控制環(huán)境：
在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)?？刂骗h(huán)境與報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。
在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素：
(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);
(2)對(duì)勝任能力的重視;
(3)治理層的參與程度;
(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;
(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。
整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制：
1.整體層面控制：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等。(與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān))
2.業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應(yīng)用控制等。（與“認(rèn)定”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過(guò)詢問(wèn)和觀察來(lái)獲得全面的了解。向適當(dāng)人員詢問(wèn)通常是比較有效的方法。向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級(jí)進(jìn)行詢問(wèn)通常更加有效;業(yè)務(wù)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只是針對(duì)每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。
在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)?？刂骗h(huán)境與報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。
在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素：
(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);
(2)對(duì)勝任能力的重視;
(3)治理層的參與程度;
(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;
(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。
整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制：
1.整體層面控制：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制等。(與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān))
| 整體層面內(nèi)控要素 | 控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制 |
| 了解的人員 | 項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合 |
| 了解的內(nèi)容 | 在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行 |
| 了解的方法 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問(wèn)被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告、執(zhí)行穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù) |
| 與“控制環(huán)境”的關(guān)系 | 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境 |
| 與“業(yè)務(wù)流程層面控制有效性”的關(guān)系 | 被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 |
2.業(yè)務(wù)流程層面控制：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)、信息技術(shù)應(yīng)用控制等。（與“認(rèn)定”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）
| 業(yè)務(wù)層面內(nèi)控要素 | 信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、信息技術(shù)的應(yīng)用控制 |
| 了解的時(shí)間 | 在“初步計(jì)劃審計(jì)工作”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。 |
| 了解的步驟 | （1）確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別； （2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解； （3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)； （4）識(shí)別和了解相關(guān)控制； （5）執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解； （6）進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 |
| 了解方法 | 對(duì)交易流程的了解程序：（1）檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引；（2）詢問(wèn)被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；（3）觀察所運(yùn)用的處理方法和程序；（4）穿行測(cè)試 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引獲得有關(guān)信息，還可以通過(guò)詢問(wèn)和觀察來(lái)獲得全面的了解。向適當(dāng)人員詢問(wèn)通常是比較有效的方法。向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級(jí)進(jìn)行詢問(wèn)通常更加有效;業(yè)務(wù)越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢問(wèn)信息系統(tǒng)人員。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只是針對(duì)每一年的“變化”修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大改變。