單項(xiàng)選擇題
1、 甲公司2015年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自當(dāng)年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，當(dāng)年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．65.49
B．66.21
C．66.54
D．67.26
2、 2015年12月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鐵礦石，在代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
B．該聯(lián)合企業(yè)適用的鐵礦石單位稅額
C．鐵礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D．鐵礦石收購(gòu)地適用的單位稅額
3、 某房地開發(fā)企業(yè)通過(guò)土地出讓形式取得A地塊的土地使用權(quán)用于開發(fā)建造商品房銷售，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，與此同時(shí)合同約定企業(yè)還可以無(wú)償取得B地塊的土地使用權(quán)專門用于建造AB地塊原居民的回遷安置房，安置房由房地產(chǎn)企業(yè)以自己名義立項(xiàng)，建成后無(wú)償提供給原居民。已知該安置房項(xiàng)目共發(fā)生相關(guān)成本800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)氐囊?guī)定的房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋成本利潤(rùn)率為15%．該回遷安置項(xiàng)目需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．0 B．4
B．42
C．25．54
D．53．25
4、某上市公司2013年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出300萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2013年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．48．4
B．48.72
C．50．4
D．54．6
多項(xiàng)選擇題
5、 張某是中國(guó)居民納稅人，在國(guó)慶期間參加下列活動(dòng)，其中應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?。
A．參加某電商的秒殺活動(dòng)，以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙
B．為赴境外購(gòu)物，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部
C．參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的電視機(jī)一臺(tái)
D．在商場(chǎng)購(gòu)物滿1000元，額外獲得一次抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得市價(jià)2500元刀具一套
E．在理發(fā)廳理發(fā)，享受充1000元，返300元的折扣
6、 某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有（ ?。?BR> A．印花稅
B．營(yíng)業(yè)稅
C．教育費(fèi)附加
D．城建稅
E．契稅
7、 下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（ ?。?。
A．外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B．銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C．倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿
D．車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E．搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證
簡(jiǎn)答題
8、 天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2015年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2014年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：
(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。
(2)審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)成本為400萬(wàn)元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理(已知該批商品不含稅市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元)；
借：營(yíng)業(yè)外支出 400
貸：庫(kù)存商品 400
因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未人賬。
(3)審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未取得工會(huì)組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何收款憑據(jù)。
(4)審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。
(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2013年9月份收取的出租包裝物押金5萬(wàn)元未做進(jìn)一步處理。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付，企業(yè)未作處理。
(7)審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年8月增加盈余公積3．5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
(8)審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2012年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。
(9)審核“營(yíng)業(yè)外收人”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
(10)審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份(已正確計(jì)算繳納了印花稅)。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：盈余公積 50
貸：實(shí)收資本 50
(11)實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈(zèng)的汽車一輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元，稅金7．65萬(wàn)元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄(不用考慮所得稅和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理問題)。
9、 甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。
10、 某稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核2014年匯算清繳相關(guān)資料．發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請(qǐng)判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)指明應(yīng)如何處理?
(1)企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計(jì)人工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。
(2)審核個(gè)人所得稅稅額計(jì)算，發(fā)現(xiàn)上述補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅。
1、 甲公司2015年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自當(dāng)年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，當(dāng)年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．65.49
B．66.21
C．66.54
D．67.26
2、 2015年12月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鐵礦石，在代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（ ）。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
B．該聯(lián)合企業(yè)適用的鐵礦石單位稅額
C．鐵礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D．鐵礦石收購(gòu)地適用的單位稅額
3、 某房地開發(fā)企業(yè)通過(guò)土地出讓形式取得A地塊的土地使用權(quán)用于開發(fā)建造商品房銷售，支付土地出讓金5000萬(wàn)元，與此同時(shí)合同約定企業(yè)還可以無(wú)償取得B地塊的土地使用權(quán)專門用于建造AB地塊原居民的回遷安置房，安置房由房地產(chǎn)企業(yè)以自己名義立項(xiàng)，建成后無(wú)償提供給原居民。已知該安置房項(xiàng)目共發(fā)生相關(guān)成本800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)氐囊?guī)定的房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋成本利潤(rùn)率為15%．該回遷安置項(xiàng)目需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A．0 B．4
B．42
C．25．54
D．53．25
4、某上市公司2013年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出300萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2013年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ?。┤f(wàn)元。
A．48．4
B．48.72
C．50．4
D．54．6
多項(xiàng)選擇題
5、 張某是中國(guó)居民納稅人，在國(guó)慶期間參加下列活動(dòng)，其中應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅的有（ ?。?。
A．參加某電商的秒殺活動(dòng)，以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙
B．為赴境外購(gòu)物，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部
C．參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值6000元的電視機(jī)一臺(tái)
D．在商場(chǎng)購(gòu)物滿1000元，額外獲得一次抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得市價(jià)2500元刀具一套
E．在理發(fā)廳理發(fā)，享受充1000元，返300元的折扣
6、 某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有（ ?。?BR> A．印花稅
B．營(yíng)業(yè)稅
C．教育費(fèi)附加
D．城建稅
E．契稅
7、 下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有（ ?。?。
A．外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B．銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C．倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿
D．車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E．搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證
簡(jiǎn)答題
8、 天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2015年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2014年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：
(1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。
(2)審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)成本為400萬(wàn)元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理(已知該批商品不含稅市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元)；
借：營(yíng)業(yè)外支出 400
貸：庫(kù)存商品 400
因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元，企業(yè)未人賬。
(3)審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未取得工會(huì)組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何收款憑據(jù)。
(4)審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。
(5)審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2013年9月份收取的出租包裝物押金5萬(wàn)元未做進(jìn)一步處理。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
(6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付，企業(yè)未作處理。
(7)審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年8月增加盈余公積3．5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
(8)審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2012年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。
(9)審核“營(yíng)業(yè)外收人”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
(10)審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份(已正確計(jì)算繳納了印花稅)。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司的會(huì)計(jì)處理為：
借：盈余公積 50
貸：實(shí)收資本 50
(11)實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈(zèng)的汽車一輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元，稅金7．65萬(wàn)元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄(不用考慮所得稅和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理問題)。
9、 甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金并負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。
要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。
10、 某稅務(wù)師接受企業(yè)委托審核2014年匯算清繳相關(guān)資料．發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，提出異議，請(qǐng)判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)指明應(yīng)如何處理?
(1)企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的8%，計(jì)人工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。
(2)審核個(gè)人所得稅稅額計(jì)算，發(fā)現(xiàn)上述補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已與職工當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅。