未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)
借方：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交增值稅 產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸方：銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、一般納稅人
(一)進(jìn)項(xiàng)稅額
1.正常按照增值稅票計(jì)入進(jìn)項(xiàng)，特殊的有兩種。
(1)運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)費(fèi)的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)的93%記入原材料等的成本。
(2)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售發(fā)票上買(mǎi)價(jià)的13%入進(jìn)項(xiàng)稅額，買(mǎi)價(jià)的87%計(jì)入成本。
2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形：
外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
借：原材料/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物，進(jìn)入企業(yè)時(shí)先予抵扣的(即先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的)，現(xiàn)在要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程等
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
【例題2-多】購(gòu)入貨物即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目有( )
A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備
B.購(gòu)入貨物用于集體福利
C.購(gòu)入貨物用于免稅項(xiàng)目
D.購(gòu)入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)
E.購(gòu)入貨物用于工程項(xiàng)目
【答案】BC
應(yīng)交稅費(fèi)
借方：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)交增值稅 產(chǎn)品應(yīng)納稅額
貸方：銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一、一般納稅人
(一)進(jìn)項(xiàng)稅額
1.正常按照增值稅票計(jì)入進(jìn)項(xiàng)，特殊的有兩種。
(1)運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)費(fèi)的7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)的93%記入原材料等的成本。
(2)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售發(fā)票上買(mǎi)價(jià)的13%入進(jìn)項(xiàng)稅額，買(mǎi)價(jià)的87%計(jì)入成本。
2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形：
外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
借：原材料/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物，進(jìn)入企業(yè)時(shí)先予抵扣的(即先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的)，現(xiàn)在要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程等
貸：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
【例題2-多】購(gòu)入貨物即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目有( )
A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備
B.購(gòu)入貨物用于集體福利
C.購(gòu)入貨物用于免稅項(xiàng)目
D.購(gòu)入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)
E.購(gòu)入貨物用于工程項(xiàng)目
【答案】BC