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經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制(熟悉)
(一)銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
本期收回的現(xiàn)金收入=本期收回的上期賒銷(xiāo)的應(yīng)收賬款+本期銷(xiāo)售本期收回的現(xiàn)金
(二)生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨
▲注：生產(chǎn)預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。
(三)直接材料預(yù)算
材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
本期生產(chǎn)耗用數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量
本期采購(gòu)數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量
本期支付直接材料的現(xiàn)金支出=本期支付上期賒購(gòu)的應(yīng)付賬款+本期支付本期購(gòu)買(mǎi)材料現(xiàn)金
▲總結(jié)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和本期采購(gòu)數(shù)量的計(jì)算：
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨
本期采購(gòu)數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末存量-期初存量
(四)直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。
都需要使用現(xiàn)金支付。
直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*小時(shí)工資
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。(現(xiàn)金支出不包括折舊)
制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率+管理人員工資
(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算
單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。(料工費(fèi)的合計(jì))
銷(xiāo)售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本
(七)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 (不包括折舊等未付現(xiàn)的費(fèi)用)
【例題5-單】ABC公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷(xiāo)售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷(xiāo)售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為( )元。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))
A.437.5
B.440
C.875
D.701
【答案】D
【解析】本題的主要考核點(diǎn)是現(xiàn)金收入的確定。ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制(熟悉)
(一)銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
本期收回的現(xiàn)金收入=本期收回的上期賒銷(xiāo)的應(yīng)收賬款+本期銷(xiāo)售本期收回的現(xiàn)金
(二)生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨
▲注：生產(chǎn)預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo)，沒(méi)有價(jià)值量指標(biāo)。
(三)直接材料預(yù)算
材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
本期生產(chǎn)耗用數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量
本期采購(gòu)數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量
本期支付直接材料的現(xiàn)金支出=本期支付上期賒購(gòu)的應(yīng)付賬款+本期支付本期購(gòu)買(mǎi)材料現(xiàn)金
▲總結(jié)：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和本期采購(gòu)數(shù)量的計(jì)算：
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨
本期采購(gòu)數(shù)量=本期產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量+期末存量-期初存量
(四)直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開(kāi)支的業(yè)務(wù)預(yù)算。
都需要使用現(xiàn)金支付。
直接人工的現(xiàn)金支出=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*小時(shí)工資
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算是指反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。(現(xiàn)金支出不包括折舊)
制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用-折舊=生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率+管理人員工資
(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算
單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。(料工費(fèi)的合計(jì))
銷(xiāo)售成本=年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本
(七)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 (不包括折舊等未付現(xiàn)的費(fèi)用)
【例題5-單】ABC公司預(yù)計(jì)2008年三、四季度銷(xiāo)售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷(xiāo)售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為( )元。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))
A.437.5
B.440
C.875
D.701
【答案】D
【解析】本題的主要考核點(diǎn)是現(xiàn)金收入的確定。ABC公司2008年第四季度現(xiàn)金收入為：350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)