方式）（2）公募拍賣方式（竟價投標(biāo)方式）（3）連續(xù)經(jīng)銷方式 （4）直接推銷方式（承受發(fā)行方式）
國債發(fā)行價格 平價發(fā)行：發(fā)行價與國債票面面值相同 溢價發(fā)行：發(fā)行價高于票面名義價值
折價發(fā)行：發(fā)行價低于票面名義價值
國債的償還 還本方式1）分期逐步償還法（2）抽簽輪次償還法（3）到期償還法（4）市場購銷償還法（5）以新替舊償還法還本資金來源 （1）設(shè)立償債基金（2）預(yù)算盈余（3）通過預(yù)算列支（4）舉借新債 付息方式 （1）普通方式：到期支付、按期分次支付（2）有獎方式：有獎有息支付、有獎無息支付
國債市場是證券市場的構(gòu)成部分同時又對證券市場具有一定的制約作用。國債由發(fā)行市場和交易市場構(gòu)成。
發(fā)行市場是交易市場的前提和基礎(chǔ)，交易市場是公債順利發(fā)行的重要保證，發(fā)行市場和交易市場是一個有機(jī)的整體。
國債市場的功能（1）實現(xiàn)國債的發(fā)行和償還：公募拍賣發(fā)行法，市場購銷償還法。（2）調(diào)節(jié)社會資金運(yùn)行：調(diào)節(jié)資金余缺，誘導(dǎo)資金流向，活躍證券交易市場。
我國國債市場存在的問題（1）國債市場的封閉性（2）國債交易的局限性（3）可交易國債量的稀缺性
完善與發(fā)展（1）調(diào)整和完善國債的結(jié)構(gòu)（2）改進(jìn)國債的發(fā)行審批制度（3）豐富國債市場參與者主體（4）恢復(fù)國債期貨交易
國家預(yù)算與預(yù)算管理體制
國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。形式上：一種收支計劃表 政治上：具有法律效力的文件 手段上：政府調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的工具 職能（1）國家預(yù)算實施法律、行政管理的職能（2）國家預(yù)算實施財政政策的職能（3）國家預(yù)算實施財政監(jiān)督的職能
預(yù)算管理權(quán)限（1）各級人民代表大會的職權(quán)（2）各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)（3）各級政府的職權(quán)（4）各級財政部門的職責(zé)（5）監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定
我國國家預(yù)算原則（1）公開性：需人大討論批準(zhǔn)并向社會公布（2）權(quán)威性（可靠性）：預(yù)算法 （3）完整性：不得在預(yù)算外另列預(yù)算（4）統(tǒng)一性：做到收支按統(tǒng)一程序、口徑編制（5）年度性：歷年制
單式預(yù)算：國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映；復(fù)式預(yù)算：國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映。增量預(yù)算：財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定 零基預(yù)算指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額，將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。
國家預(yù)算周期政府預(yù)算工作必須經(jīng)過預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及決算等階段的整個過程
我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)
一、推進(jìn)依法理財,加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1．加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2．細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)3．加強(qiáng)對超收收入使用的監(jiān)督4．嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5．加強(qiáng)預(yù)算外資金管理
二、編制部門預(yù)算 就是按部門編制預(yù)算，它全面反映部門的收支活動。編制部門預(yù)算要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所需各類不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門預(yù)算。體現(xiàn)預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。內(nèi)容 要反映部門的所有收入和支出。既反映一般預(yù)算的收入和支出，也反映基金預(yù)算的收入和支出。在部門的一般預(yù)算收支中，既反映預(yù)算內(nèi)收支，也反映預(yù)算外收支。
三、實行政府采購制度
四、實行國庫集中收付制度（一）我國過去國庫支付制度及其存在的問題（1）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和監(jiān)督機(jī)制。（2）不利于充分發(fā)揮財政資金的使用效益。（3）不利于預(yù)算管理制度的全面改革。二）國庫集中支付制度的含義就是對預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。集中支付制度并不根本改變各部門、各單位對預(yù)算資金的支配權(quán)和使用權(quán)，但財政部門集中掌握預(yù)算資金的支付權(quán)，可以掌握資金的終流向，從而防止濫收濫支的違紀(jì)現(xiàn)象，有利于反腐倡廉。實施集中支付制度改革的措施1．做好準(zhǔn)備工作 2．建立資金管理方式 3．明確集中支付外的輔助支付辦法
五、實施“收支兩條線”管理
“收支兩條線”管理的含義是針對預(yù)算外資金管理的一項改革。其核心內(nèi)容是將財政性收支納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離；從支出方面看，主要是收支脫鉤。進(jìn)展及其進(jìn)一步完善“收支兩條線”改革要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，也要與編制部門預(yù)算和國庫集中收付制度改革緊密結(jié)合起來，推動預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)向縱深發(fā)展。
六、政府收支分類改革（一）政府收支分類改革的迫切性我國現(xiàn)行的政府收支分類和預(yù)算科目體系是計劃經(jīng)濟(jì)體制延續(xù)下來的，已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求和財政收支結(jié)構(gòu)的變化。（二）政府收支分類改革的基本原則1．公開透明2．借鑒國際經(jīng)驗，符合中國國情3．便于操作（三）政府收支分類改革的主要內(nèi)容1．收入分類2．建立新的支出功能分類體系3．建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系新的政府收支分類和科目設(shè)置基本上可以實現(xiàn)“體系完整、反映全面、分類明晰、口徑可比、便于操作”的改革目標(biāo)。
預(yù)算管理體制即處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系的基本制度，是預(yù)算體制的核心，是各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。
預(yù)算管理體制的內(nèi)容1．確定預(yù)算管理主體和級次，一般是一級政權(quán)即構(gòu)成一級預(yù)算主體。2．預(yù)算收支的劃分原則和方法。3．預(yù)算管理權(quán)限的劃分。4．預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。
預(yù)算管理體制的類型（1）1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制（2）1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財政體制（3）1980-1993：分級包干的財政體制（4）1994以來：分稅制財政體制
分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（1）一級政權(quán)，一級預(yù)算主體（2）事權(quán)與財權(quán)的劃分：政府職能（3）收入劃分：分稅制（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度（5）立足國情
政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府（財政）對下級政府（財政）的無償補(bǔ)助或撥款。而財力無償轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度的功能：（1）彌補(bǔ)縱向財政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財政缺口（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)
粘蠅紙效應(yīng)是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。
中國分稅制改革分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配 3、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則4、堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則改革的主要內(nèi)容1、中央與地方事權(quán)和支出的劃分 2、中央與地方收入的劃分 3、中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定4、原體制中央補(bǔ)助 5、配套改革和其他政策措施 分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步的完善1、運(yùn)行情況良好（1）政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范 （2）有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置（3）“兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強(qiáng)（4）調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長2、待完善的問題（1）進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé) （2）逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分（3）完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn) （4）推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善
財 政 平 衡
財政平衡是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。1、財政平衡是一種相對平衡2、財政平衡是一種動態(tài)平衡3、財政平衡是一種綜合平衡
財政平衡的計算口徑1、財政赤字與赤字財政 財政赤字：財政年度中財政支出大于財政收入導(dǎo)致的財政不平衡的一種財政現(xiàn)象，它反映了財政年度內(nèi)國家財政收入不敷支出的基本狀況。赤字財政：在編制預(yù)算時就安排了一個入不敷出、列有赤字的年度收支計劃。
財政平衡與社會總供求平衡的關(guān)系
1、總量平衡的恒等式：C+S+T+M≡C+I+G+X 即：社會總供給≡社會總需求。
2、財政赤字的預(yù)算恒等式：G-T≡(S-I)+(M-X) 即：財政赤字≡儲蓄、投資賬戶結(jié)余+貿(mào)易經(jīng)常賬戶赤字。
3、封閉型經(jīng)濟(jì)條件下財政赤字的預(yù)算恒等式 封閉型經(jīng)濟(jì)條件下（即：M-X＝0），財政赤字的預(yù)算恒等式：G-T≡S-T（即財政赤字≡儲蓄、投資賬戶結(jié)余）。
4、財政平衡與社會總供求的關(guān)系
（1）當(dāng)C+I+G+X>C+S+T+M時 ①C+I+G↓+X＝C+S+T+M ②C+I+G+X＝C+S+T↑+M ③C+I+G↓+X＝C+S+T↑+M
（2）當(dāng)C+I+G+X 財政赤字的彌補(bǔ)方法及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、動用歷年財政結(jié)余來彌補(bǔ)當(dāng)年財政赤字 2、通過向銀行透支或借款來彌補(bǔ)財政赤字3、通過債務(wù)籌資來彌補(bǔ)財政赤字 4、通過稅收融資來彌補(bǔ)財政
財政政策
財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對稅收、支出等財政手段進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和基本措施。
財政政策工具：財政政策主體所選擇的用以達(dá)到政策目標(biāo)的各種財政手段①財政支出類政策工具；②財政收入類政策工具；③國家預(yù)算政策工具
財政政策的性質(zhì)（1）財政政策是國家（或政府）有意識活動的產(chǎn)物，因而屬于上層建筑的范疇，但又是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一定反映。（2）國家可以利用財政政策達(dá)到自己的預(yù)定目標(biāo)。（3）財政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動的主要調(diào)控手段。
財政政策的類型
1、自動穩(wěn)定的財政政策 即某些能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作用的政策，它無需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。
①稅收的自動穩(wěn)定性； ②政府支出的自動穩(wěn)定性。
2、相機(jī)抉擇的財政政策即政府根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。
3、擴(kuò)張性財政政策：通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。
4、緊縮性財政政策：即通過財政分配活動來減少和抑制總需求。
5、中性財政政策：財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。
財政政策的傳導(dǎo)機(jī)制即財政政策在發(fā)揮作用的過程中，各政策工具通過某種媒介體相互作用形成的一個有機(jī)聯(lián)系的整體。
財政政策傳導(dǎo)機(jī)制的媒介體 收入分配、貨幣供應(yīng)與價格。
財政政策效應(yīng)的含義（1）財政政策對社會經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的有效作用（2）在財政政策有效作用下，社會經(jīng)濟(jì)作出的反應(yīng)
財政政策的主要效應(yīng)（1）“內(nèi)在穩(wěn)定器”（2）乘數(shù)效應(yīng)（3）獎抑效應(yīng)（4）貨幣效應(yīng)
貨幣政策的概念即一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)基本方針及其相應(yīng)的措施。組成由信貸政策、利率政策、匯率政策等具體政策構(gòu)成的一個有機(jī)的政策體系。
貨幣政策的核心是通過變動貨幣供應(yīng)量，使貨幣供應(yīng)量與貨幣需要量之間形成一定的對比關(guān)系，進(jìn)而調(diào)節(jié)社會的總需求與總供給。
財政政策與貨幣政策的配合
1、必要性（1）首先由二者密切的內(nèi)在聯(lián)系決定①終極目標(biāo)具有一致性②政策實現(xiàn)手段具有交叉性，調(diào)控對象具有同一性（2）二者的作用方向和作用機(jī)制不同①兩者的作用方向不同：在處理公平和效率的矛盾方面各有側(cè)重、各有優(yōu)勢②兩者的作用機(jī)制不同 ③二者的政策時滯性不同，需要協(xié)調(diào)配合
2、可能性（1）中央銀行作為國家的銀行，經(jīng)理國家金庫，財政性存款是信貸資金的主要來源（2）政策性銀行在很大程度上執(zhí)行著國家財政的職能，其資本金一般來自財政撥款，并且由財政為其舉債提供擔(dān)保（3）金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況影響著財政平衡（4）赤字融資方式揭示了兩類資金的內(nèi)在聯(lián)系
政策時滯：政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策所經(jīng)歷的研究、制訂、實施以及發(fā)揮實際效果的時間間隔過程。
市場失靈的主要表現(xiàn)（1）壟斷（2）信息不充分和不對稱（3）外部效應(yīng)與公共物品（4）收入分配不公（5）經(jīng)濟(jì)波動
外部效應(yīng)是指某個經(jīng)濟(jì)主體在市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益。即外部效應(yīng)有可以區(qū)分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)。當(dāng)出現(xiàn)正外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，出現(xiàn)利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本小于收益（收益大于成本）時，受損者得不到損失補(bǔ)償。由于外部效應(yīng)的存在，市場競爭就不可能形成理想的效率配置。
政府干預(yù)手段（1）立法和行政手段（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品（3）財政手段
政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn) ：（1）政府決策失誤（2）尋租行為（3）政府提供信息不及時甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”
區(qū)分公共物品和私人物品的標(biāo)準(zhǔn):（1）排他性和非排他性（2）競爭性和非競爭性 公共物品消費(fèi)的非排他性，即任何人都不能因為自己的消費(fèi)而排除他人對該物品的消費(fèi)。 公共物品都不具有消費(fèi)的競爭性，即在給定的生產(chǎn)水平下，向一個額外消費(fèi)者提供商品或服務(wù)的邊際成本為零。
簡略的財政概念 財政是指國家的一個經(jīng)濟(jì)部門，及財政部門他是國家的一個綜合性經(jīng)濟(jì)部門通過他的收支活動籌集經(jīng)費(fèi)資金以保證國家職能的實現(xiàn) 財政的本質(zhì) 財政的本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系
財政的基本特征1．階級性與公共性2．強(qiáng)制性與非直接償還性3．收入與支出的對稱性（或平衡性）
財政體制改革的基本原則：1．逐步明確和理順政府與市場的關(guān)系，并具體落實到經(jīng)濟(jì)體制和政治體制上來。2．財政提供公共物品要以滿足公共需要為標(biāo)準(zhǔn)，不能超出公共需要的界限和范圍。3．按集中為主、適度分權(quán)原則，完善預(yù)算管理體制。4．完善稅制，調(diào)整稅收職能。5．加強(qiáng)財政支出管理，大力提高財政支出效益。6．提高財政管理的民主化和法制化是財政改革的根本。
財政職能(1)資源配置職能1．在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比率，以實現(xiàn)資源配置總體效率。2．優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3．合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國家重點(diǎn)建設(shè)。
4．通過政府投資、稅收政策和財政補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率。5．提高財政資源配置本身的效率。(2) 收入分配職能1．劃清市場分配和財政分配的界限和范圍，避免政府職能的“越位”和“缺位”2．規(guī)范工資制度3．加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)(3)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能1．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡。2．在財政實踐中，通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動”穩(wěn)定作用。3．通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)展的優(yōu)結(jié)合。4．財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要。
基本理論
純公共物品只能由政府來提供其理由是：（1）由于純公共品的非競爭性，使得消費(fèi)者的邊際成本等于零，私人提供就得不到所期望的大利潤。（2）從消費(fèi)的角度來看，因具有非排他性，消費(fèi)者會期望“免費(fèi)搭車”(消費(fèi)者不會自愿花錢購買這種產(chǎn)品而是期望他人購買自己從中獲利)
準(zhǔn)公共物品的提供形式：1．政府授權(quán)經(jīng)營2．政府參股3．政府補(bǔ)助
公共定價就是政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
公共定價的一般方法1．平均成本定價法 :保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下采取盡可能的使經(jīng)濟(jì)福利大化的定價方式 2．二部定價方法:基本費(fèi)+從量費(fèi) 3．負(fù)荷定價法:按不同的時間段或時期的需求制定不同的價格
財政支出效益評價方法 1．成本—效益分析法:將項目的受益收入和支出成本相對比用凈收入和收入成本率來評價項目收益的一種經(jīng)濟(jì)方法適用于項目發(fā)生的效益能用貨幣單位計量的情況 2．低成本法，又稱低費(fèi)用選擇法:不用以單位貨幣計量備選項目只計算項目的有形成本并以成本低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)
評價指標(biāo)體系設(shè)置的基本原則（1）3E原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性兼顧的原則（2）針對性與兼容性相結(jié)合的原則（3）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合和相銜接的原則（4）工作需要與可操作性相結(jié)合的原則
公共選擇理論：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假設(shè)和分析方法來研究非市場決策或公共決策問題的一種新的研究方法
貢獻(xiàn)：證明了市場失靈不是吧問題轉(zhuǎn)交給政府的充分條件同時在市場經(jīng)濟(jì)條件下把政府行為的限度以及政府失敗的為題作為研究的重點(diǎn)分析政府行為的效率并尋求政府有效工作的規(guī)則和制約體系
公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義
1．對合理解決政府與市場關(guān)系具有指導(dǎo)意義。2．對政治體制及行政體制的改革具有借鑒意義。3．對實現(xiàn)公共決策（政府決策）的法制化和民主化具有重要的實踐意義。4．對在政府決策過程中，正視政府行為的“經(jīng)濟(jì)人”特征具有借鑒意義。
財政支出
財政支出是政府為實現(xiàn)其職能的需要在一個財政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和。從性質(zhì)上講，它既是政府行為的政府成本，也是實現(xiàn)其職能的主要手段。可從以下兩方面來理解：1．財政支出是政府職能和政策的直接反映。2．財政支出是政府行為的政府成本。
政府的財政支出包括：1．預(yù)算內(nèi)支出即納入政府預(yù)算管理的各項財政支出。（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出（3）國家管理費(fèi)用支出（4）國防支出（5）各項補(bǔ)貼支出（6）其他支出；2．預(yù)算外支出:即不納入預(yù)算管理的各項財政支出。
財政支出規(guī)模的量度指標(biāo)１．絕對指標(biāo)。它反映的是一定時期內(nèi)財政支出的絕對額。２．相對指標(biāo)。它是將特定時期的財政支出絕對額與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量進(jìn)行對比
瓦格納法則德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫•瓦格納早注意到財政支出增長超過經(jīng)濟(jì)增長速度這一現(xiàn)象。他認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門特別是國家活動的擴(kuò)張。后人把他的這一論斷稱之為“瓦格納法則”。即：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。
影響財政支出規(guī)模的因素
宏觀因素1．經(jīng)濟(jì)性因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；（2）經(jīng)濟(jì)體制狀況；（3）中長期發(fā)展戰(zhàn)略；（4）當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策。2．政治性因素（1）政局是否穩(wěn)定;（2）政體結(jié)構(gòu)和行政效率;（3）政府干預(yù)政策。3．社會性因素（1）人口；（2）就業(yè)；（3）醫(yī)療衛(wèi)生；（4）社會救濟(jì)；（5）社會保障（6）城鎮(zhèn)化建設(shè)。
微觀因素A．需求因素依據(jù)公共選擇理論，公共需求決定于中間投票人。這取決于兩大因素：（1）需求的收入彈性和價格彈性（2）對公共物品的偏好B 供給因素1. 服務(wù)環(huán)境。2. 公共物品的質(zhì)量3.相對價格效應(yīng)。
購買支出是指政府按照有償原則，在市場上購買商品和勞務(wù)的支出。購買支出包括政府部門的消費(fèi)支出和投資支出又稱消耗性支出。轉(zhuǎn)移支出是指政府單方面地、無償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財政資金，包括各種財政補(bǔ)貼支出，社會保障支出和利息支出等。政府在付出資金時，并沒有相應(yīng)地獲得任何回報。在財政支出結(jié)構(gòu)中，購買支出比重越大，政府執(zhí)行資源配置的功能就越強(qiáng)，而轉(zhuǎn)移支出比重越大，政府執(zhí)行收入再分配的功能就越強(qiáng)。一般而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時，財政支出中購買支出比重較高，轉(zhuǎn)移支出的比重較低；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高時，購買支出的比重會有所降低，而轉(zhuǎn)移支出的比重會明顯上升。
調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：1、加強(qiáng)宏觀調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展2、加大新農(nóng)村建設(shè)的資金投入和政策扶持力度3、支持就業(yè)再就業(yè)和社會保障工作4、促進(jìn)自主創(chuàng)新推動經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變5、加大轉(zhuǎn)移支付力度促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展6、著力支持經(jīng)濟(jì)體制改革
社會消費(fèi)性支出―― 購買性支出之一
社會消費(fèi)性支出的屬性
社會消費(fèi)性支出和投資性支出同屬于購買性支出，它們之間的大差別就是前者是非生產(chǎn)性的消耗性支出，他的使用并不形成任何資產(chǎn)。社會消費(fèi)性支出滿足的是純社會共同需要。正是這種支出構(gòu)成了財政存在的主要依據(jù) 項目包括：1．行政管理費(fèi)2．國防費(fèi)3．文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)4．公交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)
行政管理費(fèi) 所謂行政管理支出，就是財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律 行政管理是政府的一項基本職能，行政管理費(fèi)不可能沒有，甚至絕對規(guī)模還具有不斷增長的趨勢，但他在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。影響行政管理支出的因素（1）經(jīng)濟(jì)總體增長水平（2）財政支出規(guī)模（3）政府職能（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置（5）人員配備（6）行政效率（7）管理費(fèi)本身的使用效率（8）內(nèi)部的激勵約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系對行政管理支出的管理1．以法律形式確定行政管理支出的絕對量和相對量（占財政支出的比重）2．規(guī)范行政管理支出范圍3．加強(qiáng)財務(wù)管理，控制不合理支出4．嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。
國防支出 特點(diǎn)是為滿足全體社會成員安全需要的軍費(fèi)支出。國防支出的內(nèi)容包括:軍隊支出、后備役支出、國防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)等。同國家管理支出相比，國防支出的特點(diǎn)就是所提供的服務(wù)具有純公共商品屬性和純消費(fèi)性。 國防支出的管理 國防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個方面。（一）宏觀控制 是指預(yù)算控制，即控制國防預(yù)算的總體規(guī)模。（二）微觀控制是指國防支出的經(jīng)費(fèi)管理。
教育支出（一）發(fā)展教育意義1．教育是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)；2．知識是通過教育途徑獲得的；3．教育是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題的重要手段；4．教育是建設(shè)精神文明、構(gòu)建和諧社會的重要手段。教育市場失靈政府介入教育的根本原因不是因為教育是公共商品，而是教育市場的失靈。表現(xiàn)：1．外部性。2．教育不公平。 3．未來不確定性和信息不對稱。
衛(wèi)生支出（一）衛(wèi)生醫(yī)療的市場失靈表現(xiàn)在：1．不確定性2．信息不對稱3．外部性4．壟斷5．公平（二）衛(wèi)生支出的對象和方式衛(wèi)生醫(yī)療支出可以分為社會成員身體健康直接受益支出和外部受益支出。前者是指受益完全或絕大部分可以內(nèi)在化的醫(yī)療支出；后者則指具有外部性的衛(wèi)生支出。政府的衛(wèi)生醫(yī)療支出主要是對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)的事業(yè)費(fèi)支出和對個人的衛(wèi)生醫(yī)療支出。我國深化醫(yī)療文生改革的基本思路 堅持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，強(qiáng)化政府責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督管理，建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本衛(wèi)生保健制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務(wù)。
第五章 財政投資性支出——購買性支出之二
公共投資與私人投資的區(qū)別：（1）投資主體不同公共投資主體是政府；私人投資的主體是企業(yè)和家庭；政府投資以及承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng)。（2）投資目的不同私人投資以自身利潤大化為目的；公共投資以社會福利大化為目的。（3）投資客體（項目）不同 私人投資生產(chǎn)私人物品，投資項目規(guī)模小、周期短和外溢收益少；公共投資提供公共物品，項目投資規(guī)模大、周期長和外溢收益較多。 二者是一種互補(bǔ)、互替和互動的關(guān)系
公共投資范圍的根本標(biāo)準(zhǔn)公共投資追求宏觀效率并兼顧公平。各國政府投資在社會總投資中占的比重有著很大差異，影響這種比重的因素主要是：1．經(jīng)濟(jì)體制的不同2．經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同我國在由計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，隨著投資主體的多元化，政府投資占社會總投資的比重是下降的。
公共投資的資金來源不同:（1）項目投資若完全不能通過市場收回的，應(yīng)由財政無償撥付，如對行政單位和某些事業(yè)單位的投資；（2）項目投資可以采取收費(fèi)形式部分收回的，應(yīng)采用向社會招標(biāo)與財政補(bǔ)貼相結(jié)合的方式；（3）項目投資若能全部收回投資，一般由私人部門進(jìn)行投資，并輔之以適度的政府管制。（政府管制是指政府通過立法和行政手段對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行特定約束的一種行為，如：價格管制、規(guī)模管制、質(zhì)量管制、許可證制等等。但政府管制適度，過度管制也會扭曲私人的投資和消費(fèi)行為，造成不必要的效率損失。）
投資方式（1）直接投資是以政府作為直接投資主體的一種投資方式。在直接投資中，政府往往采取縮小政府投資比例的辦法，或在項目建成后，通過股份化這種分散股權(quán)的方式來完善企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。（2）間接投資是政府作為間接投資主體的一種投資。這時政府只是以債權(quán)人的身份出資，它是財政投融資的一種方式。
政府財政投資的主要標(biāo)準(zhǔn)：資本－產(chǎn)出比率小化---資本－勞動比率大化----就業(yè)創(chuàng)造增加就業(yè)
基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指能社會經(jīng)濟(jì)活動所依賴的基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)工業(yè)。在財政理論中，它通常特指公共部門的有形資產(chǎn)。基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，它決定著其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。
政府基礎(chǔ)設(shè)施投資的條件1．必要條件：市場失敗。有兩種情況：（1）私人部門不愿、不能提供，導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求。（2）私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源配置效率低下。2．充分條件：政府能彌補(bǔ)和嬌正市場失敗
基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，基礎(chǔ)設(shè)施大體可歸為混合物品。在發(fā)展中國家關(guān)系國計民生的大型工程一般采取以政府為主、吸收社會資金參與的多種形式的匯合提供方式。
基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式1．政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。2．私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或 地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3．政府與民間共同投資的提供方式。4．政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。5．BOT投資方式(指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團(tuán)或公司組建項目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)有項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營償還債務(wù)收回投資并盈利協(xié)議期滿項目產(chǎn)權(quán)歸政府)
我國“三農(nóng)”投入的特殊性1．農(nóng)業(yè)自身積累不足，國家投資應(yīng)起主導(dǎo)作用 2．我國已進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段
“十五”以來，財政加大對“三農(nóng)”投入的主要措施：1．深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。2．從2004年起，調(diào)整糧食風(fēng)險基金使用結(jié)構(gòu)，實行“三補(bǔ)貼”政策。3．大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開發(fā)等方面的投入。4．著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。5．加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6．大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點(diǎn)，帶動社會資金融入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開發(fā)。
政府農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)（一）加大改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件應(yīng)做好中央政府與地方政府的分工。分工的依據(jù)有（1）受益范圍原則；（2）效率原則。（二）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資
政府農(nóng)業(yè)投資的方式，政府穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)的政策也是建立在市場機(jī)制的基礎(chǔ)上的，并主要透過財政來實現(xiàn)。（一）穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價格：價格管制和價格平準(zhǔn)。價格管制是政府利用行政或法律手段直接規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品的價格水平及其波動幅度。其優(yōu)點(diǎn)是能有效控制農(nóng)產(chǎn)品價格，缺點(diǎn)是不利于發(fā)揮市場機(jī)制的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，使農(nóng)業(yè)的競爭力難以提高。價格平準(zhǔn)是政府采用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品價格水平，如建立農(nóng)產(chǎn)品價格平準(zhǔn)基金及農(nóng)產(chǎn)品儲備制度。價格平準(zhǔn)由于克服了價格管制的缺點(diǎn)，因而為許多國家所采用。（二）降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本和農(nóng)民負(fù)擔(dān)1．降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（１）對農(nóng)用生產(chǎn)資料的補(bǔ)貼（２）財政貼息2．減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)主要指農(nóng)業(yè)稅收政策目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅。（三）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率
財政投融資是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，以出資(入股)或者融資(代款)方式，將資金投在急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動。財政投融資也被稱之為“政策性金融”，它不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。
財政投融資的意義1．財政投融資是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。2．財政投融資的特點(diǎn)（特點(diǎn)在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。）3．財政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。
財政投融資的基本特征1．財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。2．財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。3．計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。4．財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。5．財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。
我國政策性銀行的特點(diǎn):1．業(yè)務(wù)職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結(jié)合
政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的思路主要是:1．財政投融資體制的法制化。2．融資渠道多元化。3．加強(qiáng)財政投融資管理，促進(jìn)投資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效。4．完善財政投融資和市場投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。
財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析
財政收入是政府為實現(xiàn)其職能的需要，在一定時期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財力，它表明政府獲取社會財富的狀況。財政收入既是一個過程，又是一定量的財政資金
影響財政收入規(guī)模的因素 (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定財政收入規(guī)模的基礎(chǔ) 技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響技術(shù)進(jìn)步對財政收入的提高起著關(guān)鍵的作用。但技術(shù)進(jìn)步是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的技術(shù)水平為支柱。所以對技術(shù)水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模分析的一個深化 從兩個方面來分析：（1）技術(shù)進(jìn)步加快了生產(chǎn)速度、提高了生產(chǎn)質(zhì)量，增加了國民收入，從而使財政收入的增長有了充分的財源。（2）技術(shù)進(jìn)步降低了物耗比例，提高了人均產(chǎn)出比率和社會剩余產(chǎn)品價值率。由于財政收入主要來自剩余產(chǎn)品價值，所以技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響至關(guān)重要。（二） 收入分配政策和制度因素 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及技術(shù)進(jìn)步既定的條件下，一國的財政收入規(guī)模還取決于收入分配政策和其它制度因素（三） 價格因素：由于財政收入是在一定價格體系下形成的貨幣收入，價格水平及比價關(guān)系的變化必然會影響財政收入規(guī)模。（四）其他因素：特定時期的社會政治狀況也會引起財政收入規(guī)模的變化。
稅收原理 稅收效應(yīng)
稅收的一般概念 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種規(guī)范形式。
征稅范圍 即課稅對象的范圍，即課稅對象的具體內(nèi)容，或課征稅收的具體界限。
稅目征稅對象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項目，反映具體的征稅范圍。
稅源 即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或終出處，或者說稅收負(fù)擔(dān)的終歸屬。
稅率的基本形式①比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。②累進(jìn)稅率：按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越。③定額稅率 是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。
超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，分別計算，然后相加 個人所得稅
超率累進(jìn)稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅 土地增值稅
納稅期限形式 ①按期納稅 ②按次納稅 ③按年計征，分期預(yù)繳
稅收優(yōu)惠 是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定 形式 減稅：對應(yīng)納稅額少征一部分； 免稅：對應(yīng)納稅額全部免予征收； 起征點(diǎn)：課稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 免征額：課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額
稅收原則即一國制定稅收政策、建立稅收制度的指導(dǎo)思想，是稅務(wù)行政、稅務(wù)管理所遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)，是國家征稅所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。稅收原則的發(fā)展：亞當(dāng)•斯密的稅收四項原則----瓦格納的四項九端原則---公平與效率兩大稅收原則
稅收公平與效率的兩難選擇（1）稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體①效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒有效率的公平便成了無本之木。 ②公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會是高效率的（2）就某一個具體的征稅活動而言，稅收的公平與效率會有矛盾和沖突（3）從整個稅制和稅收總政策來考慮稅收公平與效率的關(guān)系
稅收負(fù)擔(dān) 即國家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內(nèi)在關(guān)系。國家的角度：反映國家在稅收課征時的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。
稅收負(fù)擔(dān)的影響因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：根本決定因素（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上（3）宏觀經(jīng)濟(jì)政策（4）其他因素
拉弗曲線（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒有必然的相關(guān)性。（2）普遍實行高稅率往往導(dǎo)致對減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴，一是造成對稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，二是容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象。（3）在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。（4）既然稅率和稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長存在著相關(guān)性，那么必然存在一個適稅率。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過程。（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價格的升降直接聯(lián)系。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的行為
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（1）前轉(zhuǎn)——提高售價；（2）后轉(zhuǎn)——壓低工資、延時、壓低進(jìn)價等；（3）散轉(zhuǎn)——混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行；（4）消轉(zhuǎn)——自我消化，即納稅人通過提高勞動生產(chǎn)率自行消化稅款；5）稅收資本化——后轉(zhuǎn)的特殊形式，即對某些能增值的商品的課稅，預(yù)先從價格中扣除，然后再從事交易的方式。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 基本前提：市場經(jīng)濟(jì)價格自由浮動（1）稅種 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 2）課稅范圍 課稅范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 （3）供求彈性 供給彈性大于需求彈性時，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；（4）計稅方法 從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。（5）市場結(jié)構(gòu)完全競爭：短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期看則完全可以轉(zhuǎn)嫁；壟斷競爭：既部分地前轉(zhuǎn)，又部分地后轉(zhuǎn)；寡頭壟斷：由各寡頭生產(chǎn)者通過協(xié)議提價而轉(zhuǎn)嫁；完全壟斷：由壟斷生產(chǎn)者視產(chǎn)品需求彈性的大小而決定向前或向后轉(zhuǎn)嫁。
稅負(fù)歸宿即稅負(fù)經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁的終落腳點(diǎn)，也就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿：法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者→納稅人 經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的后承擔(dān)者→負(fù)稅人
稅收效應(yīng)即納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響?！“ㄊ杖胄?yīng)和替代效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費(fèi)水平。收入效應(yīng)作用機(jī)制 政府課征性稅收→納稅人收入水平下降→減少商品購買量→消費(fèi)水平下降→購買兩種商品的組合下降 稅收替代效應(yīng)即稅收影響相對價格，在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。替代效應(yīng)作用機(jī)制政府對不同的商品區(qū)別對待→會影響商品的相對價格→納稅人減少征稅和重稅商品的購買量→增加無稅或輕稅水平的購買量→以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。
稅收制度
稅收制度的概念（1）稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。（2）稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。
稅收制度的組成即稅制結(jié)構(gòu)，一個國家在一定時期內(nèi)的稅種體系以及各稅種的分布狀況。單一稅制論：即認(rèn)為一個國家的稅收制度應(yīng)由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構(gòu)成。 復(fù)合稅制論：即認(rèn)為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。
稅收制度的發(fā)展是指構(gòu)成稅制的各個稅種的演變及主體稅種的交替變更的歷史過程。歷程 簡單的直接稅制 以間接稅為主體的稅制 以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制和直接稅為主的稅制
我國稅制的歷史演進(jìn)1、計劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度（1）新中國稅制的建立（1950年建立）（2）1953年修正稅制（3）1958年改革稅制（4）1973年簡并稅制2、有計劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的稅制（改革核心：“利改稅”）3、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的新稅制
商品課稅是指對商品的生產(chǎn)、進(jìn)口、流通以及勞務(wù)的提供、消費(fèi)所征收的一類稅。功能（1）及時穩(wěn)定的取得財政收入（2）鼓勵節(jié)約、儲蓄或投資（3）抑制奢侈消費(fèi)（4）貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)資源合理配置
商品課稅的主要稅種
增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。①理論上：增值額是指一定時期內(nèi)勞動者在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的價值額。②生產(chǎn)經(jīng)營單位：增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營單位的商品銷售收入額或經(jīng)營收入額扣除成本費(fèi)用后的余額。③商品經(jīng)營全過程：增值額是指一個商品終銷售價格扣除購買價格以后的余額。④稅收征管實際：即商品銷售收入額或經(jīng)營收入額減去稅法規(guī)定的扣除項目金額之后的余額 特點(diǎn)①不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；②逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；③稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。類型 生產(chǎn)型增值稅：不準(zhǔn)許扣除任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。收入型增值稅：只準(zhǔn)扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品成本的折舊部分，計稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入。消費(fèi)型增值稅：準(zhǔn)許全部抵扣當(dāng)期購進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款，計稅依據(jù)只包括全部消費(fèi)品價值。我國現(xiàn)行增值稅制度增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種稅。
消費(fèi)稅以消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的一種稅。 特點(diǎn)①課稅對象具有選擇性②課征的主要目標(biāo)是為了實現(xiàn)其他目的而非僅為了組織財政收入③鼓勵消費(fèi)和投資④征收簡便，收入可靠及時 我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。
營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。特點(diǎn)①按行業(yè)設(shè)計稅目稅率②以非商品銷售額征稅為主③計算簡便，便于征管 我國現(xiàn)行的營業(yè)稅制度營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種稅。
關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌㈥?、空國際交往通道的關(guān)口，對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅關(guān)稅稅則即一國對進(jìn)出口的應(yīng)征稅商品、免稅商品以及禁止進(jìn)出口商品加以系統(tǒng)分類，并列明應(yīng)征稅率和免稅的一覽表，又稱海關(guān)稅則。
所得課稅是以納稅人的所得額為征收對象所征的各稅種的統(tǒng)稱所得課稅的主要稅種 企業(yè)所得稅 個人所得稅
國 債
國債即政府以債務(wù)人的身份，采取信用方式在國內(nèi)外發(fā)行債券或借貸所形成的債務(wù)。（1）國債是整個社會債務(wù)的組成部分，是特殊的債務(wù)范疇。（2）國債是一個特殊的財政范疇。（3）國債是政府重要宏觀調(diào)控手段之一。（4）國債是財政信用中主要的形式。
我國國債的歷史演進(jìn) 第一階段：1950年， “人民勝利折實國債” 第二階段：1954—1958年， “國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)國債” 第三階段：1981年后，“國庫券” 第四階段：1998年后，國家大規(guī)模地發(fā)行國債
功能1、彌補(bǔ)財政赤字——從財政收支平衡看（1）同稅收融資相比（2）同貨幣創(chuàng)造相比2、籌集建設(shè)資金——從國債使用的角度看（1）政府有明確的目的和用途，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)（2）彌補(bǔ)財政赤字的國債，間接地與經(jīng)濟(jì)建設(shè)相聯(lián)系3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行——從國債與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系角度看（1）調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)（投資與消費(fèi)的比例），促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化。（2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（3）調(diào)節(jié)收入分配，利于公平的實現(xiàn)（4）調(diào)節(jié)金融市場，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（5）調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)社會總供給與總需求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡。
國債負(fù)擔(dān)（1）認(rèn)購者負(fù)擔(dān)：企業(yè)、個人、銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)：還本付息給政府帶來的負(fù)擔(dān)（3）納稅人負(fù)擔(dān)：不論國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源終還是稅收。（4）代際負(fù)擔(dān)：國債不僅形成一種當(dāng)前的社會負(fù)擔(dān)，而且在一定條件下還會向后推移，形成代際負(fù)擔(dān)。
國債的限度一般是指國家債務(wù)規(guī)模的高額度或指國債適度規(guī)模問題。國債依存度：國債發(fā)行額占財政支出的比重 國債負(fù)擔(dān)率：一定時期國債余額占GDP的比重 國債償債率：某年的國債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比重
國債的結(jié)構(gòu)即一個國家各種性質(zhì)的債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。（1）應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會資金的比例——社會財富分配。（2）國債持有者結(jié)構(gòu) 即政府對應(yīng)債主體選擇的結(jié)果，各類企業(yè)和各階層居民實際認(rèn)購國債的比例—— 實際購買的分配。 （3）國債的期限結(jié)構(gòu),短期國債：3個月、6個月、9個月、1年 中期國債：1-9年 長期國債：10年以上，經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會保險基金和失業(yè)保險金
國債利率水平應(yīng)保持利率水平略高于同期銀行儲蓄利率使國債具有一定的吸引力發(fā)行無困難而償債壓力小。
國債的發(fā)行方式（1）固定收益出售方式（一般方式）（2）公募拍賣方式（竟價投標(biāo)方式）（3）連續(xù)經(jīng)銷方式 （4）直接推銷方式（承受發(fā)行方式）
國債發(fā)行價格 平價發(fā)行：發(fā)行價與國債票面面值相同 溢價發(fā)行：發(fā)行價高于票面名義價值
折價發(fā)行：發(fā)行價低于票面名義價值
國債的償還 還本方式1）分期逐步償還法（2）抽簽輪次償還法（3）到期償還法（4）市場購銷償還法（5）以新替舊償還法還本資金來源 （1）設(shè)立償債基金（2）預(yù)算盈余（3）通過預(yù)算列支（4）舉借新債 付息方式 （1）普通方式：到期支付、按期分次支付（2）有獎方式：有獎有息支付、有獎無息支付
國債市場是證券市場的構(gòu)成部分同時又對證券市場具有一定的制約作用。國債由發(fā)行市場和交易市場構(gòu)成。
發(fā)行市場是交易市場的前提和基礎(chǔ)，交易市場是公債順利發(fā)行的重要保證，發(fā)行市場和交易市場是一個有機(jī)的整體。
國債市場的功能（1）實現(xiàn)國債的發(fā)行和償還：公募拍賣發(fā)行法，市場購銷償還法。（2）調(diào)節(jié)社會資金運(yùn)行：調(diào)節(jié)資金余缺，誘導(dǎo)資金流向，活躍證券交易市場。
我國國債市場存在的問題（1）國債市場的封閉性（2）國債交易的局限性（3）可交易國債量的稀缺性
完善與發(fā)展（1）調(diào)整和完善國債的結(jié)構(gòu)（2）改進(jìn)國債的發(fā)行審批制度（3）豐富國債市場參與者主體（4）恢復(fù)國債期貨交易
國家預(yù)算與預(yù)算管理體制
國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。形式上：一種收支計劃表 政治上：具有法律效力的文件 手段上：政府調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的工具 職能（1）國家預(yù)算實施法律、行政管理的職能（2）國家預(yù)算實施財政政策的職能（3）國家預(yù)算實施財政監(jiān)督的職能
預(yù)算管理權(quán)限（1）各級人民代表大會的職權(quán)（2）各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)（3）各級政府的職權(quán)（4）各級財政部門的職責(zé)（5）監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定
我國國家預(yù)算原則（1）公開性：需人大討論批準(zhǔn)并向社會公布（2）權(quán)威性（可靠性）：預(yù)算法 （3）完整性：不得在預(yù)算外另列預(yù)算（4）統(tǒng)一性：做到收支按統(tǒng)一程序、口徑編制（5）年度性：歷年制
單式預(yù)算：國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映；復(fù)式預(yù)算：國家財政收支計劃通過兩個以上的計劃表格來反映。增量預(yù)算：財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定 零基預(yù)算指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額，將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。
國家預(yù)算周期政府預(yù)算工作必須經(jīng)過預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及決算等階段的整個過程
我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)
一、推進(jìn)依法理財,加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1．加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2．細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)3．加強(qiáng)對超收收入使用的監(jiān)督4．嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5．加強(qiáng)預(yù)算外資金管理
二、編制部門預(yù)算 就是按部門編制預(yù)算，它全面反映部門的收支活動。編制部門預(yù)算要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所需各類不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門預(yù)算。體現(xiàn)預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。內(nèi)容 要反映部門的所有收入和支出。既反映一般預(yù)算的收入和支出，也反映基金預(yù)算的收入和支出。在部門的一般預(yù)算收支中，既反映預(yù)算內(nèi)收支，也反映預(yù)算外收支。
三、實行政府采購制度
四、實行國庫集中收付制度（一）我國過去國庫支付制度及其存在的問題（1）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和監(jiān)督機(jī)制。（2）不利于充分發(fā)揮財政資金的使用效益。（3）不利于預(yù)算管理制度的全面改革。二）國庫集中支付制度的含義就是對預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。集中支付制度并不根本改變各部門、各單位對預(yù)算資金的支配權(quán)和使用權(quán)，但財政部門集中掌握預(yù)算資金的支付權(quán)，可以掌握資金的終流向，從而防止濫收濫支的違紀(jì)現(xiàn)象，有利于反腐倡廉。實施集中支付制度改革的措施1．做好準(zhǔn)備工作 2．建立資金管理方式 3．明確集中支付外的輔助支付辦法
五、實施“收支兩條線”管理
“收支兩條線”管理的含義是針對預(yù)算外資金管理的一項改革。其核心內(nèi)容是將財政性收支納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離；從支出方面看，主要是收支脫鉤。進(jìn)展及其進(jìn)一步完善“收支兩條線”改革要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，也要與編制部門預(yù)算和國庫集中收付制度改革緊密結(jié)合起來，推動預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)向縱深發(fā)展。
六、政府收支分類改革（一）政府收支分類改革的迫切性我國現(xiàn)行的政府收支分類和預(yù)算科目體系是計劃經(jīng)濟(jì)體制延續(xù)下來的，已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求和財政收支結(jié)構(gòu)的變化。（二）政府收支分類改革的基本原則1．公開透明2．借鑒國際經(jīng)驗，符合中國國情3．便于操作（三）政府收支分類改革的主要內(nèi)容1．收入分類2．建立新的支出功能分類體系3．建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系新的政府收支分類和科目設(shè)置基本上可以實現(xiàn)“體系完整、反映全面、分類明晰、口徑可比、便于操作”的改革目標(biāo)。
預(yù)算管理體制即處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系的基本制度，是預(yù)算體制的核心，是各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。
預(yù)算管理體制的內(nèi)容1．確定預(yù)算管理主體和級次，一般是一級政權(quán)即構(gòu)成一級預(yù)算主體。2．預(yù)算收支的劃分原則和方法。3．預(yù)算管理權(quán)限的劃分。4．預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。
預(yù)算管理體制的類型（1）1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財政體制（2）1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財政體制（3）1980-1993：分級包干的財政體制（4）1994以來：分稅制財政體制
分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（1）一級政權(quán)，一級預(yù)算主體（2）事權(quán)與財權(quán)的劃分：政府職能（3）收入劃分：分稅制（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度（5）立足國情
政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府（財政）對下級政府（財政）的無償補(bǔ)助或撥款。而財力無償轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度的功能：（1）彌補(bǔ)縱向財政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財政缺口（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)
粘蠅紙效應(yīng)是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。
中國分稅制改革分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配 3、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則4、堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則改革的主要內(nèi)容1、中央與地方事權(quán)和支出的劃分 2、中央與地方收入的劃分 3、中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定4、原體制中央補(bǔ)助 5、配套改革和其他政策措施 分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步的完善1、運(yùn)行情況良好（1）政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范 （2）有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置（3）“兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強(qiáng)（4）調(diào)動了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長2、待完善的問題（1）進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé) （2）逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分（3）完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn) （4）推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善
財 政 平 衡
財政平衡是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。1、財政平衡是一種相對平衡2、財政平衡是一種動態(tài)平衡3、財政平衡是一種綜合平衡
財政平衡的計算口徑1、財政赤字與赤字財政 財政赤字：財政年度中財政支出大于財政收入導(dǎo)致的財政不平衡的一種財政現(xiàn)象，它反映了財政年度內(nèi)國家財政收入不敷支出的基本狀況。赤字財政：在編制預(yù)算時就安排了一個入不敷出、列有赤字的年度收支計劃。
財政平衡與社會總供求平衡的關(guān)系
1、總量平衡的恒等式：C+S+T+M≡C+I+G+X 即：社會總供給≡社會總需求。
2、財政赤字的預(yù)算恒等式：G-T≡(S-I)+(M-X) 即：財政赤字≡儲蓄、投資賬戶結(jié)余+貿(mào)易經(jīng)常賬戶赤字。
3、封閉型經(jīng)濟(jì)條件下財政赤字的預(yù)算恒等式 封閉型經(jīng)濟(jì)條件下（即：M-X＝0），財政赤字的預(yù)算恒等式：G-T≡S-T（即財政赤字≡儲蓄、投資賬戶結(jié)余）。
4、財政平衡與社會總供求的關(guān)系
（1）當(dāng)C+I+G+X>C+S+T+M時 ①C+I+G↓+X＝C+S+T+M ②C+I+G+X＝C+S+T↑+M ③C+I+G↓+X＝C+S+T↑+M
（2）當(dāng)C+I+G+X
財政政策
財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對稅收、支出等財政手段進(jìn)行調(diào)整的指導(dǎo)原則和基本措施。
財政政策工具：財政政策主體所選擇的用以達(dá)到政策目標(biāo)的各種財政手段①財政支出類政策工具；②財政收入類政策工具；③國家預(yù)算政策工具
財政政策的性質(zhì)（1）財政政策是國家（或政府）有意識活動的產(chǎn)物，因而屬于上層建筑的范疇，但又是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的一定反映。（2）國家可以利用財政政策達(dá)到自己的預(yù)定目標(biāo)。（3）財政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動的主要調(diào)控手段。
財政政策的類型
1、自動穩(wěn)定的財政政策 即某些能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作用的政策，它無需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。
①稅收的自動穩(wěn)定性； ②政府支出的自動穩(wěn)定性。
2、相機(jī)抉擇的財政政策即政府根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為。
3、擴(kuò)張性財政政策：通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。
4、緊縮性財政政策：即通過財政分配活動來減少和抑制總需求。
5、中性財政政策：財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。
財政政策的傳導(dǎo)機(jī)制即財政政策在發(fā)揮作用的過程中，各政策工具通過某種媒介體相互作用形成的一個有機(jī)聯(lián)系的整體。
財政政策傳導(dǎo)機(jī)制的媒介體 收入分配、貨幣供應(yīng)與價格。
財政政策效應(yīng)的含義（1）財政政策對社會經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的有效作用（2）在財政政策有效作用下，社會經(jīng)濟(jì)作出的反應(yīng)
財政政策的主要效應(yīng)（1）“內(nèi)在穩(wěn)定器”（2）乘數(shù)效應(yīng)（3）獎抑效應(yīng)（4）貨幣效應(yīng)
貨幣政策的概念即一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)基本方針及其相應(yīng)的措施。組成由信貸政策、利率政策、匯率政策等具體政策構(gòu)成的一個有機(jī)的政策體系。
貨幣政策的核心是通過變動貨幣供應(yīng)量，使貨幣供應(yīng)量與貨幣需要量之間形成一定的對比關(guān)系，進(jìn)而調(diào)節(jié)社會的總需求與總供給。
財政政策與貨幣政策的配合
1、必要性（1）首先由二者密切的內(nèi)在聯(lián)系決定①終極目標(biāo)具有一致性②政策實現(xiàn)手段具有交叉性，調(diào)控對象具有同一性（2）二者的作用方向和作用機(jī)制不同①兩者的作用方向不同：在處理公平和效率的矛盾方面各有側(cè)重、各有優(yōu)勢②兩者的作用機(jī)制不同 ③二者的政策時滯性不同，需要協(xié)調(diào)配合
2、可能性（1）中央銀行作為國家的銀行，經(jīng)理國家金庫，財政性存款是信貸資金的主要來源（2）政策性銀行在很大程度上執(zhí)行著國家財政的職能，其資本金一般來自財政撥款，并且由財政為其舉債提供擔(dān)保（3）金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況影響著財政平衡（4）赤字融資方式揭示了兩類資金的內(nèi)在聯(lián)系
政策時滯：政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策所經(jīng)歷的研究、制訂、實施以及發(fā)揮實際效果的時間間隔過程。