一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1甲公司2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為750萬元。假設不考慮其他因素，2013年12月31日應計提的無形資產(chǎn)減值準備為( )萬元。
A.800
B.50
C.750
D.1550
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核無形資產(chǎn)減值準備的計算。計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬元)。
2 下列各項中，應計入事業(yè)單位其他支出的是( )。
A.對附屬單位補助支出
B.非獨立核算的經(jīng)營活動支出
C.上繳上級支出
D.資產(chǎn)處置損失
參考答案: D
答案解析:
【解析】事業(yè)單位的其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。
3、2011年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2012年12月31日完工：合同總金額為2400萬元，預計總成本為2000萬元。截止2011年12月31日，該公司實際發(fā)生成本600萬元，預計還將發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認合同的完工進度。2011年度對該項合同確認的收入為( )萬元。
A.720
B.640
C.350
D.600
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核安裝勞務收入的確認。2011年度對該項合同應確認的收入=2400×(600÷2000)=720(萬元)。
4某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股6元，占A公司30%的股權，對A公司具有重大影響，其中包含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利為60萬元，另支付的交易費用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.668
C.600
D.592
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核長期股權投資的核算。長期股權投資初始成本=600-60+8=548(萬元)。
5 下列各項，可通過其他業(yè)務成本核算的業(yè)務是( )。
A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C.銷售應稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D.出售無形資產(chǎn)所有權交納的營業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
6 事業(yè)單位如不設“預收賬款”科目，則可以把預收款項增加額記入( )。
A.應收賬款借方
B.應收賬款貸方
C.應付賬款借方
D.應付賬款貸方
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位預收賬款的核算。預收款項業(yè)務不多的單位，也可以將預收賬款直接記入“應付賬款”賬戶的貸方。
7 某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元?！盁o形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為( )萬元。
A.100
B.50
C.60
D.80
參考答案: B
答案解析:
【解析】某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元。“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元，那么無形資產(chǎn)賬面價值為100-20-20=60(萬元)。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元，說明無形資產(chǎn)發(fā)生減值，借記“資產(chǎn)減值損失一一計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為50萬元。
8 A企業(yè)2012年接受一項產(chǎn)品安裝勞務，合同總收入400萬元，預計總成本230元，價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2012年已確認勞務收入120萬元，截止到2013年12月31日，該勞務的累計完工進度為65%。2013年應確認的勞務收入( )萬元。
A.140
B.280
C.110
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核勞務收入。2013年應確認的勞務收入.=400×65%-120=140(萬元)。
9 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應付A公司賬款”明細科目貸方余額70000元，“應付B公司賬款”明細科目貸方余額10000元，“預付賬款”科目月末貸方余額60000元，其中：“預付甲工廠賬款”明細科目貸方余額100000元，“預付乙工廠賬款”明細科目借方余額40000元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為( )元。
A.60000
B.80000
C.140000
D.180000
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表應付賬款項目的列示。資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。因此該企業(yè)應付賬款項目=應付賬款明細科目貸方余額+預付賬款明細科目貸方余額=70000+10000+100000=
180000(元)。
10 甲企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。一個月后，甲企業(yè)收到8企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向8企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給B企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)當期應確認的銷售收入為( )元。
A.300000
B.188000
C.400000
D.388000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核委托代銷業(yè)務收入的確認。支付手續(xù)費的委托代銷業(yè)務中，企業(yè)應該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6000×100×50%=300000(元)。11某企業(yè)2013年1月1日向銀行借入一筆期限3個月的短期借款1000000元，到期一次還本付息，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。4月1日，企業(yè)以銀行存款償還短期借款本息的會計處理正確的是( )。
A.借：短期借款1000000
財務費用15000
貸：銀行存款1015000
B.借：短期借款1000000
應付利息7500
財務費用7500
貸：銀行存款1015000
C.借：短期借款1000000
應付利息15000
貸：銀行存款1015000
D.借：短期借款1015000
貸：銀行存款1015000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核短期借款，不采用預提方式的短期借款利息可在支付時直接計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。
12 某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為( )元。
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核銷售商品收入的計算。企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=6000X60×(1-10%)=324000(元)。
13 下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是( )。
A.可修復廢品的生產(chǎn)成本
B.不可修復廢品的生產(chǎn)成本
C.應收的賠償款
D.可修復廢品的修復費用
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核計算廢品損失需要考慮的因素。廢品損失是指生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。
14 某種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大，為了簡化核算工作應采用( )。
A.不計算在產(chǎn)品成本法
B.在產(chǎn)品按所耗用的原材料費用計價法
C.在產(chǎn)品按固定成本計算法
D.定額比例法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核在產(chǎn)品按固定成本計算法的適用范圍。在產(chǎn)品按固定成本計算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大的情況。
15 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為l0%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。
A.52000
B.57778
C.59000
D.59340
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核委托加工物資的核算。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品，因此消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。所該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+70000×10%=59000(元)。
162011年5月8日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2012年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是( )萬元。
A.0
B.360
C.363
D.480
參考答案: C
答案解析:
【解析】具體核算如下：
2011年12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)(120×9-963)117
貸：資本公積一一其他資本公積117
2012年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失363
資本公積一一其他資本公積117
貸：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備[(9-5)×120]480
17 下列各項中，不會引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的是( )。
A.計提壞賬準備
B.計提帶息應付票據(jù)利息
C.計提應付債券利息
D.計提長期借款利息
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表項目。計提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
所以選項A是不影響負債金額的。
18 某企業(yè)根據(jù)對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其余額的5%計提壞賬準備。2012年12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為30000元。2012年12月31日，“應收賬款”科目借方余額為700000元，“其他應收款”科目借方余額為100000元。該企業(yè)2012年12月31日應補提的壞賬準備是( )元。
A.10000
B.65000
C.70000
D.80000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核壞賬準備的計提。根據(jù)題意，期末企業(yè)應根據(jù)應收賬款和其他應收款計提壞賬準備，本題中應計提的壞賬準備為(700000+100000)×5%-30000=10000(元)。
19下列各項中，關于持有至到期投資說法不正確的是( )。
A.企業(yè)取得持有至到期投資的交易費用計入初始確認金額
B.企業(yè)在持有持有至到期投資會計期間，應按攤余成本進行計量
C.企業(yè)取得持有至到期投資時，支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息應該計入“應收利息”科目
D.持有至到期投資減值準備一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉回
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資核算。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益。
20 企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應記入的會計科目是( )。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業(yè)務成本
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉材料一一包裝物”科目。
21 2013年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額為4000萬元，“累計折舊”科目余額為1600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為200萬元，“在建工程”科目余額為400萬元。2013年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A.2600
B.4400
C.1800
D.2200
參考答案: D
答案解析:
【解析】“固定資產(chǎn)’’項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準備后的凈值。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=4000-1600-200=2200(萬元)。
22 A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料210噸，貨款為6000萬元，增值稅為1020萬元;發(fā)生的保險費為350萬元，入庫前的挑選整理費用為l30萬元;收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸，實際收到202.5噸。經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.32.4
B.32
C.35.28
D.36
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核存貨單位成本計算。購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，該批原材料實際單位成本=6480/202.5=32(萬元/噸)。
23 下列各項中，能夠引起所有者權益總額變化的是( )。
A.以資本公積轉增資本
B.增發(fā)新股
C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核所有者權益的相關賬務處理。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本金額增加，能夠引起所有者權益總額變化。
24 某企業(yè)在2013年10月8日銷售商品100件，該商品單價為l50元，增值稅稅率為l7%，該企業(yè)給購貨方10%的商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應收賬款的入賬價值是( )元。
A.17550
B.17400
C.15795
D.17250
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核應收賬款的核算。企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認應收賬款，因此該企業(yè)應確認的應收賬款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)?！《⒍囗椷x擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列選項中，構成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時支付的不含應收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時支付的稅金
D.投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資的初始入賬價值。投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息應作為應收項目核算。
26 “應付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A.債券發(fā)行時實際收到的金額大于債券面值的差額
B.債券發(fā)行時實際收到的金額小于債券面值的差額
C.期末計提的一次還本付息債券的利息
D.債券的面值
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核應付債券的核算內(nèi)容。選項B應記入“應付債券一一利息調(diào)整”明細科目的借方。
27 下列事項中，最終不會導致所有者權益變動的有( )。
A.轉銷無需償還的應付賬款
B.用盈余公積彌補虧損
C.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利
D.資本公積轉增股本
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】本題考核所有者權益的相關賬務處理。轉銷無需償還的應付賬款，應增加營業(yè)外收入，導致所有者權益增加;用盈余公積彌補虧損不會導致所有者權益總額發(fā)生變化;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利使所有者權益減少;資本公積轉增資本屬于所有者權益內(nèi)部增減變動，總額不發(fā)生變動。
28 下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務有( )。
A.計提壞賬準備
B.轉銷確實無法支付的應付賬款
C.出售單獨計價包裝物取得的收入
D.轉讓股票所得收益
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項B，轉銷確實無法收回支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”科目，只影響利潤總額;選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務收入’’科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。
29 按企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中，不應記入“投資收益”科目的有( )。
A.成本法下被投資企業(yè)發(fā)生虧損
B.確認的交易性金融資產(chǎn)利息
C.權益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關費用
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】本題考核計入投資收益的事項。成本法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)無需進行賬務處理;權益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應在確認應收股利的同時，調(diào)整長期股權投資的賬面價值;確認交易性金融資產(chǎn)的利息時，應計入投資收益;為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關交易費用計入投資收益。
30 下列各項是某企業(yè)2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有( )。
A.出售一項專利技術實現(xiàn)收益150萬元’
B.將盈余公積中225萬元用于轉增資本
C.對外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元
D.接受固定資產(chǎn)捐贈，價值221萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉入“利潤分配一一未分配利潤”。選項A和選項D都是計入到營業(yè)外收入，選項C是計入到投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。選項B將盈余公積轉增資本，盈余公積減少，股本或實收資本增加，不影響年末未分配利潤。
31 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有( )。
A.銷售材料產(chǎn)生的收入
B.提供運輸勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權所取得的收入
D.出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。
32 下列各企業(yè)，適用于單件、小批生產(chǎn)的有( )。
A.冶金企業(yè)
B.重型機器制造
C.紡織企業(yè)
D.設備修理作業(yè)
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)等。冶金、紡織企業(yè)屬于大量大批的多步驟生產(chǎn)。
33 某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期的利潤總額和凈利潤分別為( )萬元。
A.180
B.195
C.165
D.210
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】本題考核利潤總額和凈利潤的計算。企業(yè)的利潤表分三個步驟：
第一步：營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=營業(yè)利潤
第二步：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額
第三步：利潤總額一所得稅費用=凈利潤
本題中，利潤總額=200-5=195(萬元);凈利潤=195-30=165(萬元)
34 事業(yè)單位的下列基金中，屬于專用基金的有( )。
A.醫(yī)療基金
B.住房基金
C.投資基金
D.職工福利基金
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位專用基金的內(nèi)容。專用基金包括醫(yī)療基金、住房基金、職工福利基金和修購基金等。
35 下列選項中，表述正確的有( )。
A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?BR> B.收入按企業(yè)從事日常活動的性質不同，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入
C.其他業(yè)務收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的與經(jīng)常性活動相關的活動實現(xiàn)的收入
D.主營業(yè)務收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】收入按企業(yè)從事日常活動的性質不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入;收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次不同，分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。
36 下列各項中，不應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.城市維護建設稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.處置固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅
D.委托加工應稅消費品應交的消費稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項B增值稅不影響損益，不計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C影響固定資產(chǎn)處置損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目;選項D計入委托加工物資成本或應交稅費一一應交消費稅科目?！∪?、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
38 月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下，可以采用簡化的分批法。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核簡化分批法的適用范圍。各月間接費用水平相差懸殊的情況下或者月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下不宜采用簡化的分批法，否則影響計算的正確性。
39 輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法分配時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。( )
對
錯
參考答案: 對
40 企業(yè)無論是采用年數(shù)總和法還是雙倍余額遞減法計算累計折舊，折舊總額均是相同的。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
41 “營業(yè)稅金及附加”科目核算的內(nèi)容不包括印花稅、契稅、增值稅和城市維護建設稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。城市維護建設稅應該通過營業(yè)稅金及附加核算。
42 增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物支付的增值稅額直接計入有關貨物的成本。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。
43 企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用和交易性金融資產(chǎn)的處理方法一樣，計入“投資收益”科目的借方。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用計入“投資收益”科目借方，但是企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用是要計入初始確認金額的。
44 逐步結轉分步法下各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本伴隨半成品實物的轉移而結轉。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
45 企業(yè)根據(jù)股東大會利潤分配方案確定的應向投資者分配的股票股利，應列入資產(chǎn)負債表“應付股利”項目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】“應付股利”項目，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。
46 企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權時交納的營業(yè)稅應該記入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日?；顒?，所以此時交納的營業(yè)稅不能記入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應該記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目?！∷摹⒉欢椷x擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
資料一：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)2012年自行建造倉庫一座，用銀行存款購入為工程準備的各種物資50000元，支付的增值稅額為8500元，實際領用工程物資(含增值稅)52650元;另外還領用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為7500元，應轉出的增值稅為l275元;分配工程人員工資l2500元(尚未實際支付)，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出2500元，年底工程完工交付使用。
資料二：該企業(yè)只經(jīng)營A類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2013年第一季度、第二季度A類商品有關的資料如下：
(1)2013年第一季度累計銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
(2)2013年第二季度購進A類商品成本880萬元。
(3)2013年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2013年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2013年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
根據(jù)資料一，下列會計處理中，正確的是( )。
A.購入的工程物資直接計入“在建工程”科目
B.領用原材料用于在建倉庫時，會計上對原材料要確認收入，計入其他業(yè)務收入
C.支付的在建工程人員工資計入“在建工程”科目
D.輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出，通過“在建工程”科目核算
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】選項A，購入的工程物資先通過“工程物資’’核算，領用時再轉入“在建工程”科目;選項B，領用原材料用于在建倉庫時，會計上不確認收入，直接按其成本結轉，并作增值稅進項稅額轉出。
48根據(jù)資料一，在建工程完工時，固定資產(chǎn)的入賬價值是( )元。
A.76425
B.52650
C.82275
D.75150
參考答案: A
答案解析:
【解析】固定資產(chǎn)入賬價值=52650+7500+1275+12500+2500：76425(元)。
會計分錄：
①購入為工程準備的物資：
借：工程物資58500
貸：銀行存款58500
②工程領用物資：
借：在建工程一一倉庫 52650
貸：工程物資52650
③工程領用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一一倉庫8775
貸：原材料7500
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)1275
④分配工程人員工資：
借：在建工程一一倉庫12500
貸：應付職工薪酬12500
⑤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一一倉庫2500
貸：輔助生產(chǎn)成本2500
⑥工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn)76425
貸：在建工程——倉庫76425
49 根據(jù)資料二，A類商品2013年第一季度的實際毛利率是( )。
A.17.65%
B.15%
C.33.33%
D.50%
參考答案: B
答案解析:
【解析】A類商品第一季度的實際毛利率=(600-510)÷600X×100%=15%。
50 根據(jù)資料二，A類商品2013年4月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.255
B.247.05
C.200.01
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】2013年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)。
51 根據(jù)資料二，A類商品2013年6月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.201.2
B.493.34
C.180
D.460
參考答案: C
答案解析:
【解析】5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。6月份的商品銷售成本2400+880-420-(255+425)=180(萬元)。 52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)設有機修和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費用及提供勞務量的情況如下表所示：
采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。(計算時分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計入管理費用。輔助生產(chǎn)車間不設“制造費用”科目。)
運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: C
答案解析:
【解析】運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率=2400/8000=0.3。
53 機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: D
答案解析:
【解析】機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(4700+0.5×500-4700/9400×400)/(9400-400)=0.5167。
54交互分配時，應編制的會計分錄是( )。
A.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額150
B.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
C.貸記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
D.貸記“輔助生產(chǎn)成本——機修車間”科目金額150
參考答案: B
答案解析:
【解析】交互分配輔助生產(chǎn)費用時：
借：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間2001
輔助成產(chǎn)成本——機修車間150
貸：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間150
輔助生產(chǎn)成本——機修車問200
55 基本生產(chǎn)車間應分攤的費用是( )元。
A.生產(chǎn)成本3356.92
B.制造費用2573.53
C.生產(chǎn)成本3200
D.制造費用2450
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】運輸車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(2400+200-150)/(8000-500)=0.3267。
基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的金額記入“基本生產(chǎn)成本”科目，金額是3000×0.3267+4600×0.5167=3356.92(元)。
基本生產(chǎn)車間一般耗用的金額記入“制造費用”科目，金額是2500×0.3267+3400×0.5167 =2573.53(元)。
56對外分配的時候的會計分錄有( )。
A.借：基本生產(chǎn)成本3356.92
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間980.10
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間2376.82
B.借：制造費用2573.53
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間816.75
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間1756.78
C.借：管理費用1169.55
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間653.15
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間516.40
D.借：制造費用1100
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間600
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間500
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】
輔助生產(chǎn)費用分配表(交互分配法) 57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2013年1月1日所有者權益總額為5600萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積l000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1000萬元。2013年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)經(jīng)批準，接受乙公司投入需要安裝的設備，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時甲公司增加實收資本1500萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。
(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價款98萬元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，持有期間無公允價值變動。
(3)結轉固定資產(chǎn)清理凈損失20萬元。
(4)計提經(jīng)營租出設備折舊費30萬元。
(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7%的債券2000萬元。
(6)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9800萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費用100萬元，管理費用300萬元，財務費用50萬元、營業(yè)外支出30萬元，其中罰款支出10萬元、稅收滯納金5萬元。按照稅法規(guī)定當年準予扣除的工會經(jīng)費100萬元，實際發(fā)生并計入當期損益的工會經(jīng)費150萬元，除上述事項之外不存在其他納稅調(diào)整事項，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(7)確認并結轉全年所得稅費用。
(8)年末將“本年利潤”賬戶余額結轉至未分配利潤。
(9)年末按照10%的比例計提法定盈余公積，按5%的比例計提任意盈余公積。
(10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬元。
(11)年末將“利潤分配一一提取法定盈余公積、任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))
根據(jù)業(yè)務(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)2000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
B.借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
C.借：營業(yè)外支出20
貸：待處理財產(chǎn)損溢20
D.借：其他業(yè)務成本30
貸：累計折舊30
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】選項A，購入需要安裝的設備，記入“在建工程”，待安裝完工后結轉到“固定資產(chǎn)”科目;選項C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
58 下列關于發(fā)行債券的相關處理正確的是( )。
A.應付債券應確認的金額為2000萬元
B.對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付債券一一應計利息”科目核算
C.對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付利息”科目核算
D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】發(fā)行債券收到的資金應列入現(xiàn)金流量表籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。
59甲公司2013年度應納稅所得額是( )萬元。
A.3968
B.4018
C.4033
D.3918
參考答案: C
答案解析:
【解析】①借：在建工程2000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
②借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
③借：營業(yè)外支出20
貸：固定資產(chǎn)清理20
④借：其他業(yè)務成本30
貸：累計折舊30
⑤借：銀行存款2000
貸：應付債券一一面值2000
2013年度利潤總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬元)
甲公司2013年度應納稅所得額=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬元)。
60甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的期末金額是( )萬元。
A.895.98
B.156.03
C.1043.97
D.443.97
參考答案: C
答案解析:
【解析】業(yè)務(7)：
借：所得稅費用(4033×25%)1008.25
貸：應交稅費一一應交所得稅1008.25
業(yè)務(8)：
借：本年利潤(3968-1008.25)2959.75
貸：利潤分配一一未分配利潤2959.75
業(yè)務(9)：
借：利潤分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98
一一提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99
貸：盈余公積一一法定盈余公積295.98
一一任意盈余公積147.99
盈余公積=600+295.98+147.99=1043.97(萬元)。
61甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末金額是( )萬元。
A.3959.75
B.4903.72
C.2015.78
D.3015.78
參考答案: D
答案解析:
【解析】業(yè)務(10)：
借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利500
貸：應付股利500
業(yè)務(11)：
借：利潤分配一一未分配利潤943.97
貸：利潤分配——提取法定盈余公積295.98
一一提取任意盈余公積147.99
一一應付現(xiàn)金股利500
未分配利潤=1000+2959.75-943.97=3015.78(萬元)。
1甲公司2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面原值為1600萬元，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，已攤銷年限為5年。12月31日經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為750萬元。假設不考慮其他因素，2013年12月31日應計提的無形資產(chǎn)減值準備為( )萬元。
A.800
B.50
C.750
D.1550
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核無形資產(chǎn)減值準備的計算。計提的無形資產(chǎn)減值準備=(1600-1600/10×5)-750=50(萬元)。
2 下列各項中，應計入事業(yè)單位其他支出的是( )。
A.對附屬單位補助支出
B.非獨立核算的經(jīng)營活動支出
C.上繳上級支出
D.資產(chǎn)處置損失
參考答案: D
答案解析:
【解析】事業(yè)單位的其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。
3、2011年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2012年12月31日完工：合同總金額為2400萬元，預計總成本為2000萬元。截止2011年12月31日，該公司實際發(fā)生成本600萬元，預計還將發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認合同的完工進度。2011年度對該項合同確認的收入為( )萬元。
A.720
B.640
C.350
D.600
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核安裝勞務收入的確認。2011年度對該項合同應確認的收入=2400×(600÷2000)=720(萬元)。
4某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股6元，占A公司30%的股權，對A公司具有重大影響，其中包含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利為60萬元，另支付的交易費用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.668
C.600
D.592
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核長期股權投資的核算。長期股權投資初始成本=600-60+8=548(萬元)。
5 下列各項，可通過其他業(yè)務成本核算的業(yè)務是( )。
A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C.銷售應稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D.出售無形資產(chǎn)所有權交納的營業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
6 事業(yè)單位如不設“預收賬款”科目，則可以把預收款項增加額記入( )。
A.應收賬款借方
B.應收賬款貸方
C.應付賬款借方
D.應付賬款貸方
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位預收賬款的核算。預收款項業(yè)務不多的單位，也可以將預收賬款直接記入“應付賬款”賬戶的貸方。
7 某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元?！盁o形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為( )萬元。
A.100
B.50
C.60
D.80
參考答案: B
答案解析:
【解析】某企業(yè)“無形資產(chǎn)”科目年初余額為100萬元，年末“累計攤銷”科目余額為20萬元。“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額為20萬元，那么無形資產(chǎn)賬面價值為100-20-20=60(萬元)。經(jīng)減值測試，年末無形資產(chǎn)可收回金額為50萬元，說明無形資產(chǎn)發(fā)生減值，借記“資產(chǎn)減值損失一一計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額為50萬元。
8 A企業(yè)2012年接受一項產(chǎn)品安裝勞務，合同總收入400萬元，預計總成本230元，價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2012年已確認勞務收入120萬元，截止到2013年12月31日，該勞務的累計完工進度為65%。2013年應確認的勞務收入( )萬元。
A.140
B.280
C.110
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核勞務收入。2013年應確認的勞務收入.=400×65%-120=140(萬元)。
9 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額80000元，其中：“應付A公司賬款”明細科目貸方余額70000元，“應付B公司賬款”明細科目貸方余額10000元，“預付賬款”科目月末貸方余額60000元，其中：“預付甲工廠賬款”明細科目貸方余額100000元，“預付乙工廠賬款”明細科目借方余額40000元。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為( )元。
A.60000
B.80000
C.140000
D.180000
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表應付賬款項目的列示。資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所屬明細賬貸方余額和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。因此該企業(yè)應付賬款項目=應付賬款明細科目貸方余額+預付賬款明細科目貸方余額=70000+10000+100000=
180000(元)。
10 甲企業(yè)委托B企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件，甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。一個月后，甲企業(yè)收到8企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業(yè)向8企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給B企業(yè)手續(xù)費。甲企業(yè)當期應確認的銷售收入為( )元。
A.300000
B.188000
C.400000
D.388000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核委托代銷業(yè)務收入的確認。支付手續(xù)費的委托代銷業(yè)務中，企業(yè)應該根據(jù)受托方開來的代銷清單列明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6000×100×50%=300000(元)。11某企業(yè)2013年1月1日向銀行借入一筆期限3個月的短期借款1000000元，到期一次還本付息，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。4月1日，企業(yè)以銀行存款償還短期借款本息的會計處理正確的是( )。
A.借：短期借款1000000
財務費用15000
貸：銀行存款1015000
B.借：短期借款1000000
應付利息7500
財務費用7500
貸：銀行存款1015000
C.借：短期借款1000000
應付利息15000
貸：銀行存款1015000
D.借：短期借款1015000
貸：銀行存款1015000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核短期借款，不采用預提方式的短期借款利息可在支付時直接計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。
12 某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為( )元。
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核銷售商品收入的計算。企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=6000X60×(1-10%)=324000(元)。
13 下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是( )。
A.可修復廢品的生產(chǎn)成本
B.不可修復廢品的生產(chǎn)成本
C.應收的賠償款
D.可修復廢品的修復費用
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核計算廢品損失需要考慮的因素。廢品損失是指生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。
14 某種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大，為了簡化核算工作應采用( )。
A.不計算在產(chǎn)品成本法
B.在產(chǎn)品按所耗用的原材料費用計價法
C.在產(chǎn)品按固定成本計算法
D.定額比例法
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核在產(chǎn)品按固定成本計算法的適用范圍。在產(chǎn)品按固定成本計算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，或者在產(chǎn)品數(shù)量雖大但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，月初、月末在產(chǎn)品成本的差額對完工產(chǎn)品成本的影響不大的情況。
15 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費2000元。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70000元。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為l0%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。
A.52000
B.57778
C.59000
D.59340
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核委托加工物資的核算。A公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品，因此消費稅應該計入產(chǎn)品的成本。所該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+70000×10%=59000(元)。
162011年5月8日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。甲公司2012年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是( )萬元。
A.0
B.360
C.363
D.480
參考答案: C
答案解析:
【解析】具體核算如下：
2011年12月31日：
借：可供出售金融資產(chǎn)(120×9-963)117
貸：資本公積一一其他資本公積117
2012年12月31日
借：資產(chǎn)減值損失363
資本公積一一其他資本公積117
貸：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備[(9-5)×120]480
17 下列各項中，不會引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的是( )。
A.計提壞賬準備
B.計提帶息應付票據(jù)利息
C.計提應付債券利息
D.計提長期借款利息
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核資產(chǎn)負債表項目。計提壞賬準備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
所以選項A是不影響負債金額的。
18 某企業(yè)根據(jù)對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其余額的5%計提壞賬準備。2012年12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為30000元。2012年12月31日，“應收賬款”科目借方余額為700000元，“其他應收款”科目借方余額為100000元。該企業(yè)2012年12月31日應補提的壞賬準備是( )元。
A.10000
B.65000
C.70000
D.80000
參考答案: A
答案解析:
【解析】本題考核壞賬準備的計提。根據(jù)題意，期末企業(yè)應根據(jù)應收賬款和其他應收款計提壞賬準備，本題中應計提的壞賬準備為(700000+100000)×5%-30000=10000(元)。
19下列各項中，關于持有至到期投資說法不正確的是( )。
A.企業(yè)取得持有至到期投資的交易費用計入初始確認金額
B.企業(yè)在持有持有至到期投資會計期間，應按攤余成本進行計量
C.企業(yè)取得持有至到期投資時，支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息應該計入“應收利息”科目
D.持有至到期投資減值準備一經(jīng)確認，在以后的會計期間不得轉回
參考答案: D
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資核算。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益。
20 企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應記入的會計科目是( )。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業(yè)務成本
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核包裝物的核算。隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉材料一一包裝物”科目。
21 2013年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額為4000萬元，“累計折舊”科目余額為1600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為200萬元，“在建工程”科目余額為400萬元。2013年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A.2600
B.4400
C.1800
D.2200
參考答案: D
答案解析:
【解析】“固定資產(chǎn)’’項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和減值準備后的凈值。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=4000-1600-200=2200(萬元)。
22 A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料210噸，貨款為6000萬元，增值稅為1020萬元;發(fā)生的保險費為350萬元，入庫前的挑選整理費用為l30萬元;收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺7.5噸，實際收到202.5噸。經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.32.4
B.32
C.35.28
D.36
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核存貨單位成本計算。購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，該批原材料實際單位成本=6480/202.5=32(萬元/噸)。
23 下列各項中，能夠引起所有者權益總額變化的是( )。
A.以資本公積轉增資本
B.增發(fā)新股
C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損
參考答案: B
答案解析:
【解析】本題考核所有者權益的相關賬務處理。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本金額增加，能夠引起所有者權益總額變化。
24 某企業(yè)在2013年10月8日銷售商品100件，該商品單價為l50元，增值稅稅率為l7%，該企業(yè)給購貨方10%的商業(yè)折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應收賬款的入賬價值是( )元。
A.17550
B.17400
C.15795
D.17250
參考答案: C
答案解析:
【解析】本題考核應收賬款的核算。企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認應收賬款，因此該企業(yè)應確認的應收賬款=150×100×(1+17%)×(1-10%)=15795(元)?！《⒍囗椷x擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25 下列選項中，構成持有至到期投資初始入賬成本的有( )。
A.投資時支付的不含應收利息的價款
B.投資時支付的手續(xù)費
C.投資時支付的稅金
D.投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】本題考核持有至到期投資的初始入賬價值。投資時支付價款中所含的已到期尚未發(fā)放的利息應作為應收項目核算。
26 “應付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A.債券發(fā)行時實際收到的金額大于債券面值的差額
B.債券發(fā)行時實際收到的金額小于債券面值的差額
C.期末計提的一次還本付息債券的利息
D.債券的面值
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核應付債券的核算內(nèi)容。選項B應記入“應付債券一一利息調(diào)整”明細科目的借方。
27 下列事項中，最終不會導致所有者權益變動的有( )。
A.轉銷無需償還的應付賬款
B.用盈余公積彌補虧損
C.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利
D.資本公積轉增股本
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】本題考核所有者權益的相關賬務處理。轉銷無需償還的應付賬款，應增加營業(yè)外收入，導致所有者權益增加;用盈余公積彌補虧損不會導致所有者權益總額發(fā)生變化;股東大會宣告分配現(xiàn)金股利使所有者權益減少;資本公積轉增資本屬于所有者權益內(nèi)部增減變動，總額不發(fā)生變動。
28 下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務有( )。
A.計提壞賬準備
B.轉銷確實無法支付的應付賬款
C.出售單獨計價包裝物取得的收入
D.轉讓股票所得收益
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記入“資產(chǎn)減值損失”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項B，轉銷確實無法收回支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”科目，只影響利潤總額;選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業(yè)務收入’’科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額;選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”科目，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。
29 按企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中，不應記入“投資收益”科目的有( )。
A.成本法下被投資企業(yè)發(fā)生虧損
B.確認的交易性金融資產(chǎn)利息
C.權益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關費用
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】本題考核計入投資收益的事項。成本法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)無需進行賬務處理;權益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應在確認應收股利的同時，調(diào)整長期股權投資的賬面價值;確認交易性金融資產(chǎn)的利息時，應計入投資收益;為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關交易費用計入投資收益。
30 下列各項是某企業(yè)2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，其中能影響年末未分配利潤數(shù)額的有( )。
A.出售一項專利技術實現(xiàn)收益150萬元’
B.將盈余公積中225萬元用于轉增資本
C.對外投資(通過交易性金融資產(chǎn)核算)取得現(xiàn)金股利106萬元
D.接受固定資產(chǎn)捐贈，價值221萬元
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)取得的投資收益、營業(yè)外收入在年終轉入“本年利潤”，通過“本年利潤”再轉入“利潤分配一一未分配利潤”。選項A和選項D都是計入到營業(yè)外收入，選項C是計入到投資收益中，均會使得年末未分配利潤數(shù)額增加。選項B將盈余公積轉增資本，盈余公積減少，股本或實收資本增加，不影響年末未分配利潤。
31 下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的有( )。
A.銷售材料產(chǎn)生的收入
B.提供運輸勞務所取得的收入
C.出售無形資產(chǎn)所有權所取得的收入
D.出租固定資產(chǎn)的租金收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核其他業(yè)務收入的核算。出售無形資產(chǎn)所有權所取得的凈收益應該在營業(yè)外收入科目中核算。
32 下列各企業(yè)，適用于單件、小批生產(chǎn)的有( )。
A.冶金企業(yè)
B.重型機器制造
C.紡織企業(yè)
D.設備修理作業(yè)
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)等。冶金、紡織企業(yè)屬于大量大批的多步驟生產(chǎn)。
33 某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期的利潤總額和凈利潤分別為( )萬元。
A.180
B.195
C.165
D.210
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】本題考核利潤總額和凈利潤的計算。企業(yè)的利潤表分三個步驟：
第一步：營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=營業(yè)利潤
第二步：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額
第三步：利潤總額一所得稅費用=凈利潤
本題中，利潤總額=200-5=195(萬元);凈利潤=195-30=165(萬元)
34 事業(yè)單位的下列基金中，屬于專用基金的有( )。
A.醫(yī)療基金
B.住房基金
C.投資基金
D.職工福利基金
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】本題考核事業(yè)單位專用基金的內(nèi)容。專用基金包括醫(yī)療基金、住房基金、職工福利基金和修購基金等。
35 下列選項中，表述正確的有( )。
A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?BR> B.收入按企業(yè)從事日常活動的性質不同，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入
C.其他業(yè)務收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的與經(jīng)常性活動相關的活動實現(xiàn)的收入
D.主營業(yè)務收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入
參考答案: A,C,D
答案解析:
【解析】收入按企業(yè)從事日常活動的性質不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入;收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次不同，分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。
36 下列各項中，不應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.城市維護建設稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.處置固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅
D.委托加工應稅消費品應交的消費稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。選項B增值稅不影響損益，不計入營業(yè)稅金及附加科目;選項C影響固定資產(chǎn)處置損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目;選項D計入委托加工物資成本或應交稅費一一應交消費稅科目?！∪?、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為0分)
37 企業(yè)勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
38 月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下，可以采用簡化的分批法。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核簡化分批法的適用范圍。各月間接費用水平相差懸殊的情況下或者月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下不宜采用簡化的分批法，否則影響計算的正確性。
39 輔助生產(chǎn)費用采用直接分配法分配時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。( )
對
錯
參考答案: 對
40 企業(yè)無論是采用年數(shù)總和法還是雙倍余額遞減法計算累計折舊，折舊總額均是相同的。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
41 “營業(yè)稅金及附加”科目核算的內(nèi)容不包括印花稅、契稅、增值稅和城市維護建設稅。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。城市維護建設稅應該通過營業(yè)稅金及附加核算。
42 增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物支付的增值稅額直接計入有關貨物的成本。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。
43 企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用和交易性金融資產(chǎn)的處理方法一樣，計入“投資收益”科目的借方。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用計入“投資收益”科目借方，但是企業(yè)取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用是要計入初始確認金額的。
44 逐步結轉分步法下各步驟的產(chǎn)品生產(chǎn)成本伴隨半成品實物的轉移而結轉。( )
對
錯
參考答案: 對
答案解析:
45 企業(yè)根據(jù)股東大會利潤分配方案確定的應向投資者分配的股票股利，應列入資產(chǎn)負債表“應付股利”項目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】“應付股利”項目，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本項目列示。
46 企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權時交納的營業(yè)稅應該記入“營業(yè)稅金及附加”科目。( )
對
錯
參考答案: 錯
答案解析:
【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內(nèi)容。企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日?；顒?，所以此時交納的營業(yè)稅不能記入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應該記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目?！∷摹⒉欢椷x擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：
資料一：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)2012年自行建造倉庫一座，用銀行存款購入為工程準備的各種物資50000元，支付的增值稅額為8500元，實際領用工程物資(含增值稅)52650元;另外還領用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為7500元，應轉出的增值稅為l275元;分配工程人員工資l2500元(尚未實際支付)，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出2500元，年底工程完工交付使用。
資料二：該企業(yè)只經(jīng)營A類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2013年第一季度、第二季度A類商品有關的資料如下：
(1)2013年第一季度累計銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
(2)2013年第二季度購進A類商品成本880萬元。
(3)2013年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
(4)2013年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
(5)假定2013年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
根據(jù)資料一，下列會計處理中，正確的是( )。
A.購入的工程物資直接計入“在建工程”科目
B.領用原材料用于在建倉庫時，會計上對原材料要確認收入，計入其他業(yè)務收入
C.支付的在建工程人員工資計入“在建工程”科目
D.輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出，通過“在建工程”科目核算
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】選項A，購入的工程物資先通過“工程物資’’核算，領用時再轉入“在建工程”科目;選項B，領用原材料用于在建倉庫時，會計上不確認收入，直接按其成本結轉，并作增值稅進項稅額轉出。
48根據(jù)資料一，在建工程完工時，固定資產(chǎn)的入賬價值是( )元。
A.76425
B.52650
C.82275
D.75150
參考答案: A
答案解析:
【解析】固定資產(chǎn)入賬價值=52650+7500+1275+12500+2500：76425(元)。
會計分錄：
①購入為工程準備的物資：
借：工程物資58500
貸：銀行存款58500
②工程領用物資：
借：在建工程一一倉庫 52650
貸：工程物資52650
③工程領用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程一一倉庫8775
貸：原材料7500
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)1275
④分配工程人員工資：
借：在建工程一一倉庫12500
貸：應付職工薪酬12500
⑤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務支出：
借：在建工程一一倉庫2500
貸：輔助生產(chǎn)成本2500
⑥工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn)76425
貸：在建工程——倉庫76425
49 根據(jù)資料二，A類商品2013年第一季度的實際毛利率是( )。
A.17.65%
B.15%
C.33.33%
D.50%
參考答案: B
答案解析:
【解析】A類商品第一季度的實際毛利率=(600-510)÷600X×100%=15%。
50 根據(jù)資料二，A類商品2013年4月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.255
B.247.05
C.200.01
D.150
參考答案: A
答案解析:
【解析】2013年4月份的商品銷售成本=300×(1-15%)=255(萬元)。
51 根據(jù)資料二，A類商品2013年6月份的商品銷售成本是( )萬元。
A.201.2
B.493.34
C.180
D.460
參考答案: C
答案解析:
【解析】5月份的商品銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。6月份的商品銷售成本2400+880-420-(255+425)=180(萬元)。 52根據(jù)下面內(nèi)容，回答52-56題：
某工業(yè)企業(yè)設有機修和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間，其本月發(fā)生的費用及提供勞務量的情況如下表所示：
采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。(計算時分配率的小數(shù)保留4位，分配的小數(shù)尾差計入管理費用。輔助生產(chǎn)車間不設“制造費用”科目。)
運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: C
答案解析:
【解析】運輸車間在交互分配時分配輔助生產(chǎn)費用的分配率=2400/8000=0.3。
53 機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率是( )。
A.0.5
B.0.3267
C.0.3
D.0.5167
參考答案: D
答案解析:
【解析】機修車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(4700+0.5×500-4700/9400×400)/(9400-400)=0.5167。
54交互分配時，應編制的會計分錄是( )。
A.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額150
B.借記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
C.貸記“輔助生產(chǎn)成本——運輸車間”科目金額200
D.貸記“輔助生產(chǎn)成本——機修車間”科目金額150
參考答案: B
答案解析:
【解析】交互分配輔助生產(chǎn)費用時：
借：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間2001
輔助成產(chǎn)成本——機修車間150
貸：輔助生產(chǎn)成本——運輸車間150
輔助生產(chǎn)成本——機修車問200
55 基本生產(chǎn)車間應分攤的費用是( )元。
A.生產(chǎn)成本3356.92
B.制造費用2573.53
C.生產(chǎn)成本3200
D.制造費用2450
參考答案: A,B
答案解析:
【解析】運輸車間在對外分配生產(chǎn)費用時，分配率=(2400+200-150)/(8000-500)=0.3267。
基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的金額記入“基本生產(chǎn)成本”科目，金額是3000×0.3267+4600×0.5167=3356.92(元)。
基本生產(chǎn)車間一般耗用的金額記入“制造費用”科目，金額是2500×0.3267+3400×0.5167 =2573.53(元)。
56對外分配的時候的會計分錄有( )。
A.借：基本生產(chǎn)成本3356.92
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間980.10
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間2376.82
B.借：制造費用2573.53
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間816.75
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間1756.78
C.借：管理費用1169.55
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間653.15
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間516.40
D.借：制造費用1100
貸：輔助生產(chǎn)成本一一運輸車間600
輔助生產(chǎn)成本一一機修車間500
參考答案: A,B,C
答案解析:
【解析】
輔助生產(chǎn)費用分配表(交互分配法) 57根據(jù)下面內(nèi)容，回答57-61題：
甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額，產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2013年1月1日所有者權益總額為5600萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積l000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1000萬元。2013年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)經(jīng)批準，接受乙公司投入需要安裝的設備，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時甲公司增加實收資本1500萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。
(2)將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，收到價款98萬元。該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，持有期間無公允價值變動。
(3)結轉固定資產(chǎn)清理凈損失20萬元。
(4)計提經(jīng)營租出設備折舊費30萬元。
(5)按面值發(fā)行三年期、分期付息到期一次還本、年利率為7%的債券2000萬元。
(6)除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9800萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費用100萬元，管理費用300萬元，財務費用50萬元、營業(yè)外支出30萬元，其中罰款支出10萬元、稅收滯納金5萬元。按照稅法規(guī)定當年準予扣除的工會經(jīng)費100萬元，實際發(fā)生并計入當期損益的工會經(jīng)費150萬元，除上述事項之外不存在其他納稅調(diào)整事項，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(7)確認并結轉全年所得稅費用。
(8)年末將“本年利潤”賬戶余額結轉至未分配利潤。
(9)年末按照10%的比例計提法定盈余公積，按5%的比例計提任意盈余公積。
(10)年末宣告分派上年現(xiàn)金股利500萬元。
(11)年末將“利潤分配一一提取法定盈余公積、任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))
根據(jù)業(yè)務(1)至(4)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn)2000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
B.借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
C.借：營業(yè)外支出20
貸：待處理財產(chǎn)損溢20
D.借：其他業(yè)務成本30
貸：累計折舊30
參考答案: B,D
答案解析:
【解析】選項A，購入需要安裝的設備，記入“在建工程”，待安裝完工后結轉到“固定資產(chǎn)”科目;選項C，固定資產(chǎn)發(fā)生清理，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
58 下列關于發(fā)行債券的相關處理正確的是( )。
A.應付債券應確認的金額為2000萬元
B.對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付債券一一應計利息”科目核算
C.對于分期付息，一次還本的債券利息應通過“應付利息”科目核算
D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】發(fā)行債券收到的資金應列入現(xiàn)金流量表籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于吸收投資收到的現(xiàn)金。
59甲公司2013年度應納稅所得額是( )萬元。
A.3968
B.4018
C.4033
D.3918
參考答案: C
答案解析:
【解析】①借：在建工程2000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)340
貸：實收資本1500
資本公積一一資本溢價840
②借：銀行存款98
投資收益2
貸：交易性金融資產(chǎn)100
③借：營業(yè)外支出20
貸：固定資產(chǎn)清理20
④借：其他業(yè)務成本30
貸：累計折舊30
⑤借：銀行存款2000
貸：應付債券一一面值2000
2013年度利潤總額=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(萬元)
甲公司2013年度應納稅所得額=3968+(150-100)+(10+5)=4033(萬元)。
60甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的期末金額是( )萬元。
A.895.98
B.156.03
C.1043.97
D.443.97
參考答案: C
答案解析:
【解析】業(yè)務(7)：
借：所得稅費用(4033×25%)1008.25
貸：應交稅費一一應交所得稅1008.25
業(yè)務(8)：
借：本年利潤(3968-1008.25)2959.75
貸：利潤分配一一未分配利潤2959.75
業(yè)務(9)：
借：利潤分配——提取法定盈余公積(2959.75×10%)295.98
一一提取任意盈余公積(2959.75×5%)147.99
貸：盈余公積一一法定盈余公積295.98
一一任意盈余公積147.99
盈余公積=600+295.98+147.99=1043.97(萬元)。
61甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末金額是( )萬元。
A.3959.75
B.4903.72
C.2015.78
D.3015.78
參考答案: D
答案解析:
【解析】業(yè)務(10)：
借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利500
貸：應付股利500
業(yè)務(11)：
借：利潤分配一一未分配利潤943.97
貸：利潤分配——提取法定盈余公積295.98
一一提取任意盈余公積147.99
一一應付現(xiàn)金股利500
未分配利潤=1000+2959.75-943.97=3015.78(萬元)。