第六章 利潤(rùn)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失
D、轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購(gòu)入的，其賬面原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬(wàn)元。
A、300
B、289
C、189
D、230
3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A、1 000
B、1 100
C、900
D、700
4、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”而不影響“利潤(rùn)總額”的是( )。
A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”
B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”
C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤(pán)虧錯(cuò)登為“銷(xiāo)售費(fèi)用”
D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
5、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、捐贈(zèng)利得
B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助
C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益
6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入( )。
A、營(yíng)業(yè)外收入
B、遞延收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、其他應(yīng)收款
8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B、國(guó)債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10、甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元;存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。
A、940
B、980
C、1 040
D、1 060
11、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、不影響當(dāng)年利潤(rùn)
B、當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元
C、當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元
D、當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元
12、甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
13、某企業(yè)2014年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、13
B、15
C、18
D、23
14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元;所得稅率為25%。則企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是( )。
A、稅收滯納金支出
B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利
C、超標(biāo)的廣告費(fèi)
D、違反銷(xiāo)售商品合同的違約金 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈損失
B、處置可供出售金融資產(chǎn)的凈損失
C、處置持有至到期投資的投資損失
D、處置交易性金融資產(chǎn)的凈損失
2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
3、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
4、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。
A、采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
B、采用成本法核算時(shí)被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C、已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值又恢復(fù)
D、收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資買(mǎi)價(jià)中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
6、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的有( )。
A、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
B、支付合同違約金
C、出售原材料損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失
7、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A、原材料盤(pán)盈
B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
8、下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、行政性罰款支出
B、國(guó)債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
9、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
10、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有( )。
A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
B、各損益類(lèi)科目月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額
C、年末時(shí)將全年累計(jì)損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用
11、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法主要有( )。
A、表結(jié)法
B、賬結(jié)法
C、品種法
D、分批法
12、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益三、判斷題
1、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬(wàn)元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15萬(wàn)元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( )
對(duì)
錯(cuò)
11、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
12、年度終了，“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目沒(méi)有余額。( )
對(duì)
錯(cuò) 四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲公司2012年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，適用的所得稅稅率為25%)：
單位：元
12月31日發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
(1)本年度國(guó)債利息收入為6 000元，并已經(jīng)計(jì)入投資收益;
(2)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營(yíng)業(yè)外支出中有10 000元為稅收滯納金;
(3)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)了稅法允許稅前扣除的數(shù)額為5 000元;
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
<1> 、企業(yè)與12月10日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余15 000元，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作賬務(wù)處理，關(guān)于此事項(xiàng)下列表述中正確的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)增加“庫(kù)存現(xiàn)金”15 000元
B、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)貸方“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”15 000元
C、無(wú)法查明現(xiàn)金溢余的情況下，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
D、無(wú)法查明現(xiàn)金溢余的情況下，沖減“管理費(fèi)用”
<2> 、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為( )元。
A、48 000
B、44 500
C、43 250
D、42 000
<3> 、甲公司的本年凈利潤(rùn)為( )元。
A、131 000
B、120 750
C、134 500
D、137 000
2、A公司2013年度的有關(guān)資料如下：
(1)年初未分配利潤(rùn)為貸方500萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。
(2)按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(3)提取任意盈余公積100萬(wàn)元。
(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1> 、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。
A、300
B、425
C、0
D、125
<2> 、關(guān)于盈余公積，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、法定盈余公積的計(jì)提金額為90萬(wàn)元
B、法定盈余公積的計(jì)提金額為10萬(wàn)元
C、盈余公積計(jì)提總額為190萬(wàn)元
D、盈余公積計(jì)提總額為110萬(wàn)元
<3> 、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：本年利潤(rùn) 500
貸：應(yīng)付股利 500
B、借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500
貸：應(yīng)付股利 500
C、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500
貸：應(yīng)付股利 500
D、借：盈余公積 500
貸：應(yīng)付股利 500
<4> 、關(guān)于所得稅費(fèi)用，下列表述正確的是( )。
A、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是300萬(wàn)元
B、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是0
C、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是125萬(wàn)元
D、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是425萬(wàn)元
<5> 、2013年末A公司“未分配利潤(rùn)”的余額是( )萬(wàn)元。
A、1 010
B、1 210
C、710
D、810 一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 B
【答案解析】
年折舊率=2/5=0.4
第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40(萬(wàn)元)
第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬(wàn)元)
第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬(wàn)元)
從第4年期改用年限平均法(直線(xiàn)法)計(jì)提折舊：
第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬(wàn)元)
從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
借：固定資產(chǎn)清理 11
累計(jì)折舊 89
貸：固定資產(chǎn) 100
固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，即：
借：固定資產(chǎn)清理 289
貸：營(yíng)業(yè)外收入 289
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000(萬(wàn)元)
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(600-800)-(600-500)=-300(萬(wàn)元)
2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 1 000-300=700(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以?xún)烧咤e(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對(duì)總額沒(méi)有影響，即對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D同理。而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對(duì)利潤(rùn)總額沒(méi)有影響，對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響。因此選項(xiàng)A、C、D對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 C
【答案解析】
因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒(méi)有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個(gè)部分的資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入當(dāng)中。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 A
【答案解析】
收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不通過(guò)遞延收益核算。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算,營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 C
【答案解析】
收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算,營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 B
【答案解析】
國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=18-10.8=7.2(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬(wàn)元)，企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬(wàn)元);當(dāng)期凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬(wàn)元)。因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。(5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ))
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15
【正確答案】 D
【答案解析】
違反銷(xiāo)售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
選項(xiàng)ABCD，都計(jì)入到投資收益。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
4
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”?！ ?BR> 5
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)A，不作賬務(wù)處理;選項(xiàng)B，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 CD
【答案解析】
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說(shuō)明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 BD
【答案解析】
本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤(pán)盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項(xiàng)C、D是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入都屬于損益類(lèi)科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。選項(xiàng)D，遞延收益是原本屬于未來(lái)的收益，未來(lái)的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類(lèi)科目。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
處置投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，不屬于當(dāng)期的利得。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支,營(yíng)業(yè)外支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
本題考核所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，本題中2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15萬(wàn)元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，所以不得提取法定盈余公積。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
本題考核“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
分錄為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
其他業(yè)務(wù)收入 200 000
投資收益 30 000
營(yíng)業(yè)外收入 57 000
貸：本年利潤(rùn) 1 087 000
借：本年利潤(rùn) 923 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000
其他業(yè)務(wù)成本 150 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 36 000
銷(xiāo)售費(fèi)用 40 000
管理費(fèi)用 100 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000
營(yíng)業(yè)外支出 65 000
“本年利潤(rùn)”科目余額=1 087 000-923 000=164 000(元)。
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額―國(guó)債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費(fèi)=164 000―6 000+10 000+5 000=173 000(元)
應(yīng)交所得稅=173 000×25%=43 250(元)
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年凈利潤(rùn)=(1 087 000-923 000)-43 250=120 750(元)
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 <1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
A公司的應(yīng)交所得稅=1 200×25%=300(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 AC
【答案解析】
A公司2013年的稅后凈利潤(rùn)=1 200×(1-25%)=900(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積=900×10%=90(萬(wàn)元)。法定盈余公積和任意盈余公積計(jì)提總額=90+100=190(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
所以本題正確的選項(xiàng)為B。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 B
【答案解析】
損益類(lèi)科目的年末余額均為0。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
年末未分配利潤(rùn)=500+900-90-100-500=710(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。
A、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
B、無(wú)形資產(chǎn)出售損失
C、無(wú)形資產(chǎn)減值損失
D、轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
2、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2010年1月1日購(gòu)入的，其賬面原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為( )萬(wàn)元。
A、300
B、289
C、189
D、230
3、某企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅1 000萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A、1 000
B、1 100
C、900
D、700
4、下列錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，只影響“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”而不影響“利潤(rùn)總額”的是( )。
A、將投資收益錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)收入”
B、將罰款支出錯(cuò)登為“其他業(yè)務(wù)成本”
C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤(pán)虧錯(cuò)登為“銷(xiāo)售費(fèi)用”
D、將出售原材料的成本錯(cuò)登為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”
5、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、捐贈(zèng)利得
B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助
C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益
6、企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入( )。
A、資本公積
B、其他應(yīng)付款
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
7、某企業(yè)收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入( )。
A、營(yíng)業(yè)外收入
B、遞延收益
C、其他業(yè)務(wù)收入
D、其他應(yīng)收款
8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A、債務(wù)重組利得
B、處置固定資產(chǎn)凈收益
C、收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款
9、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益
B、國(guó)債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
10、甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元;存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。
A、940
B、980
C、1 040
D、1 060
11、某企業(yè)于2013年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。2013年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2013年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、不影響當(dāng)年利潤(rùn)
B、當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元
C、當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元
D、當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元
12、甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則當(dāng)期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、9 970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、7 425
13、某企業(yè)2014年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出5萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A、13
B、15
C、18
D、23
14、某企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2013年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元;所得稅率為25%。則企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、112.5
B、130
C、150
D、77.5
15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需要作納稅調(diào)增的是( )。
A、稅收滯納金支出
B、超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利
C、超標(biāo)的廣告費(fèi)
D、違反銷(xiāo)售商品合同的違約金 二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出的有( )。
A、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈損失
B、處置可供出售金融資產(chǎn)的凈損失
C、處置持有至到期投資的投資損失
D、處置交易性金融資產(chǎn)的凈損失
2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
3、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
4、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益
5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有( )。
A、采用成本法核算時(shí)被投資單位接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
B、采用成本法核算時(shí)被投資單位宣告派發(fā)現(xiàn)金股利
C、已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值又恢復(fù)
D、收到包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資買(mǎi)價(jià)中的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
6、下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的有( )。
A、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失
B、支付合同違約金
C、出售原材料損失
D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失
7、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。
A、原材料盤(pán)盈
B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益
D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益
8、下列各事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、行政性罰款支出
B、國(guó)債利息收入
C、公司債券的利息收入
D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
9、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。
A、交納稅收滯納金
B、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
C、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益
D、無(wú)形資產(chǎn)出售利得
10、下列關(guān)于表結(jié)法的表述，正確的有( )。
A、增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
B、各損益類(lèi)科目月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額
C、年末時(shí)將全年累計(jì)損益類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
D、不影響有關(guān)損益指標(biāo)的利用
11、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法主要有( )。
A、表結(jié)法
B、賬結(jié)法
C、品種法
D、分批法
12、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的有( )。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C、營(yíng)業(yè)外收入
D、遞延收益三、判斷題
1、處置投資性房地產(chǎn)取得的凈收益，屬于當(dāng)期的利得。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，應(yīng)該在收到時(shí)直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬(wàn)元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元(虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)15萬(wàn)元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。( )
對(duì)
錯(cuò)
11、企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用就等于當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
12、年度終了，“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目沒(méi)有余額。( )
對(duì)
錯(cuò) 四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲公司2012年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，適用的所得稅稅率為25%)：
單位：元
| 科目名稱(chēng) | 借或貸 |
期末余額 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
800 000 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
貸 |
200 000 |
投資收益 |
貸 |
30 000 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
貸 |
57 000 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
借 |
500 000 |
其他業(yè)務(wù)成本 |
借 |
150 000 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
借 |
36 000 |
銷(xiāo)售費(fèi)用 |
借 |
40 000 |
管理費(fèi)用 |
借 |
100 000 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
借 |
32 000 |
營(yíng)業(yè)外支出 |
借 |
65 000 |
(1)本年度國(guó)債利息收入為6 000元，并已經(jīng)計(jì)入投資收益;
(2)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司營(yíng)業(yè)外支出中有10 000元為稅收滯納金;
(3)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過(guò)了稅法允許稅前扣除的數(shù)額為5 000元;
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
<1> 、企業(yè)與12月10日現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余15 000元，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作賬務(wù)處理，關(guān)于此事項(xiàng)下列表述中正確的有( )。
A、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)增加“庫(kù)存現(xiàn)金”15 000元
B、發(fā)現(xiàn)尚待查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)貸方“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”15 000元
C、無(wú)法查明現(xiàn)金溢余的情況下，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”
D、無(wú)法查明現(xiàn)金溢余的情況下，沖減“管理費(fèi)用”
<2> 、甲公司本年應(yīng)交所得稅的金額為( )元。
A、48 000
B、44 500
C、43 250
D、42 000
<3> 、甲公司的本年凈利潤(rùn)為( )元。
A、131 000
B、120 750
C、134 500
D、137 000
2、A公司2013年度的有關(guān)資料如下：
(1)年初未分配利潤(rùn)為貸方500萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。
(2)按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(3)提取任意盈余公積100萬(wàn)元。
(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
<1> 、A公司2013年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。
A、300
B、425
C、0
D、125
<2> 、關(guān)于盈余公積，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、法定盈余公積的計(jì)提金額為90萬(wàn)元
B、法定盈余公積的計(jì)提金額為10萬(wàn)元
C、盈余公積計(jì)提總額為190萬(wàn)元
D、盈余公積計(jì)提總額為110萬(wàn)元
<3> 、A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理為( )。
A、借：本年利潤(rùn) 500
貸：應(yīng)付股利 500
B、借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500
貸：應(yīng)付股利 500
C、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 500
貸：應(yīng)付股利 500
D、借：盈余公積 500
貸：應(yīng)付股利 500
<4> 、關(guān)于所得稅費(fèi)用，下列表述正確的是( )。
A、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是300萬(wàn)元
B、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是0
C、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是125萬(wàn)元
D、2013年末“所得稅費(fèi)用”科目的余額是425萬(wàn)元
<5> 、2013年末A公司“未分配利潤(rùn)”的余額是( )萬(wàn)元。
A、1 010
B、1 210
C、710
D、810 一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)出售損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)減值損失”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 B
【答案解析】
年折舊率=2/5=0.4
第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40(萬(wàn)元)
第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬(wàn)元)
第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬(wàn)元)
從第4年期改用年限平均法(直線(xiàn)法)計(jì)提折舊：
第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬(wàn)元)
從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
借：固定資產(chǎn)清理 11
累計(jì)折舊 89
貸：固定資產(chǎn) 100
固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，即：
借：固定資產(chǎn)清理 289
貸：營(yíng)業(yè)外收入 289
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+確認(rèn)的遞延所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1 000(萬(wàn)元)
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(600-800)-(600-500)=-300(萬(wàn)元)
2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用= 1 000-300=700(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 B
【答案解析】
選項(xiàng)A中正確的應(yīng)該記入“投資收益”科目，但是錯(cuò)誤的記入了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，投資收益和其他業(yè)務(wù)收入既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以?xún)烧咤e(cuò)記之后，相當(dāng)于內(nèi)部之間的變動(dòng)，對(duì)總額沒(méi)有影響，即對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D同理。而選項(xiàng)B，罰款支出影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而其他業(yè)務(wù)成本既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額，所以這兩者登記錯(cuò)誤，對(duì)利潤(rùn)總額沒(méi)有影響，對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有影響。因此選項(xiàng)A、C、D對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額都不造成影響。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 C
【答案解析】
因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒(méi)有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這個(gè)部分的資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入當(dāng)中。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 A
【答案解析】
收到的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的支出，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不通過(guò)遞延收益核算。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算,營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 C
【答案解析】
收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的核算,營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 B
【答案解析】
本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 B
【答案解析】
國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅=(4 000-80)×25%=980(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=合同總收入×安裝程度=30×60%=18(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=總成本×安裝程度=(15+3)×60%=10.8(萬(wàn)元)，當(dāng)年利潤(rùn)總額增加=當(dāng)期確認(rèn)的收入-當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用=18-10.8=7.2(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 C
【答案解析】
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬(wàn)元)，企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬(wàn)元);當(dāng)期凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14
【正確答案】 D
【答案解析】
2013年的所得稅費(fèi)用=(500-200-20+30)×25%=77.5(萬(wàn)元)。因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減;而稅收滯納金是不可以進(jìn)行抵扣的，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。(5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ))
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15
【正確答案】 D
【答案解析】
違反銷(xiāo)售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調(diào)增。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
選項(xiàng)ABCD，都計(jì)入到投資收益。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。
4
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”?！ ?BR> 5
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)A，不作賬務(wù)處理;選項(xiàng)B，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 CD
【答案解析】
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說(shuō)明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 BD
【答案解析】
本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤(pán)盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 AB
【答案解析】
本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核表結(jié)法的相關(guān)內(nèi)容。表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目月末只需要結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制和有關(guān)損益指標(biāo)的利用。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項(xiàng)C、D是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 ABC
【答案解析】
財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入都屬于損益類(lèi)科目，期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。選項(xiàng)D，遞延收益是原本屬于未來(lái)的收益，未來(lái)的收益現(xiàn)在一次確認(rèn)，所以屬于負(fù)債類(lèi)科目。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
處置投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，不屬于當(dāng)期的利得。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支,營(yíng)業(yè)外支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收支”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
本題考核所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，本題中2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15萬(wàn)元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，所以不得提取法定盈余公積。
【該題針對(duì)“凈利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】
本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，因此還應(yīng)考慮企業(yè)的遞延所得稅情況。
【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用,應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
本題考核“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
分錄為：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】
結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
其他業(yè)務(wù)收入 200 000
投資收益 30 000
營(yíng)業(yè)外收入 57 000
貸：本年利潤(rùn) 1 087 000
借：本年利潤(rùn) 923 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000
其他業(yè)務(wù)成本 150 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 36 000
銷(xiāo)售費(fèi)用 40 000
管理費(fèi)用 100 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000
營(yíng)業(yè)外支出 65 000
“本年利潤(rùn)”科目余額=1 087 000-923 000=164 000(元)。
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額―國(guó)債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費(fèi)=164 000―6 000+10 000+5 000=173 000(元)
應(yīng)交所得稅=173 000×25%=43 250(元)
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
當(dāng)年凈利潤(rùn)=(1 087 000-923 000)-43 250=120 750(元)
【該題針對(duì)“本年利潤(rùn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 <1>、
【正確答案】 A
【答案解析】
A公司的應(yīng)交所得稅=1 200×25%=300(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 AC
【答案解析】
A公司2013年的稅后凈利潤(rùn)=1 200×(1-25%)=900(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的法定盈余公積=900×10%=90(萬(wàn)元)。法定盈余公積和任意盈余公積計(jì)提總額=90+100=190(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】
A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
所以本題正確的選項(xiàng)為B。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 B
【答案解析】
損益類(lèi)科目的年末余額均為0。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<5>、
【正確答案】 C
【答案解析】
年末未分配利潤(rùn)=500+900-90-100-500=710(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算,綜合類(lèi)題目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】