單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信患點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1
某企業(yè)2015年9月1日賒銷--手t1商品，不含增值稅售價為30萬元，適用增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅?？蛻粲?015年9月18日付清貨款，該企業(yè)收款金額應(yīng)為( )萬元。
A.
35.1
B.
29.7
C.
34.5
D.
34.8
參考答案：D 參考解析：
由于在賒銷后10天以上、20天以內(nèi)收回貨款，因此該企業(yè)實(shí)際收款金額=35.1-30×1%=34.8(萬元)。
2
甲公司擁有的一臺運(yùn)輸卡車，原價132000元，預(yù)計殘值4000元，預(yù)計總行駛里程45萬公里，8月份實(shí)際行駛0.675萬公里，采用工作量法計提折舊。則當(dāng)月該運(yùn)輸卡車應(yīng)提折舊( )元。
A.
2160
B.
1800
C.
1920
D.
2096
參考答案：C 參考解析：
當(dāng)月應(yīng)提折舊=(132000-4000)×(0.675+45)=1920(元)
3
下列各項中，不屬于工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的是( )。
A.
正在返修中的廢品
B.
用于對外銷售的自制半成品
C.
等待返修的廢品
D.
未經(jīng)驗收入庫的完工產(chǎn)品
參考答案：B 參考解析：
在產(chǎn)品是指沒有完成生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品。在產(chǎn)品應(yīng)包括：正在車間加工中的在產(chǎn)品(包括正在返修中的廢品)、已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品(包括未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品)。工業(yè)企業(yè)用于對外銷售的自制半成品，不符合在產(chǎn)品定義的要求，不能作為在產(chǎn)品核算。
4
企業(yè)簽發(fā)并承付的商業(yè)承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.
應(yīng)付賬款
B.
短期借款
C.
壞賬準(zhǔn)備
D.
資本公積
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)簽發(fā)并承付的商業(yè)承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款;企業(yè)通過開戶銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款。
5
某企業(yè)購買面值為1000萬元的一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬元、應(yīng)收已到期利息50萬元。該項持有至到期投資應(yīng)計入持有至到期投資初始投資成本的金額為( )萬元。
A.
1096
B.
1100
C.
1000
D.
1150
參考答案：B 參考解析：
應(yīng)計入持有至到期投資初始投資成本=1150-50=1100(萬元)
6
下列各項巾，不屬于短期職工薪酬的是( )。
A.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的工傷保險
B.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險
C.
企業(yè)開展工會活動發(fā)生的相關(guān)支出
D.
企業(yè)按照規(guī)定為職工向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金
參考答案：B 參考解析：
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險不屬于短期職工薪酬的內(nèi)容，而屬于離職后福利中設(shè)定提存計劃的內(nèi)容。
7
某企業(yè)2015年度發(fā)生以下以銀行存款付款結(jié)算的業(yè)務(wù)：購買將于2個月后到期的國債540萬元;購買工程物資360萬元;對聯(lián)營企業(yè)投資960萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年度現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列金額為( )萬元。
A.
960
B.
1500
C.
1860
D.
1320
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)購人的將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金等價物，該項投資不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額;以銀行存款購買工程物資，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。則當(dāng)年現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列金額為960萬元。
8
下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目填列金額的是( )。
A.
購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用
B.
支付的股票發(fā)行費(fèi)用
C.
支付的稅收滯納金
D.
支付的存出保證金
參考答案：A 參考解析：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)對外支付的存出保證金，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費(fèi)用或損失的發(fā)生，因此不影響當(dāng)期利潤的計算。企業(yè)支付的稅收滯納金，計入營業(yè)外支出，雖然對當(dāng)期利潤計算構(gòu)成了影響，但不影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。
9
某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2015年12月1日結(jié)存甲材料425噸，每噸實(shí)際成本為200元;12月8日購進(jìn)甲材料425噸，每噸實(shí)際成本為220元;12月該企業(yè)累計發(fā)出甲材料600噸;12月31日財產(chǎn)清查時，確認(rèn)盤虧甲材料8噸。不考慮其他因素，甲材料年末賬面余額為( )元。
A.
50820
B.
50000
C.
55000
D.
53240
參考答案：D 參考解析：
月末結(jié)存A材料數(shù)量=200+650-600-8=242(噸)
年末A材料賬面余額=242×220=53240(元)
10
下列各項中，反映企業(yè)出租包裝物收入的是( )。
A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
其他綜合收益
C.
主營業(yè)務(wù)收入
D.
營業(yè)外收人
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)出租包裝物收入，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，但不是企業(yè)在主營業(yè)務(wù)活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益流人，因此應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
11
甲公司從2015年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度：制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢。當(dāng)年，甲公司45名職工平均每人未使用帶薪年休假為2天，假定這些職工平均每人每個工作日工資為300元。則甲公司2015年12月31日預(yù)計南于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債為( )元。
A.
13500
B.
81000
C.
54000
D.
27000
參考答案：D 參考解析：
2015年12月31日預(yù)期將支付的年休假工資金額=45×2×300=27000(元)。
12
甲企業(yè)2015年1月1日，以銀行存款1000萬元購人乙公司發(fā)行的5年期，面值1250萬元，按年支付利息，到期歸還本金的債券，并將其劃分為持有至到期投資。2014年12月31日，甲企業(yè)收到乙公司支付的首期利息59萬元，并按攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)投資收益100萬元。則12月31日甲企業(yè)持有該項投資的賬面余額為( )萬元。
A.
1191
B.
1000
C.
1250
D.
1041
參考答案：D 參考解析：
持有該項投資的賬面金額=1000+(100-59)=1041(萬元)
1月1日甲企業(yè)取得該項資產(chǎn)時應(yīng)作以下會計處理：
借：持有至到期投資——成本1250
貸：銀行存款1000
持有至到期投資——利息調(diào)整250
12月31日甲企業(yè)收取利息時應(yīng)作以下會計處理：
借：應(yīng)收利息59
持有至到期投資——利息調(diào)整41
貸：投資收益100
借：銀行存款59
貸：應(yīng)收利息59
13
下列各項中，不應(yīng)計人銷售費(fèi)用的是( )。
A.
產(chǎn)品展銷費(fèi)用
B.
預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.
隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本
D.
隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本
參考答案：C 參考解析：
隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
14
企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
B.
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
C.
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
D.
借：管理費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)確認(rèn)計期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付未付的利息時，應(yīng)根據(jù)借款的不同用途和確認(rèn)要求分別借記“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。貸記“應(yīng)付利息”科目;確認(rèn)計提到期一次還本付息的長期借款應(yīng)付未付的利息時，則應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目。則企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)作以下會計處理：
借：管理費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
15
下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的是( )。
A.
原材料盤虧損失
B.
無法查明原因的現(xiàn)金短款
C.
存貨減值損失
D.
無形資產(chǎn)處置凈損失
參考答案：C 參考解析：
“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。而原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的，其扣除賠款和凈殘值后的凈損失，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失，記人“營業(yè)外支出”科目;無形資產(chǎn)處置凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。無法查明原因的現(xiàn)金短款，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目。
16
除外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計人( )科目。
A.
投資收益
B.
其他綜合收益
C.
公允價值變動損益
D.
營業(yè)外支出
參考答案：B 參考解析：
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目，直接計人所有者權(quán)益，待該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計人當(dāng)期損益(投資收益)。.
17
企業(yè)以銀行存款為職工代繳的個人所得稅，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表項目是( )。
A.
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
B.
支付的各項稅費(fèi)
C.
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
D.
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
參考答案：C 參考解析：
現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼補(bǔ)助等職工薪酬，以及為職工代繳的個人所得稅等。
18
企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計人( )。
A.
財務(wù)費(fèi)用
B.
管理費(fèi)用
C.
材料采購
D.
在途物資
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，不應(yīng)計人所購存貨成本，而應(yīng)通過“財務(wù)費(fèi)用”科目計入當(dāng)期損益。
19
下列各項中，不屬于短期職工薪酬的是( )。
A.
職工工資、獎金
B.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險
C.
非貨幣性福利
D.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的失業(yè)保險
參考答案：D 參考解析：
短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，屬于離職后福利的內(nèi)容，應(yīng)作為長期薪酬核算。
20
甲企業(yè)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值1元，每股回購價為8.2元。且注銷本批股票前甲企業(yè)擁有資本公積(股本溢價)3000萬元，盈余公積7000萬元。假定不考慮其他因素，注銷股票時甲企業(yè)應(yīng)沖減資本公積( )萬元。
A.
1000
B.
3000
C.
4200
D.
7000
參考答案：B 參考解析：
該企業(yè)注銷股票時應(yīng)將原有的資本公積(股本溢價)3000萬元全部沖減，不足部分再沖減4200萬元盈余公積(8.2×1000-1000-3000=4200萬元)。
21
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認(rèn)應(yīng)計的債券利息收入時，借記的會計科目是( )。
A.
應(yīng)收賬款
B.
應(yīng)收利息
C.
投資收益
D.
可供出售金融資產(chǎn)
參考答案：D 參考解析：
持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認(rèn)到期一次還本付息的債券利息收入時，應(yīng)按其計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22
下列各項中，可以反映企業(yè)當(dāng)期利潤分配信息的財務(wù)報表是( )。
A.
利潤表
B.
資產(chǎn)負(fù)債表
C.
現(xiàn)金流量表
D.
所有者權(quán)益變動表
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)所有者權(quán)益變動表中“利潤分配”下各項目，反映當(dāng)年“所有者(或股東)分配的利潤(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
23
下列各項中，不對工業(yè)企業(yè)廢品凈損失計算構(gòu)成影響的是( )。
A.
可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用
B.
可修復(fù)廢品發(fā)生的返修費(fèi)用
C.
不可修復(fù)廢品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用
D.
應(yīng)收的賠款和回收的殘料價值
參考答案：A 可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，不屬于廢品損失。工業(yè)企業(yè)廢品凈損失=不可修復(fù)廢品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+可修復(fù)廢品發(fā)生的返修費(fèi)用-回收的殘料價值-應(yīng)收的賠款。
24
一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計人委托加工材料成本的是( )。
A.
發(fā)出材料的實(shí)際成本
B.
支付給受托方的加工費(fèi)
C.
受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D.
支付給受托方的增值稅
參考答案：D 參考解析：
一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入委托加T物資的成本，其支付給受托方的增值稅則應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣。多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25
下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的是( )。
A.
非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
B.
非流動資產(chǎn)基金
C.
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
D.
財政應(yīng)返還額度
參考答案：A,B,C 參考解析：
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金等，均屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)。而財政應(yīng)返還額度，則屬于事業(yè)單位的負(fù)債。
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26
下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有( )。
A.
支付的租人包裝物押金
B.
代購貨方墊付的包裝費(fèi)
C.
代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D.
為職工墊付的住房租金
參考答案：B,C 參考解析：
企業(yè)支付的租入包裝物押金、為職工墊付的住房租金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
27
下列各項中，可導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.
溢價發(fā)行股票
B.
提取任意盈余公積
C.
按面值發(fā)行債券
D.
資本公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案：A,B 參考解析：
企業(yè)按面值發(fā)行債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不涉及所有者權(quán)益項目;企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目，所有者權(quán)益內(nèi)本項目有增有減，增減金額相等，所有者權(quán)益總額不變。
28
下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業(yè)外購存貨取得成本的有( )。
A.
專用發(fā)票上列明的采購價格
B.
專用發(fā)票上列明的增值稅額
C.
采購過程中發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅
D.
采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)
參考答案：A,C,D 參考解析：
一般納稅企業(yè)外購存貨取得增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅額，可能通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
29
下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中反映的有( )。
A.
出售固定資產(chǎn)收取銀行存款
B.
出售周轉(zhuǎn)材料收取銀行存款
C.
按商品銷售合同約定預(yù)收貨款存入銀行
D.
收取轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)存人銀行
參考答案：B,C,D 參考解析：
現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。企業(yè)出售固定資產(chǎn)收取銀行存款，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計人現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目。
30
下列各項中，應(yīng)在利潤表“以后將重分類金損益的其他綜合收益”項目下列示的內(nèi)容有( )。
A.
持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益
B.
重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動
C.
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D.
外幣財務(wù)報表折算差額
參考答案：A,C,D 參考解析：
重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動，屬于應(yīng)在利潤表“以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項目下列示的具體內(nèi)容。.
31
下列( )企業(yè)在交納時不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
A.
土地增值稅
B.
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.
印花稅
D.
耕地占用稅
參考答案：C,D 參考解析：
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
32
下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊的有( )。
A.
前期已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)
B.
當(dāng)月購入的不需安裝固定資產(chǎn)
C.
已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.
當(dāng)月售出但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)
參考答案：A,D 參考解析：
前期已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊。待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再按實(shí)際成本調(diào)整原估計價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊;當(dāng)月減少的尚未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊。
33
年度終了，事業(yè)單位下列收入結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理正確的有( )。
A.
將“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
B.
將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
C.
將“其他收人”科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
D.
將“事業(yè)收人”科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
參考答案：B,C,D 參考解析：
年末事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
34
下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.
商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的數(shù)額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計人當(dāng)期損益
B.
企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品過程中發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常計入產(chǎn)品成本
C.
企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計人存貨成本
D.
企業(yè)經(jīng)營不善造成的存貨盤虧凈損失應(yīng)計入存貨成本
參考答案：A,C 參考解析：
企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常應(yīng)計人當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費(fèi)用應(yīng)計入存貨的成本。企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的儲存費(fèi)用應(yīng)計人存貨成本。企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目。
35
下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。
A.
交易性金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益
B.
交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C.
交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本
D.
交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額應(yīng)計人當(dāng)期損益
參考答案：A,D 參考解析：
交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用，以及持有期間取得的現(xiàn)金股利，均計入投資收益。
36
下列各項經(jīng)濟(jì)活動中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有( )。
A.
支付的排污費(fèi)
B.
向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅
C.
支付的印花稅
D.
向股東支付的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C 參考解析：
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅、向股東支付現(xiàn)金股利，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費(fèi)用或損失的發(fā)生，因此不影響當(dāng)期損益的計算?！∨袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[、/];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
37
企業(yè)領(lǐng)用隨商品出售不單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)將該包裝物的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計人當(dāng)期營業(yè)成本。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)按其實(shí)際成本借記“銷售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目;企業(yè)領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售且單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)按其實(shí)際成本借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。
38
一般納稅人購入存貨時無法取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)選擇一定的增值稅扣除率計算其可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。( )
參考答案：錯 一般納稅人向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品時，應(yīng)按13%增值稅扣除率計算其進(jìn)項稅額。除此之外，一般納稅人購入存貨無法取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)參照小規(guī)模納稅人的處理方法，將購入存貨時支付的貨款金額全部計人所購買存貨成本。
39
資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)其他應(yīng)收款余額計算提取金額后的凈額填列。( )
參考答案：對 參考解析：
資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收股利”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)應(yīng)收股利余額計算提取金額后的凈額填列;“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)其他應(yīng)收款余額計算提取金額后的凈額填列。
40
企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)將該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計人當(dāng)期損益。( )
參考答案：對 參考解析：
采用備抵法核算的企業(yè)，應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)按該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
41
現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，僅反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中收取的不含稅價款，不包含同時收取的增值稅額。( )
參考答案：錯 參考解析：
現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，不僅反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中收取的不含稅價款，也包含同時收取的增值稅額等。
42
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收人。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計人當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收人。
43
事業(yè)單位逾期三年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時，應(yīng)將其賬面余額計入其他支出。( )
參考答案：對 參考解析：
事業(yè)單位逾期三年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，需按規(guī)定上報，上報時借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目;經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時，再借記“其他支出”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
44
企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
45
采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)將兩者間的差額計人當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯 參考解析：
采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，則應(yīng)將兩者之間的差額記人“營業(yè)外收入”科目。
46
企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
華威股份有限公司(以下簡稱華威公司)為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%，采用品種法計算產(chǎn)品成本，材料發(fā)出成本按先進(jìn)先出法計算。
2015年12月資料如下：
(1)月初在產(chǎn)品存貨為0，月初庫存A材料5000公斤，實(shí)際成本為408900元。當(dāng)月采購并驗收入庫A材料9000公斤，每公斤不含稅價格為80元。
(2)當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1800件，乙產(chǎn)品1000件，實(shí)際領(lǐng)用A材料8900公斤。甲、乙產(chǎn)品材料消耗定額分別為3公斤和3.6公斤。
(3)當(dāng)月工資分配，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配工人工資363000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品應(yīng)分配工人工資242000元。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月歸集的制造費(fèi)用。其中甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用462000元和308000元。
(5)甲產(chǎn)品生產(chǎn)需經(jīng)過兩道工序，生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次投入。當(dāng)月月末一工序在產(chǎn)品800件，完工率為20%;二工序在產(chǎn)品200件，完工率為70%。
(6)對外捐贈領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的乙產(chǎn)品10件，乙產(chǎn)品的不含稅市場售價為每件1200元。
(7)企業(yè)2014年度乙產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為850元。至11月30日，企業(yè)在2015年度已累計完工乙產(chǎn)品11000件，其生產(chǎn)成本總額為9241640元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：
47
根據(jù)資料(1)，當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本是( )元。
查看材料
A.
706500
B.
765200
C.
752800
D.
720900
參考答案：D 參考解析：
生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=408900+(8900-5000)×80=720900(元)
48
根據(jù)資料(2)，當(dāng)月下列汁算結(jié)果中，正確的是( )。
查看材料
A.
生產(chǎn)甲產(chǎn)品分配的直接材料成本為432540元
B.
生產(chǎn)乙產(chǎn)品分配的直接材料成本為288360元
C.
生產(chǎn)甲產(chǎn)品分配的直接材料成本為456480元
D.
生產(chǎn)乙產(chǎn)品分配的直接材料成本為308720元
參考答案：A,B 參考解析：
直接材料成本分配率=720900÷(1800×3+1000×3.6)=80.1(元/公斤)
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本=1800×3×80.1=432540(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本=720900-432540=288360(元)
49
根據(jù)資料(1)至(5)，當(dāng)月下列計算結(jié)果中是( )。
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A.
甲產(chǎn)品全部在產(chǎn)品的約當(dāng)量為300件
B.
月末甲產(chǎn)品在產(chǎn)品總成本為478600元
C.
當(dāng)月完工甲產(chǎn)品總成本為802880元
D.
當(dāng)月完工乙產(chǎn)品總成本為838360元
參考答案：A,D 甲產(chǎn)品全部在產(chǎn)品的約當(dāng)量=800×20%+200×70%=300(件)
甲產(chǎn)品直接材料成本分配率=432540÷1800=240.3(元/件)
甲產(chǎn)品直接人工成本分配率=363000÷(800+300)=330(元/件)
甲產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=462000÷(800+300)=420(元/件)
完工甲產(chǎn)品總成本=800×(240.3+330+420)=1200×328.67=792240(元)
甲產(chǎn)品的月末在產(chǎn)品成本=(432540+363000+462000)-792240=465300(元)
完工乙產(chǎn)品總成本=288360+242000+308000=838360(元)
50
根據(jù)資料(6)，下列華威公司的會計處理結(jié)果中，正確的是( )。
查看材料
A.
“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為10255.4元
B.
“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為10423.6元
C.
“庫存商品”科目貸方發(fā)生額為8215.4元
D.
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方發(fā)生額為2040元
參考答案：B,D 參考解析：
增值稅銷項稅額=10×1200×17%=2040(元)
轉(zhuǎn)出的庫存商品成本=838360÷1000×10=8383.6(元)
相關(guān)會計處理如下：
借：營業(yè)外支出10423.6
貸：庫存商品8383.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040
51
根據(jù)資料(7)，華威公司2015年度乙產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為( )。
查看材料
A.
-2.828%
B.
2.108%
C.
1.176%
D.
-1.072%
參考答案：C 參考解析：
可比產(chǎn)品成本的降低額=850×(11000+1000)-(9241640+838360)=120000(元)
可比產(chǎn)品成本的降低率=120000÷850×(11000+1000)]=1.176%
亞東股份有限公司(以下簡稱“亞東公司”)為一般納稅人。有關(guān)資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購人需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設(shè)備按5年采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設(shè)備對外經(jīng)營出租。
(6)2015年7月10 日，將A設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存人銀行，計提并繳納轉(zhuǎn)讓A設(shè)備相關(guān)稅費(fèi)10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52
根據(jù)資料(1)，亞東公司進(jìn)行購人設(shè)備的會計處理時，使用的會計科目是( )。
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A.
固定資產(chǎn)
B.
應(yīng)交稅費(fèi)
C.
銀行存款
D.
在建工程
參考答案：B,C,D 參考解析：
由于購人的A設(shè)備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，一般納稅企業(yè)購人該類設(shè)備時支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)予抵扣，不計入購人資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：在建工程190
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)32.3
貸：銀行存款222.3
53
根據(jù)資料(1)和(2)，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值是( )萬元。
查看材料
A.
190
B.
222.3
C.
225
D.
257.3
參考答案：C 參考解析：
確認(rèn)的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
54
根據(jù)資料(3)至(5)，下列會計處理中，正確的是( )。
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A.
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計入制造費(fèi)用
B.
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計入管理費(fèi)用
C.
2014年6月，亞東公司為A設(shè)備計提的折舊計入制造費(fèi)用
D.
2014年7月，亞東公司為A設(shè)備計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C,D 參考解析：
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)，屬于固定資產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出，應(yīng)計入管理費(fèi)用，而不能通過“制造費(fèi)用”科目計人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營期間，為該設(shè)備計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對外經(jīng)營出租期間，出租所取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，則其計提的折舊對應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本。
55
根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設(shè)備出售時的累計折舊是( )萬元。
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A.
175.2
B.
172.8
C.
168.2
D.
178.6
參考答案：B 參考解析：
出售時A設(shè)備累計為該設(shè)備計提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
56
根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關(guān)出售A設(shè)備的計算結(jié)果，正確的是( )。
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A.
出售A設(shè)備形成的凈損失為6.672萬元
B.
出售A設(shè)備形成的凈損失為4.272萬元
C.
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額為4.272萬元
D.
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D 參考解析：
出售A設(shè)備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各項存貨均按實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。其他資料如下：
(1)2015年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：
(2)2015年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為30萬元，增值稅額為5.I萬元。材料已驗收入庫。
②分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
③計提行政管理部門用同定資產(chǎn)折舊30萬元。
④持有的不計息應(yīng)收票據(jù)到期，付款人暫時無力償付24萬元票款。
⑤銷售庫存K商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，K商品已發(fā)出。公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
⑥計提到期一次還本付息的長期借款利息25萬元。其中應(yīng)計入在建工程成本的借款利息為20萬元，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的借款利息為5萬元。公司長期借款均為2016年6月3013到期。
⑦確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，公司通過長期股權(quán)投資持有聯(lián)營企業(yè)25%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算該項投資：且公司和聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率相同。
⑧轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款38萬元。
⑨計算并確認(rèn)企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額62萬元，計提應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他岡素，回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57
根據(jù)資料(2)，下列各項會計處理中，正確的是( )。
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A.
持有的應(yīng)收票據(jù)到期時，編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款24
貸：應(yīng)收票據(jù)24
B.
銷售庫存K商品時，編制會計分錄：
借：銀行存款60
應(yīng)收賬款57
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
C.
計提長期借款利息時，編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費(fèi)用5
貸：應(yīng)付利息25
D.
確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤中屬于本企業(yè)的份額時，編制會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整50
貸：投資收益50
參考答案：A,D 參考解析：
由于甲公司不開設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，因此上年預(yù)收貨款60萬元貨款時，甲公司編制會計分錄：
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收賬款60
銷售庫存K商品時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
由于甲公司的長期借款均為到期一次還本付息的，因此計提長期借款利息時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費(fèi)用5
貸：長期借款——應(yīng)計利息25
58
根據(jù)資料(1)和(2)，當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，下列資產(chǎn)項目填列金額正確的是( )。
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A.
“貨幣資金”項目填列金額300.4萬元
B.
“應(yīng)收賬款”項目填列金額300.2萬元
C.
“存貨”項目填列金額333.16萬元
D.
“固定資產(chǎn)”項目填列金額1616萬元
參考答案：A,C,D 參考解析：
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目應(yīng)填列金額=320.4-20=300.4(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額=159.2+(117-60)+24=240.2(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目應(yīng)填列金額=368.16+30-65=333.16(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列金額=1646-30=1616(萬元)
59
根據(jù)資料(1)和(2)，公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額是( )萬元。
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A.
0
B.
1248
C.
1268
D.
1273
參考答案：A 參考解析：
應(yīng)注意：2015年12月31日距離甲公司長期借款到期日已不足一年，因此其“長期借款”科目的余額1273萬元應(yīng)作為流動負(fù)債，在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映，而資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額為0。
60
根據(jù)資料(2)，當(dāng)年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
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A.
“營業(yè)收入”項目填列金額130萬元
B.
“營業(yè)收入”項目填列金額100萬元
C.
“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額25.4萬元
D.
“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額3萬元
參考答案：B,D “營業(yè)收入”項目應(yīng)填列金額為100萬元(銷售K商品)。
“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)填列金額為3萬元(城建稅)。
61
根據(jù)資料(2)，當(dāng)年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
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A.
“管理費(fèi)用”項目填列金額45萬元
B.
“營業(yè)利潤”項目填列金額37萬元
C.
“營業(yè)外收入”項目填列金額30萬元
D.
“營業(yè)外支出”項目填列金額為0
參考答案：A,C,D 參考解析：
“管理費(fèi)用”項目應(yīng)填列金額=折舊費(fèi)+工資費(fèi)=30+15=45(萬元)
“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列金額=100-65-3-(30+15)-5+50=32(萬元)
“營業(yè)外收入”項目應(yīng)填列金額為30萬元(轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款)。
“營業(yè)外支出”項目應(yīng)填列金額為0。
1
某企業(yè)2015年9月1日賒銷--手t1商品，不含增值稅售價為30萬元，適用增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅?？蛻粲?015年9月18日付清貨款，該企業(yè)收款金額應(yīng)為( )萬元。
A.
35.1
B.
29.7
C.
34.5
D.
34.8
參考答案：D 參考解析：
由于在賒銷后10天以上、20天以內(nèi)收回貨款，因此該企業(yè)實(shí)際收款金額=35.1-30×1%=34.8(萬元)。
2
甲公司擁有的一臺運(yùn)輸卡車，原價132000元，預(yù)計殘值4000元，預(yù)計總行駛里程45萬公里，8月份實(shí)際行駛0.675萬公里，采用工作量法計提折舊。則當(dāng)月該運(yùn)輸卡車應(yīng)提折舊( )元。
A.
2160
B.
1800
C.
1920
D.
2096
參考答案：C 參考解析：
當(dāng)月應(yīng)提折舊=(132000-4000)×(0.675+45)=1920(元)
3
下列各項中，不屬于工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的是( )。
A.
正在返修中的廢品
B.
用于對外銷售的自制半成品
C.
等待返修的廢品
D.
未經(jīng)驗收入庫的完工產(chǎn)品
參考答案：B 參考解析：
在產(chǎn)品是指沒有完成生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品。在產(chǎn)品應(yīng)包括：正在車間加工中的在產(chǎn)品(包括正在返修中的廢品)、已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品(包括未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品)。工業(yè)企業(yè)用于對外銷售的自制半成品，不符合在產(chǎn)品定義的要求，不能作為在產(chǎn)品核算。
4
企業(yè)簽發(fā)并承付的商業(yè)承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.
應(yīng)付賬款
B.
短期借款
C.
壞賬準(zhǔn)備
D.
資本公積
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)簽發(fā)并承付的商業(yè)承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款;企業(yè)通過開戶銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，如果在到期時暫時不能支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入短期借款。
5
某企業(yè)購買面值為1000萬元的一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬元、應(yīng)收已到期利息50萬元。該項持有至到期投資應(yīng)計入持有至到期投資初始投資成本的金額為( )萬元。
A.
1096
B.
1100
C.
1000
D.
1150
參考答案：B 參考解析：
應(yīng)計入持有至到期投資初始投資成本=1150-50=1100(萬元)
6
下列各項巾，不屬于短期職工薪酬的是( )。
A.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的工傷保險
B.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險
C.
企業(yè)開展工會活動發(fā)生的相關(guān)支出
D.
企業(yè)按照規(guī)定為職工向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金
參考答案：B 參考解析：
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險不屬于短期職工薪酬的內(nèi)容，而屬于離職后福利中設(shè)定提存計劃的內(nèi)容。
7
某企業(yè)2015年度發(fā)生以下以銀行存款付款結(jié)算的業(yè)務(wù)：購買將于2個月后到期的國債540萬元;購買工程物資360萬元;對聯(lián)營企業(yè)投資960萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年度現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列金額為( )萬元。
A.
960
B.
1500
C.
1860
D.
1320
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)購人的將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金等價物，該項投資不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量凈額;以銀行存款購買工程物資，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映。則當(dāng)年現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列金額為960萬元。
8
下列各項中，影響利潤表“營業(yè)利潤”項目填列金額的是( )。
A.
購入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用
B.
支付的股票發(fā)行費(fèi)用
C.
支付的稅收滯納金
D.
支付的存出保證金
參考答案：A 參考解析：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。企業(yè)對外支付的存出保證金，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費(fèi)用或損失的發(fā)生，因此不影響當(dāng)期利潤的計算。企業(yè)支付的稅收滯納金，計入營業(yè)外支出，雖然對當(dāng)期利潤計算構(gòu)成了影響，但不影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。
9
某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2015年12月1日結(jié)存甲材料425噸，每噸實(shí)際成本為200元;12月8日購進(jìn)甲材料425噸，每噸實(shí)際成本為220元;12月該企業(yè)累計發(fā)出甲材料600噸;12月31日財產(chǎn)清查時，確認(rèn)盤虧甲材料8噸。不考慮其他因素，甲材料年末賬面余額為( )元。
A.
50820
B.
50000
C.
55000
D.
53240
參考答案：D 參考解析：
月末結(jié)存A材料數(shù)量=200+650-600-8=242(噸)
年末A材料賬面余額=242×220=53240(元)
10
下列各項中，反映企業(yè)出租包裝物收入的是( )。
A.
其他業(yè)務(wù)收入
B.
其他綜合收益
C.
主營業(yè)務(wù)收入
D.
營業(yè)外收人
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)出租包裝物收入，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，但不是企業(yè)在主營業(yè)務(wù)活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益流人，因此應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
11
甲公司從2015年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度：制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢。當(dāng)年，甲公司45名職工平均每人未使用帶薪年休假為2天，假定這些職工平均每人每個工作日工資為300元。則甲公司2015年12月31日預(yù)計南于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債為( )元。
A.
13500
B.
81000
C.
54000
D.
27000
參考答案：D 參考解析：
2015年12月31日預(yù)期將支付的年休假工資金額=45×2×300=27000(元)。
12
甲企業(yè)2015年1月1日，以銀行存款1000萬元購人乙公司發(fā)行的5年期，面值1250萬元，按年支付利息，到期歸還本金的債券，并將其劃分為持有至到期投資。2014年12月31日，甲企業(yè)收到乙公司支付的首期利息59萬元，并按攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)投資收益100萬元。則12月31日甲企業(yè)持有該項投資的賬面余額為( )萬元。
A.
1191
B.
1000
C.
1250
D.
1041
參考答案：D 參考解析：
持有該項投資的賬面金額=1000+(100-59)=1041(萬元)
1月1日甲企業(yè)取得該項資產(chǎn)時應(yīng)作以下會計處理：
借：持有至到期投資——成本1250
貸：銀行存款1000
持有至到期投資——利息調(diào)整250
12月31日甲企業(yè)收取利息時應(yīng)作以下會計處理：
借：應(yīng)收利息59
持有至到期投資——利息調(diào)整41
貸：投資收益100
借：銀行存款59
貸：應(yīng)收利息59
13
下列各項中，不應(yīng)計人銷售費(fèi)用的是( )。
A.
產(chǎn)品展銷費(fèi)用
B.
預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.
隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本
D.
隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本
參考答案：C 參考解析：
隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
14
企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)編制的會計分錄是( )。
A.
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
B.
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
C.
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
D.
借：管理費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)確認(rèn)計期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付未付的利息時，應(yīng)根據(jù)借款的不同用途和確認(rèn)要求分別借記“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。貸記“應(yīng)付利息”科目;確認(rèn)計提到期一次還本付息的長期借款應(yīng)付未付的利息時，則應(yīng)貸記“長期借款——應(yīng)計利息”科目。則企業(yè)在籌建期間計提3年期、到期一次還本付息的長期借款利息，應(yīng)作以下會計處理：
借：管理費(fèi)用
貸：長期借款——應(yīng)計利息
15
下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的是( )。
A.
原材料盤虧損失
B.
無法查明原因的現(xiàn)金短款
C.
存貨減值損失
D.
無形資產(chǎn)處置凈損失
參考答案：C 參考解析：
“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。而原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的，其扣除賠款和凈殘值后的凈損失，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失，記人“營業(yè)外支出”科目;無形資產(chǎn)處置凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。無法查明原因的現(xiàn)金短款，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目。
16
除外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計人( )科目。
A.
投資收益
B.
其他綜合收益
C.
公允價值變動損益
D.
營業(yè)外支出
參考答案：B 參考解析：
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目，直接計人所有者權(quán)益，待該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計人當(dāng)期損益(投資收益)。.
17
企業(yè)以銀行存款為職工代繳的個人所得稅，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表項目是( )。
A.
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
B.
支付的各項稅費(fèi)
C.
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
D.
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
參考答案：C 參考解析：
現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼補(bǔ)助等職工薪酬，以及為職工代繳的個人所得稅等。
18
企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計人( )。
A.
財務(wù)費(fèi)用
B.
管理費(fèi)用
C.
材料采購
D.
在途物資
參考答案：A 參考解析：
企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，不應(yīng)計人所購存貨成本，而應(yīng)通過“財務(wù)費(fèi)用”科目計入當(dāng)期損益。
19
下列各項中，不屬于短期職工薪酬的是( )。
A.
職工工資、獎金
B.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險
C.
非貨幣性福利
D.
企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的失業(yè)保險
參考答案：D 參考解析：
短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險，屬于離職后福利的內(nèi)容，應(yīng)作為長期薪酬核算。
20
甲企業(yè)經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值1元，每股回購價為8.2元。且注銷本批股票前甲企業(yè)擁有資本公積(股本溢價)3000萬元，盈余公積7000萬元。假定不考慮其他因素，注銷股票時甲企業(yè)應(yīng)沖減資本公積( )萬元。
A.
1000
B.
3000
C.
4200
D.
7000
參考答案：B 參考解析：
該企業(yè)注銷股票時應(yīng)將原有的資本公積(股本溢價)3000萬元全部沖減，不足部分再沖減4200萬元盈余公積(8.2×1000-1000-3000=4200萬元)。
21
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認(rèn)應(yīng)計的債券利息收入時，借記的會計科目是( )。
A.
應(yīng)收賬款
B.
應(yīng)收利息
C.
投資收益
D.
可供出售金融資產(chǎn)
參考答案：D 參考解析：
持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認(rèn)到期一次還本付息的債券利息收入時，應(yīng)按其計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22
下列各項中，可以反映企業(yè)當(dāng)期利潤分配信息的財務(wù)報表是( )。
A.
利潤表
B.
資產(chǎn)負(fù)債表
C.
現(xiàn)金流量表
D.
所有者權(quán)益變動表
參考答案：D 參考解析：
企業(yè)所有者權(quán)益變動表中“利潤分配”下各項目，反映當(dāng)年“所有者(或股東)分配的利潤(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
23
下列各項中，不對工業(yè)企業(yè)廢品凈損失計算構(gòu)成影響的是( )。
A.
可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用
B.
可修復(fù)廢品發(fā)生的返修費(fèi)用
C.
不可修復(fù)廢品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用
D.
應(yīng)收的賠款和回收的殘料價值
參考答案：A 可修復(fù)廢品返修前發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，不屬于廢品損失。工業(yè)企業(yè)廢品凈損失=不可修復(fù)廢品發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+可修復(fù)廢品發(fā)生的返修費(fèi)用-回收的殘料價值-應(yīng)收的賠款。
24
一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計人委托加工材料成本的是( )。
A.
發(fā)出材料的實(shí)際成本
B.
支付給受托方的加工費(fèi)
C.
受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D.
支付給受托方的增值稅
參考答案：D 參考解析：
一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入委托加T物資的成本，其支付給受托方的增值稅則應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣。多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25
下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的是( )。
A.
非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
B.
非流動資產(chǎn)基金
C.
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
D.
財政應(yīng)返還額度
參考答案：A,B,C 參考解析：
財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金等，均屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)。而財政應(yīng)返還額度，則屬于事業(yè)單位的負(fù)債。
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26
下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有( )。
A.
支付的租人包裝物押金
B.
代購貨方墊付的包裝費(fèi)
C.
代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D.
為職工墊付的住房租金
參考答案：B,C 參考解析：
企業(yè)支付的租入包裝物押金、為職工墊付的住房租金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
27
下列各項中，可導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.
溢價發(fā)行股票
B.
提取任意盈余公積
C.
按面值發(fā)行債券
D.
資本公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案：A,B 參考解析：
企業(yè)按面值發(fā)行債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不涉及所有者權(quán)益項目;企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本(或股本)”科目，所有者權(quán)益內(nèi)本項目有增有減，增減金額相等，所有者權(quán)益總額不變。
28
下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業(yè)外購存貨取得成本的有( )。
A.
專用發(fā)票上列明的采購價格
B.
專用發(fā)票上列明的增值稅額
C.
采購過程中發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅
D.
采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)
參考答案：A,C,D 參考解析：
一般納稅企業(yè)外購存貨取得增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅額，可能通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
29
下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中反映的有( )。
A.
出售固定資產(chǎn)收取銀行存款
B.
出售周轉(zhuǎn)材料收取銀行存款
C.
按商品銷售合同約定預(yù)收貨款存入銀行
D.
收取轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)存人銀行
參考答案：B,C,D 參考解析：
現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映的是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。企業(yè)出售固定資產(chǎn)收取銀行存款，應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計人現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目。
30
下列各項中，應(yīng)在利潤表“以后將重分類金損益的其他綜合收益”項目下列示的內(nèi)容有( )。
A.
持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益
B.
重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動
C.
可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益
D.
外幣財務(wù)報表折算差額
參考答案：A,C,D 參考解析：
重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動，屬于應(yīng)在利潤表“以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項目下列示的具體內(nèi)容。.
31
下列( )企業(yè)在交納時不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
A.
土地增值稅
B.
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.
印花稅
D.
耕地占用稅
參考答案：C,D 參考解析：
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
32
下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊的有( )。
A.
前期已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)
B.
當(dāng)月購入的不需安裝固定資產(chǎn)
C.
已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.
當(dāng)月售出但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)
參考答案：A,D 參考解析：
前期已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊。待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再按實(shí)際成本調(diào)整原估計價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊。當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊;當(dāng)月減少的尚未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊。
33
年度終了，事業(yè)單位下列收入結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理正確的有( )。
A.
將“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
B.
將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
C.
將“其他收人”科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
D.
將“事業(yè)收人”科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“事業(yè)結(jié)余”科目
參考答案：B,C,D 參考解析：
年末事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記人“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
34
下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有( )。
A.
商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的數(shù)額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計人當(dāng)期損益
B.
企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品過程中發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常計入產(chǎn)品成本
C.
企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用應(yīng)計人存貨成本
D.
企業(yè)經(jīng)營不善造成的存貨盤虧凈損失應(yīng)計入存貨成本
參考答案：A,C 參考解析：
企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常應(yīng)計人當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費(fèi)用應(yīng)計入存貨的成本。企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的儲存費(fèi)用應(yīng)計人存貨成本。企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目。
35
下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。
A.
交易性金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益
B.
交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本
C.
交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本
D.
交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動額應(yīng)計人當(dāng)期損益
參考答案：A,D 參考解析：
交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用，以及持有期間取得的現(xiàn)金股利，均計入投資收益。
36
下列各項經(jīng)濟(jì)活動中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有( )。
A.
支付的排污費(fèi)
B.
向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅
C.
支付的印花稅
D.
向股東支付的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C 參考解析：
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅、向股東支付現(xiàn)金股利，雖然形成了支出，但并未導(dǎo)致費(fèi)用或損失的發(fā)生，因此不影響當(dāng)期損益的計算?！∨袛囝}(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[、/];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[X]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
37
企業(yè)領(lǐng)用隨商品出售不單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)將該包裝物的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計人當(dāng)期營業(yè)成本。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)按其實(shí)際成本借記“銷售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目;企業(yè)領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售且單獨(dú)計價的包裝物時，應(yīng)按其實(shí)際成本借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。
38
一般納稅人購入存貨時無法取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)選擇一定的增值稅扣除率計算其可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。( )
參考答案：錯 一般納稅人向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品時，應(yīng)按13%增值稅扣除率計算其進(jìn)項稅額。除此之外，一般納稅人購入存貨無法取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)參照小規(guī)模納稅人的處理方法，將購入存貨時支付的貨款金額全部計人所購買存貨成本。
39
資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)其他應(yīng)收款余額計算提取金額后的凈額填列。( )
參考答案：對 參考解析：
資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收股利”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)應(yīng)收股利余額計算提取金額后的凈額填列;“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額中依據(jù)其他應(yīng)收款余額計算提取金額后的凈額填列。
40
企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)將該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計人當(dāng)期損益。( )
參考答案：對 參考解析：
采用備抵法核算的企業(yè)，應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)按該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
41
現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，僅反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中收取的不含稅價款，不包含同時收取的增值稅額。( )
參考答案：錯 參考解析：
現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，不僅反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程中收取的不含稅價款，也包含同時收取的增值稅額等。
42
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收人。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計人當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認(rèn)提供勞務(wù)收人。
43
事業(yè)單位逾期三年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時，應(yīng)將其賬面余額計入其他支出。( )
參考答案：對 參考解析：
事業(yè)單位逾期三年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，需按規(guī)定上報，上報時借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目;經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時，再借記“其他支出”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。
44
企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
45
采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)將兩者間的差額計人當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯 參考解析：
采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的企業(yè)，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，則應(yīng)將兩者之間的差額記人“營業(yè)外收入”科目。
46
企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。( )
參考答案：錯 參考解析：
企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)
華威股份有限公司(以下簡稱華威公司)為一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%，采用品種法計算產(chǎn)品成本，材料發(fā)出成本按先進(jìn)先出法計算。
2015年12月資料如下：
(1)月初在產(chǎn)品存貨為0，月初庫存A材料5000公斤，實(shí)際成本為408900元。當(dāng)月采購并驗收入庫A材料9000公斤，每公斤不含稅價格為80元。
(2)當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品1800件，乙產(chǎn)品1000件，實(shí)際領(lǐng)用A材料8900公斤。甲、乙產(chǎn)品材料消耗定額分別為3公斤和3.6公斤。
(3)當(dāng)月工資分配，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品應(yīng)分配工人工資363000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品應(yīng)分配工人工資242000元。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月歸集的制造費(fèi)用。其中甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用462000元和308000元。
(5)甲產(chǎn)品生產(chǎn)需經(jīng)過兩道工序，生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次投入。當(dāng)月月末一工序在產(chǎn)品800件，完工率為20%;二工序在產(chǎn)品200件，完工率為70%。
(6)對外捐贈領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的乙產(chǎn)品10件，乙產(chǎn)品的不含稅市場售價為每件1200元。
(7)企業(yè)2014年度乙產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為850元。至11月30日，企業(yè)在2015年度已累計完工乙產(chǎn)品11000件，其生產(chǎn)成本總額為9241640元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題：
47
根據(jù)資料(1)，當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料的實(shí)際成本是( )元。
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A.
706500
B.
765200
C.
752800
D.
720900
參考答案：D 參考解析：
生產(chǎn)領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=408900+(8900-5000)×80=720900(元)
48
根據(jù)資料(2)，當(dāng)月下列汁算結(jié)果中，正確的是( )。
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A.
生產(chǎn)甲產(chǎn)品分配的直接材料成本為432540元
B.
生產(chǎn)乙產(chǎn)品分配的直接材料成本為288360元
C.
生產(chǎn)甲產(chǎn)品分配的直接材料成本為456480元
D.
生產(chǎn)乙產(chǎn)品分配的直接材料成本為308720元
參考答案：A,B 參考解析：
直接材料成本分配率=720900÷(1800×3+1000×3.6)=80.1(元/公斤)
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本=1800×3×80.1=432540(元)
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本=720900-432540=288360(元)
49
根據(jù)資料(1)至(5)，當(dāng)月下列計算結(jié)果中是( )。
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A.
甲產(chǎn)品全部在產(chǎn)品的約當(dāng)量為300件
B.
月末甲產(chǎn)品在產(chǎn)品總成本為478600元
C.
當(dāng)月完工甲產(chǎn)品總成本為802880元
D.
當(dāng)月完工乙產(chǎn)品總成本為838360元
參考答案：A,D 甲產(chǎn)品全部在產(chǎn)品的約當(dāng)量=800×20%+200×70%=300(件)
甲產(chǎn)品直接材料成本分配率=432540÷1800=240.3(元/件)
甲產(chǎn)品直接人工成本分配率=363000÷(800+300)=330(元/件)
甲產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率=462000÷(800+300)=420(元/件)
完工甲產(chǎn)品總成本=800×(240.3+330+420)=1200×328.67=792240(元)
甲產(chǎn)品的月末在產(chǎn)品成本=(432540+363000+462000)-792240=465300(元)
完工乙產(chǎn)品總成本=288360+242000+308000=838360(元)
50
根據(jù)資料(6)，下列華威公司的會計處理結(jié)果中，正確的是( )。
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A.
“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為10255.4元
B.
“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為10423.6元
C.
“庫存商品”科目貸方發(fā)生額為8215.4元
D.
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方發(fā)生額為2040元
參考答案：B,D 參考解析：
增值稅銷項稅額=10×1200×17%=2040(元)
轉(zhuǎn)出的庫存商品成本=838360÷1000×10=8383.6(元)
相關(guān)會計處理如下：
借：營業(yè)外支出10423.6
貸：庫存商品8383.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2040
51
根據(jù)資料(7)，華威公司2015年度乙產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為( )。
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A.
-2.828%
B.
2.108%
C.
1.176%
D.
-1.072%
參考答案：C 參考解析：
可比產(chǎn)品成本的降低額=850×(11000+1000)-(9241640+838360)=120000(元)
可比產(chǎn)品成本的降低率=120000÷850×(11000+1000)]=1.176%
亞東股份有限公司(以下簡稱“亞東公司”)為一般納稅人。有關(guān)資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購人需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設(shè)備按5年采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設(shè)備對外經(jīng)營出租。
(6)2015年7月10 日，將A設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存人銀行，計提并繳納轉(zhuǎn)讓A設(shè)備相關(guān)稅費(fèi)10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52
根據(jù)資料(1)，亞東公司進(jìn)行購人設(shè)備的會計處理時，使用的會計科目是( )。
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A.
固定資產(chǎn)
B.
應(yīng)交稅費(fèi)
C.
銀行存款
D.
在建工程
參考答案：B,C,D 參考解析：
由于購人的A設(shè)備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，一般納稅企業(yè)購人該類設(shè)備時支付的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)予抵扣，不計入購人資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：
借：在建工程190
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)32.3
貸：銀行存款222.3
53
根據(jù)資料(1)和(2)，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值是( )萬元。
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A.
190
B.
222.3
C.
225
D.
257.3
參考答案：C 參考解析：
確認(rèn)的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
54
根據(jù)資料(3)至(5)，下列會計處理中，正確的是( )。
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A.
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計入制造費(fèi)用
B.
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)計入管理費(fèi)用
C.
2014年6月，亞東公司為A設(shè)備計提的折舊計入制造費(fèi)用
D.
2014年7月，亞東公司為A設(shè)備計提的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本
參考答案：B,C,D 參考解析：
企業(yè)支付的A設(shè)備的日常維修保養(yǎng)費(fèi)，屬于固定資產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出，應(yīng)計入管理費(fèi)用，而不能通過“制造費(fèi)用”科目計人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營期間，為該設(shè)備計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對外經(jīng)營出租期間，出租所取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，則其計提的折舊對應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本。
55
根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設(shè)備出售時的累計折舊是( )萬元。
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A.
175.2
B.
172.8
C.
168.2
D.
178.6
參考答案：B 參考解析：
出售時A設(shè)備累計為該設(shè)備計提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
56
根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關(guān)出售A設(shè)備的計算結(jié)果，正確的是( )。
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A.
出售A設(shè)備形成的凈損失為6.672萬元
B.
出售A設(shè)備形成的凈損失為4.272萬元
C.
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額為4.272萬元
D.
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D 參考解析：
出售A設(shè)備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設(shè)備列入現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各項存貨均按實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。其他資料如下：
(1)2015年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下：
(2)2015年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購人材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為30萬元，增值稅額為5.I萬元。材料已驗收入庫。
②分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
③計提行政管理部門用同定資產(chǎn)折舊30萬元。
④持有的不計息應(yīng)收票據(jù)到期，付款人暫時無力償付24萬元票款。
⑤銷售庫存K商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，K商品已發(fā)出。公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
⑥計提到期一次還本付息的長期借款利息25萬元。其中應(yīng)計入在建工程成本的借款利息為20萬元，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的借款利息為5萬元。公司長期借款均為2016年6月3013到期。
⑦確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，公司通過長期股權(quán)投資持有聯(lián)營企業(yè)25%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算該項投資：且公司和聯(lián)營企業(yè)適用所得稅稅率相同。
⑧轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款38萬元。
⑨計算并確認(rèn)企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額62萬元，計提應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他岡素，回答下列第小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57
根據(jù)資料(2)，下列各項會計處理中，正確的是( )。
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A.
持有的應(yīng)收票據(jù)到期時，編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款24
貸：應(yīng)收票據(jù)24
B.
銷售庫存K商品時，編制會計分錄：
借：銀行存款60
應(yīng)收賬款57
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
C.
計提長期借款利息時，編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費(fèi)用5
貸：應(yīng)付利息25
D.
確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤中屬于本企業(yè)的份額時，編制會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整50
貸：投資收益50
參考答案：A,D 參考解析：
由于甲公司不開設(shè)“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目，因此上年預(yù)收貨款60萬元貨款時，甲公司編制會計分錄：
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收賬款60
銷售庫存K商品時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
由于甲公司的長期借款均為到期一次還本付息的，因此計提長期借款利息時，公司應(yīng)編制會計分錄：
借：在建工程20
財務(wù)費(fèi)用5
貸：長期借款——應(yīng)計利息25
58
根據(jù)資料(1)和(2)，當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，下列資產(chǎn)項目填列金額正確的是( )。
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A.
“貨幣資金”項目填列金額300.4萬元
B.
“應(yīng)收賬款”項目填列金額300.2萬元
C.
“存貨”項目填列金額333.16萬元
D.
“固定資產(chǎn)”項目填列金額1616萬元
參考答案：A,C,D 參考解析：
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目應(yīng)填列金額=320.4-20=300.4(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列金額=159.2+(117-60)+24=240.2(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目應(yīng)填列金額=368.16+30-65=333.16(萬元)
12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)填列金額=1646-30=1616(萬元)
59
根據(jù)資料(1)和(2)，公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額是( )萬元。
查看材料
A.
0
B.
1248
C.
1268
D.
1273
參考答案：A 參考解析：
應(yīng)注意：2015年12月31日距離甲公司長期借款到期日已不足一年，因此其“長期借款”科目的余額1273萬元應(yīng)作為流動負(fù)債，在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映，而資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項目應(yīng)填列金額為0。
60
根據(jù)資料(2)，當(dāng)年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
查看材料
A.
“營業(yè)收入”項目填列金額130萬元
B.
“營業(yè)收入”項目填列金額100萬元
C.
“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額25.4萬元
D.
“營業(yè)稅金及附加”項目填列金額3萬元
參考答案：B,D “營業(yè)收入”項目應(yīng)填列金額為100萬元(銷售K商品)。
“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)填列金額為3萬元(城建稅)。
61
根據(jù)資料(2)，當(dāng)年年度利潤表，下列項目填列金額正確的是( )。
查看材料
A.
“管理費(fèi)用”項目填列金額45萬元
B.
“營業(yè)利潤”項目填列金額37萬元
C.
“營業(yè)外收入”項目填列金額30萬元
D.
“營業(yè)外支出”項目填列金額為0
參考答案：A,C,D 參考解析：
“管理費(fèi)用”項目應(yīng)填列金額=折舊費(fèi)+工資費(fèi)=30+15=45(萬元)
“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列金額=100-65-3-(30+15)-5+50=32(萬元)
“營業(yè)外收入”項目應(yīng)填列金額為30萬元(轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款)。
“營業(yè)外支出”項目應(yīng)填列金額為0。