2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題:中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(3月8日)

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單項(xiàng)選擇題
    1、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元,“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。2015年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金200萬(wàn)元,不考慮其他事項(xiàng),合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( ?。┤f(wàn)元。
    A.2200
    B.2100
    C.4000
    D.2400
    2、2011年12月31日,甲公司結(jié)存A產(chǎn)品100件,每件成本為10萬(wàn)元,賬面成本總額為1000萬(wàn)元,其中40件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,銷售價(jià)格為每件11萬(wàn)元,其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件10.2萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.5萬(wàn)元。2011年1月1日,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),2011年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2011年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( ?。┤f(wàn)元。
    A.8
    B.18
    C.28
    D.38
    3、甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系,2012年6月1日,乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元,甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬(wàn)元(賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元)對(duì)乙公司進(jìn)行投資,同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元,擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是( ?。┤f(wàn)元。
    A.5000
    B.4550
    C.5400
    D.5450
    4、某商場(chǎng)為一般納稅人,2009年國(guó)慶期間,該商場(chǎng)進(jìn)行促銷,規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分,不足100元部分不積分,積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買了售價(jià)1 170元(含增值稅)的皮包,皮包成本為600元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素,則該商場(chǎng)銷售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為(  )元。
    A.1 000
    B.900.9
    C.890
    D.883
    判斷題
    5、在非貨幣性資產(chǎn)交換中,企業(yè)可以自行確定是采用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,還是換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。
    6、權(quán)益結(jié)算股份支付等待期內(nèi)每期計(jì)入成本費(fèi)用的金額相等。( ?。?BR>    7、對(duì)于超過(guò)3年納稅調(diào)整的暫時(shí)性差異,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。( ?。?BR>    簡(jiǎn)答題
    8、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下:
    (1)2012年10月12日,經(jīng)與丙公司協(xié)商,甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。
    甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元,已攤銷200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元,公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元,應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中,成本為350萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。
    丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。
    (2)2012年12月13日,甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元,此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
    (3)2013年1月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù),剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時(shí)約定,乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量比較充裕,應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。
    (4)2013年5月31日,乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量較為充裕,按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮所得稅等其他因素。
    要求:
    (1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
    (2)計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    (3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
    (4)計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    (5)計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    (6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
    9、(除題目中有特殊要求外,答案中金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù))
    為提高閑置資金的使用效率,甲公司2015年度進(jìn)行了以下投資:
    (1)1月1日,購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬(wàn)張,支付價(jià)款9500萬(wàn)元,另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年,每張面值為100元,實(shí)際年利率為7%,票面年利率為6%,于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金,管理層擬持有該債券至到期。12月31日,甲公司收到2015年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息,甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回,未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。
    (2)4月10日,購(gòu)買丙公司首次公開(kāi)發(fā)行的股票100萬(wàn)股,共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后,對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為1年,甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日。丙公司股票的公允價(jià)值為每股12元。
    (3)5月15日,從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買丁公司股票200萬(wàn)股,共支付價(jià)款920萬(wàn)元。取得丁公司股票時(shí),丁公司已宣告每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元,尚未發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司取得丁公司股票后,對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。
    12月31日,丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。
    相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下:
    (P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)
    =4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002;
    (P/A,5%,4)=3.5460;(P/A,6%,4)
    =3.4651;(P/A,’7%,4)=3.3872。
    相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:
    (P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473;(P/F,7%,5)=0.7130;
    (P/F,5%,4)=0.8227;(P/F,6%,4)=0.7921;(P/F,7%,4)=0.7629。
    本題中不考慮所得稅及其他因素。
    要求:
    (1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,并說(shuō)明理由,并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
    (2)計(jì)算甲公司2015年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
    (3)判斷甲公司持有的乙公司債券2015年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并說(shuō)明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
    (4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,并說(shuō)明理由,并編制甲公司2015年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
    (5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別,并說(shuō)明理由,并計(jì)算甲公司2015年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的收益。
    10、
    
    要求:不考慮其他因素,逐筆編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。