2016年審計師《理論與方法》講義：內部控制的局限性

內部控制的局限性
    1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;
    2.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;
    3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;
    4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;
    5.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;
    6.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。
    審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性審查。