經(jīng)濟常識第五課復習教案
財政稅收和納稅人
執(zhí)教：張 軼 2005-12-5
一、知識結構
1．國民收入的分配
(1)國民收入的含義。在社會總產品中，扣除已消耗的生產資料，余下的那部分凈產品，用貨幣表示就是凈產值，稱作國民收入。國民收入是勞動者新創(chuàng)造的社會財富，它標志著一個國家在一定時期內擴大再生產和提高人民生活水平的能力。
(2)增加國民收入的根本途徑。只有在社會生產過程中廣泛地應用新的科學技術、提高勞動生產率，才能一方面大力增加產量，一方面盡可能地降低消耗，從而實現(xiàn)國民收入的迅速增加。
(3)國民收入的用途。國民收入經(jīng)過復雜的分配過程，按其終用途，可分為兩部分：一部分用于積累，一部分用于消費。
國民收入中用于積累的部分，包括用于擴大再生產、非生產性基本建設和社會物資儲備三方面內容。
國民收入中用于消費的部分，包括個人消費和公共消費兩方面內容。
2．正確處理積累和消費的關系
在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的—面，也存在不一致的一面。在國民收入的分配中，必須正確處理積累與消費的關系。
首先，在生產發(fā)展、國民收入增加的基礎上，積累部分和消費部分都應當有所增長。積累的低限是使生產規(guī)模有所擴大，積累的高限是保證人民的消費水平有所提高。片面的高積累、低消費，或者只看眼前，不看長遠，追求不切實際的高消費，都是有害的。
其次，積累基金和消費基金必須同國民收入的物質構成相一致。在國民收入中，積累和消費兩部分的價值形式稱作積累基金和消費基金。一方面，積累基金必須同社會增加的生產資料相一致；另一方面，消費基金必須同全社會的消費資料數(shù)量相一致。
再次，社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關系?？傊?，國民收入的分配不能由人們的主觀愿望決定，而要受客觀經(jīng)濟條件的制約。
3．財政、預算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義
(1)財政：國家的收入和支出就是財政。
(2)預算：是國家的基本財政計劃，它是國家財政的主要環(huán)節(jié)。
(3)財政收支平衡：是指當年國家財政收入等于支出，或收入大于支出、略有節(jié)余。
(4)財政赤字：是指當年財政收入小于支出、出現(xiàn)差額的經(jīng)濟現(xiàn)象。
4．我國的財政收入和財政支出的范圍
財政收入作為財政分配的一個方面，在市場經(jīng)濟條件下表現(xiàn)為組織收入、籌集資金的過程。國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金就是財政收入。從國家取得收人的形式來看，財政收入可以分為稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務收入和其他收入，也可以概括為稅、利、債、費四種形式。
財政支出作為財政分配的另一個方面，是國家對集中起來的財政資金進行分配的過程。國家預算支出的財政資金就是財政支出。財政支出按具體的用途，可以分為經(jīng)濟建設支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，債務支出和其他支出。
5．財政的作用
國家通過財政可以有效地調節(jié)資源配置；國家通過財政可以促進經(jīng)濟的發(fā)展；財政可以有力地促進科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展；財政有利于促進人民生活水平的提高；財政是鞏固國家政權的物質保證。
6．稅收及其基本特征
(1)稅收的含義。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。
(2)稅收的基本特征。稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。
①稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權力而強制征收的。
②稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
③稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。
稅收的三個基本特征是緊密相連的。首先，稅收的無償性要求它具有強制性；其次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。
7．我國稅收的性質和作用
(1)性質：社會主義國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收。
在我國，稅收所體現(xiàn)的分配關系不是剝削關系，而是社會主義國家、企業(yè)、個人在根本利益一致的基礎上，整體利益與局部利益、長遠利益與目前利益的關系。
(2)作用：第一，稅收是組織財政收入的基本形式。第二，稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。
8．依法納稅是公民的基本義務 。
(1)納稅人的基本含義。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人作為繳納稅款的主體，可以
是法人，也可以是自然人。
(2)我國的主要稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
(3)依法納稅是公民的基本義務。
①有偷稅等行為的人，不僅是違法的人，更是缺乏責任心的人，是不講道德的人。
②公民在依法納稅的同時，還應懂得依法維護自己的合法權益，行使納稅人的權利。
③人人都應該具有“納稅人”意識。
二、重點難點
1．積累與消費
(1)國民收入經(jīng)過復雜的分配過程，按其終用途，分為積累和消費兩部分，二者是對立統(tǒng)一的關系。在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的一面，即統(tǒng)一的一面。因為積累主要是用于擴大再生產，而生產的發(fā)展是提高消費水平的基礎；同時，消費是生產的目的和動力，消費水平的提高，有利于勞動者素質的提高，激發(fā)勞動者的積極性，并且對生產提出更高的要求，從而促進生產的發(fā)展，有利于國民收入的增加和積累的擴大。但是，積累和消費之間也存在不一致的一面。積累代表社會利益、長遠利益，消費代表個人利益、當前利益。在一定時期內，國民收入總量是既定的，積累和消費之間存在著此消彼長的關系，即對立或不一致的一面，所以才需要正確處理積累和消費的關系。
(2)正確處理積累與消費的關系必須堅持的原則。在生產發(fā)展、國民收入增加的基礎上，積累部分和消費部分都應當有所增長。積累基金和消費基金必須同國民收入的物質構成相一致。社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關系。
2．國民收入的分配與個人消費品的分配
(1)聯(lián)系。
個人消費品的分配是國民收入的分配的繼續(xù)，個人消費品的分配恰當與否直接影響國民收入的變化，而個人消費的多少取決于國民收入的分配。
(2)區(qū)別。
①分配的對象不同。國民收入的分配是對物質生產部門創(chuàng)造的新價值進行分配；個人消費品的分配是對國民收人中用于消費的那部分進行分配。②分配的形式不同。國民收入的分配首先在物質生產部門進行初次分配，然后再在全社會范圍內進行再分配；而個人消費晶的分配在我國現(xiàn)階段實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配方式。③分配的原則不同。國民收入的分配遵循維護勞動者的利益，統(tǒng)籌兼顧，處理好國家、集體、個人三者利益的關系的原則；個人消費品的分配遵循“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。
3．正確認識財政的本質
(1)財政是以國家為主體，運用國家政治權力而進行的分配。也就是說，在財政分配中，國家是作為政治權力的化身和社會代表的面貌出現(xiàn)的，它不同于憑財產所有權所進行的分配。
(2)財政分配的對象是一部分社會產品，主要是剩余產品(m)。因為社會產品的其余部分(c＋v)是對生產中物化勞動和活勞動的補償，是維持社會再生產必不可少的條件。滿足國家和社會的整體需要，只能建立在剩余產品分配的基礎上。
(3)在不同的社會經(jīng)濟形態(tài)下，財政反映不同的國家分配關系。一切剝削階級占統(tǒng)治地位的國家財政實質上是統(tǒng)治階級對勞動人民的一種剝削關系，社會主義國家財政則體現(xiàn)了國家與社會各方根本利益一致的基礎上的分配關系。
4．企業(yè)是否納稅不取決于其經(jīng)營狀況
有人把企業(yè)是否納稅與企業(yè)經(jīng)營狀況好壞聯(lián)系起來，認為企業(yè)經(jīng)營狀況好的就納稅，經(jīng)營狀況不好的則不納稅，這是錯誤的。企業(yè)向國家納稅和企業(yè)上繳利潤是不同性質的經(jīng)濟行為。稅收是國家憑借政治權力，依靠法律而取得的收入，不論企業(yè)是否盈利都必須納稅，稅款有相當一部分不受企業(yè)經(jīng)營成果好壞的影響。如增值稅、營業(yè)稅、消費稅都不受企業(yè)盈虧的影響。同利潤相比，稅收可以保證國家財政收入的穩(wěn)定，使國家職能得到充分發(fā)揮。顯然，以企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞來決定是否應該納稅是錯誤的。
5．財政政策和貨幣政策
(1)區(qū)別。
①含義不同。財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調控來影響供求，是與總供給相適應的經(jīng)濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。貨幣政策是指一國中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而對貨幣供應量進行調節(jié)和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。②內容不同。凡有關財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動、發(fā)行國庫券、國家按較高的保護價收購糧食、政府對公共工程或商品與勞務投資的多少等，都屬于財政政策。而與銀行有關的一系列政策，如利率的調整，則屬于貨幣政策。③政策制定者不同。財政政策是由國家制定的，必須經(jīng)過全國人大或其常委會通過。而貨幣政策是由中央銀行直接制定的。
(2)聯(lián)系。
①二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀經(jīng)濟調控的重要方式。②在一般情況下，財政政策與貨幣政策是相互配合、相互作用的。由于財政政策與貨幣政策對經(jīng)濟生活的作用各不相同，在貨幣政策收效不明顯的嚴重局面下，財政政策則顯得比較有力，如通過擴大財政赤字來支持大規(guī)模的公共工程建設，本身可以吸收一批失業(yè)人員，又可以帶動相關產業(yè)的發(fā)展；在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，財政政策不具備貨幣政策的靈活性和及時性。
6．深刻理解稅收的作用
(1)稅收的作用與財政的作用的區(qū)別與聯(lián)系。
我們在復習稅收的作用時可與財政的作用聯(lián)系起來，比較它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，從而進一步把握稅收的作用。
二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。
二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟、文化等各個方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點和征收的過程所能發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響。稅收作為財政收入進一步所發(fā)揮的作用，應當包含在財政的作用當中。
因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個層次，不能完全等同。
(2)稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方面。
第一，稅收是組織財政收入的基本形式。這一作用是稅收的基本作用，也是稅收一出現(xiàn)就具有的作用。對于這一作用主要從兩方面理解：一是我國稅收收入占國家財政收入的絕大部分；二是稅收可以使財政收入得到切實保證。
第二，稅收是國家調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的宏觀調控主要不是運用行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活動參加者經(jīng)濟利益的調節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調節(jié)手段之一。以稅收為手段，通過納稅人、納稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以促進生產發(fā)展、技術進步和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。把握稅收的這一作用可以從廣義和狹義兩方面理解。廣義方面：稅收反映國民經(jīng)濟的運行狀況，據(jù)此，國家可以采取相應的對策。例如，從各地個人所得稅繳納的狀況，可以大致了解地區(qū)之間的收入水平的差距，從而采取必要的調節(jié)政策和措施，防止地區(qū)間的收入過分懸殊。狹義方面：國家各級稅務部門通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和防止企業(yè)違反稅法的行為，促進企業(yè)正常進行生產經(jīng)營活動。
7．稅收與罰款、沒收財產的相同點和不同點
(1)相同點：稅收與罰款、沒收財產都可以形成國家的財政收入，且都具有強制性和無償性。
(2)不同點：①稅收是國家財政收入的基本形式；而以罰款、沒收財產取得的財政收入是次要的，重要的是通過這些形式，加強對經(jīng)濟和社會生產的監(jiān)督、管理，因此，具有很強的政策性。②依法納稅是每個公民應盡的義務，自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)；而罰款、沒收財產是以人在社會生活中的行為過錯為前提的，是對公民非法行為的一種懲罰手段。③稅收是國家稅務機關依據(jù)稅法進行征收；而罰款、沒收財產除國家稅務機關依法執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機關、司法機關依法執(zhí)行。
8．依法納稅是公民的基本義務
這是由社會主義國家的性質決定的。稅收同國家富強、人民幸福緊密相連，因此公民應自覺納稅。自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。
(1)社會主義國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收做物質保證。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務，享受服務就必須承擔義務。
(2)稅收具有強制性，任何偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為都是違法的。
(3)在依法納稅的同時，還應懂得依法維護自己的合法權益，行使納稅人的權利。每個公民都應該以納稅人的高度責任感，積極關注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。
(4)每個公民不管是不是直接納稅人，都應該具有“納稅人”意識。
三、時政鏈接
(一)財政政策由積極到穩(wěn)健轉變
時政回放：
2005年11月29日至12月1日在北京舉行。
明年經(jīng)濟工作的主要任務：
第一、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟政策，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的良好勢頭。
第二、扎實推進社會主義新農村建設，進一步做好“三農”工作
第三、全面增強自主創(chuàng)新能力，不斷推進產業(yè)結構調整
第四、大力節(jié)約能源資源，加快建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會
第五、繼續(xù)推動東中西良好互動，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，
第六、加快推進體制改革，完善落實科學發(fā)展觀的體制保障
第七、積極實施互利共贏的開放戰(zhàn)略，進一步提高對對開放水平
第八、著力解決人民群眾關心、直接、現(xiàn)實的利益問題，推動和諧社會建設
要實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，關鍵是要努力擴大國內需求，堅持實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，繼續(xù)加強和改善宏觀調控。擴大內需是我國經(jīng)濟發(fā)展的長期戰(zhàn)略方針和基本立足點。
2004年12月3日至5日，中共中央、國務院召開的中央經(jīng)濟工作會議在部署2005年經(jīng)濟工作的主要任務時提出，2005年要實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策。這是黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化所作出的重大決策。這一重大政策的調整，引起了全社會的廣泛關注。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)這是加強和改善宏觀調控的新舉措，是健全社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。我國實行的是市場經(jīng)濟，雖然市場在資源配置中起基礎性作用，但市場的調節(jié)作用不是萬能的，也不是完美無缺的，要求國家的宏觀調控來彌補，把“有形的手”和“無形的手”結合起來，從而實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一段時間以來，隨著固定資產投資規(guī)模過大，煤電油運形勢趨緊，農業(yè)特別是糧食生產連續(xù)多年減產，糧價攀升，居民消費價格指數(shù)上揚，通貨膨脹的苗頭開始顯現(xiàn)。針對經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的新動向，黨中央、國務院審時度勢，把積極的財政政策調整為穩(wěn)健的財政政策是加強宏觀調控的新舉措，是進一步發(fā)展和完善社會主義市場經(jīng)濟的需要。
(2)體現(xiàn)了財政對社會經(jīng)濟發(fā)展的巨大作用。財政是國家宏觀調控調控的重要手段之一。國家通過財政可以有效地調節(jié)資源配置，促進經(jīng)濟的發(fā)展。有增有減、有保有壓、松緊適度的穩(wěn)健的財政政策，實際上就是通過對財政支出的數(shù)量、方向的控制，對財政支出結構的調整和國債資金投向的調整，來抑制某些方面的經(jīng)濟過熱，以促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、全面、協(xié)調發(fā)展。
哲學常識
(1)這是堅持一切從實際出發(fā)、具體問題具體分析的體現(xiàn)。辯證唯物論認為，物質決定意識，意識是物質的反映。這就要求我們想問題、辦事情必須堅持一切從實際出發(fā)，實事求是。財政政策從積極到穩(wěn)健的調整。是根據(jù)我國經(jīng)濟形勢所作出的重大決策，真正做到了一切從實際出發(fā)。同時，也是在具體地分析了我國目前經(jīng)濟運行中存在的問題后所采取的對策，做到了具體問題具體分析。
(2)唯物辯證法認為，世界上任何事物都處于永不停息的運動、變化、發(fā)展之中，要求我們用發(fā)展的觀點看問題，既要看到現(xiàn)在，又要預測未來。穩(wěn)健的財政政策就是黨中央、國務院在全面分析了我國目前的經(jīng)濟形勢后作出的與時俱進的決策。
(3)這是辦事情要堅持適度原則的體現(xiàn)。唯物辯證法認為，任何事物的變化發(fā)展都是量變和質變的統(tǒng)一。量變是質變的前提和必要準備，質變是量變的必然結果。這要求我們辦事情要堅持適度原則。穩(wěn)健的財政政策的核心是松緊適度，這樣不會造成經(jīng)濟增長的大起大落，不會影響社會穩(wěn)定。
政治常識
(1)體現(xiàn)了黨對國家的政治領導。中央經(jīng)濟工作會議是黨中央、國務院主持召開的，明確提出2005年實行穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，這是我們黨根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化作出的重大決策，這是在社會經(jīng)濟生活中堅持黨對國家政治領導的體現(xiàn)。
(2)體現(xiàn)了黨不斷加強自身建設，使駕馭社會主義市場經(jīng)濟的能力不斷提高，執(zhí)政能力不斷增強。
(3)體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟職能。在和平與發(fā)展成為時代主題的條件下，在我國全面建設小康社會的新的歷史時期，國家主要履行經(jīng)濟職能，即經(jīng)濟調節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務。財政政策從積極到穩(wěn)健是國家履行經(jīng)濟調節(jié)職能的體現(xiàn)。
(二)適時調整稅收政策
時政回放：
材料一：2004年，中央決定取消除煙葉外的農業(yè)特產稅，從2004年起，逐步降低農業(yè)稅稅率，平均每年降低1個百分點，5年內取消農業(yè)稅。
材料二：1998年，我國受亞洲金融危機的影響，出口大幅度下跌，為此提高了出口退稅率，由原來的6％提高到15％。2004年由于出現(xiàn)了經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴重，國家決定適當降低退稅率，由15％調整到12.5l％。
材料三：我國的個人所得稅征收辦法是20世紀80年代制定的，以月收入800元為起征點，在當時收入較低的情況下是合適的。而今社會收入有了普遍提高，地區(qū)間存在收入差距，收入來源也日益多樣化，這就需要適當?shù)剡M行調整。如，北京市將個人所得稅起征點提高到1 200元。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)稅收具有固定性，不經(jīng)國家批準不能隨便改變，但這是就稅法不變的情況而言的，國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，進行調整。
(2)推進農村稅費改革是對農村分配制度的變革，是進一步深化農村改革的重大步驟，體現(xiàn)了效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。它有利于維護農民利益，增加農民收入，有利于促進農業(yè)發(fā)展，保持農村長治久安。
(3)稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在市場經(jīng)濟條件下，稅收是重要的調節(jié)手段。材料中的措施都是通過稅率的調整促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
(4)生產決定消費，消費對生產具有反作用。稅費改革增加了農民收入，個人所得稅起征點的提高減少了消費者收入的支出，它有利于刺激消費，擴大內需，拉動經(jīng)濟增長。
(5)農業(yè)稅和個人所得稅的調整，體現(xiàn)了個人消費品的分配堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。
哲學常識
(1)國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，調整稅收政策，堅持了一切從實際出發(fā)，實事求是。
(2)事物是變化發(fā)展的。國家要根據(jù)形勢的變化，適時地調整稅收政策。
(3)實踐決定認識，認識對實踐具有反作用。國家對稅收及其作用的認識在不斷地深化和擴展。
政治常識
(1)進行稅費改革，減輕農民負擔，調整個人所得稅起征點等，是國家行使經(jīng)濟職能的體現(xiàn)。
(2)調整稅收政策，體現(xiàn)了我國人民民主專政的國家性質，堅持了對人民負責的原則，有利于維護人民的利益。
四、課堂訓練（略）
五、復習后記*
財政稅收和納稅人
執(zhí)教：張 軼 2005-12-5
一、知識結構
1．國民收入的分配
(1)國民收入的含義。在社會總產品中，扣除已消耗的生產資料，余下的那部分凈產品，用貨幣表示就是凈產值，稱作國民收入。國民收入是勞動者新創(chuàng)造的社會財富，它標志著一個國家在一定時期內擴大再生產和提高人民生活水平的能力。
(2)增加國民收入的根本途徑。只有在社會生產過程中廣泛地應用新的科學技術、提高勞動生產率，才能一方面大力增加產量，一方面盡可能地降低消耗，從而實現(xiàn)國民收入的迅速增加。
(3)國民收入的用途。國民收入經(jīng)過復雜的分配過程，按其終用途，可分為兩部分：一部分用于積累，一部分用于消費。
國民收入中用于積累的部分，包括用于擴大再生產、非生產性基本建設和社會物資儲備三方面內容。
國民收入中用于消費的部分，包括個人消費和公共消費兩方面內容。
2．正確處理積累和消費的關系
在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的—面，也存在不一致的一面。在國民收入的分配中，必須正確處理積累與消費的關系。
首先，在生產發(fā)展、國民收入增加的基礎上，積累部分和消費部分都應當有所增長。積累的低限是使生產規(guī)模有所擴大，積累的高限是保證人民的消費水平有所提高。片面的高積累、低消費，或者只看眼前，不看長遠，追求不切實際的高消費，都是有害的。
其次，積累基金和消費基金必須同國民收入的物質構成相一致。在國民收入中，積累和消費兩部分的價值形式稱作積累基金和消費基金。一方面，積累基金必須同社會增加的生產資料相一致；另一方面，消費基金必須同全社會的消費資料數(shù)量相一致。
再次，社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關系?？傊?，國民收入的分配不能由人們的主觀愿望決定，而要受客觀經(jīng)濟條件的制約。
3．財政、預算、財政收支平衡、財政赤字的基本含義
(1)財政：國家的收入和支出就是財政。
(2)預算：是國家的基本財政計劃，它是國家財政的主要環(huán)節(jié)。
(3)財政收支平衡：是指當年國家財政收入等于支出，或收入大于支出、略有節(jié)余。
(4)財政赤字：是指當年財政收入小于支出、出現(xiàn)差額的經(jīng)濟現(xiàn)象。
4．我國的財政收入和財政支出的范圍
財政收入作為財政分配的一個方面，在市場經(jīng)濟條件下表現(xiàn)為組織收入、籌集資金的過程。國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金就是財政收入。從國家取得收人的形式來看，財政收入可以分為稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務收入和其他收入，也可以概括為稅、利、債、費四種形式。
財政支出作為財政分配的另一個方面，是國家對集中起來的財政資金進行分配的過程。國家預算支出的財政資金就是財政支出。財政支出按具體的用途，可以分為經(jīng)濟建設支出，科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，債務支出和其他支出。
5．財政的作用
國家通過財政可以有效地調節(jié)資源配置；國家通過財政可以促進經(jīng)濟的發(fā)展；財政可以有力地促進科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展；財政有利于促進人民生活水平的提高；財政是鞏固國家政權的物質保證。
6．稅收及其基本特征
(1)稅收的含義。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。
(2)稅收的基本特征。稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。
①稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權力而強制征收的。
②稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
③稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意改變。
稅收的三個基本特征是緊密相連的。首先，稅收的無償性要求它具有強制性；其次，稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。
7．我國稅收的性質和作用
(1)性質：社會主義國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收。
在我國，稅收所體現(xiàn)的分配關系不是剝削關系，而是社會主義國家、企業(yè)、個人在根本利益一致的基礎上，整體利益與局部利益、長遠利益與目前利益的關系。
(2)作用：第一，稅收是組織財政收入的基本形式。第二，稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。
8．依法納稅是公民的基本義務 。
(1)納稅人的基本含義。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人作為繳納稅款的主體，可以
是法人，也可以是自然人。
(2)我國的主要稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
(3)依法納稅是公民的基本義務。
①有偷稅等行為的人，不僅是違法的人，更是缺乏責任心的人，是不講道德的人。
②公民在依法納稅的同時，還應懂得依法維護自己的合法權益，行使納稅人的權利。
③人人都應該具有“納稅人”意識。
二、重點難點
1．積累與消費
(1)國民收入經(jīng)過復雜的分配過程，按其終用途，分為積累和消費兩部分，二者是對立統(tǒng)一的關系。在社會經(jīng)濟生活中，積累和消費具有相互促進的一面，即統(tǒng)一的一面。因為積累主要是用于擴大再生產，而生產的發(fā)展是提高消費水平的基礎；同時，消費是生產的目的和動力，消費水平的提高，有利于勞動者素質的提高，激發(fā)勞動者的積極性，并且對生產提出更高的要求，從而促進生產的發(fā)展，有利于國民收入的增加和積累的擴大。但是，積累和消費之間也存在不一致的一面。積累代表社會利益、長遠利益，消費代表個人利益、當前利益。在一定時期內，國民收入總量是既定的，積累和消費之間存在著此消彼長的關系，即對立或不一致的一面，所以才需要正確處理積累和消費的關系。
(2)正確處理積累與消費的關系必須堅持的原則。在生產發(fā)展、國民收入增加的基礎上，積累部分和消費部分都應當有所增長。積累基金和消費基金必須同國民收入的物質構成相一致。社會主義國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關系。
2．國民收入的分配與個人消費品的分配
(1)聯(lián)系。
個人消費品的分配是國民收入的分配的繼續(xù)，個人消費品的分配恰當與否直接影響國民收入的變化，而個人消費的多少取決于國民收入的分配。
(2)區(qū)別。
①分配的對象不同。國民收入的分配是對物質生產部門創(chuàng)造的新價值進行分配；個人消費品的分配是對國民收人中用于消費的那部分進行分配。②分配的形式不同。國民收入的分配首先在物質生產部門進行初次分配，然后再在全社會范圍內進行再分配；而個人消費晶的分配在我國現(xiàn)階段實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配方式。③分配的原則不同。國民收入的分配遵循維護勞動者的利益，統(tǒng)籌兼顧，處理好國家、集體、個人三者利益的關系的原則；個人消費品的分配遵循“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。
3．正確認識財政的本質
(1)財政是以國家為主體，運用國家政治權力而進行的分配。也就是說，在財政分配中，國家是作為政治權力的化身和社會代表的面貌出現(xiàn)的，它不同于憑財產所有權所進行的分配。
(2)財政分配的對象是一部分社會產品，主要是剩余產品(m)。因為社會產品的其余部分(c＋v)是對生產中物化勞動和活勞動的補償，是維持社會再生產必不可少的條件。滿足國家和社會的整體需要，只能建立在剩余產品分配的基礎上。
(3)在不同的社會經(jīng)濟形態(tài)下，財政反映不同的國家分配關系。一切剝削階級占統(tǒng)治地位的國家財政實質上是統(tǒng)治階級對勞動人民的一種剝削關系，社會主義國家財政則體現(xiàn)了國家與社會各方根本利益一致的基礎上的分配關系。
4．企業(yè)是否納稅不取決于其經(jīng)營狀況
有人把企業(yè)是否納稅與企業(yè)經(jīng)營狀況好壞聯(lián)系起來，認為企業(yè)經(jīng)營狀況好的就納稅，經(jīng)營狀況不好的則不納稅，這是錯誤的。企業(yè)向國家納稅和企業(yè)上繳利潤是不同性質的經(jīng)濟行為。稅收是國家憑借政治權力，依靠法律而取得的收入，不論企業(yè)是否盈利都必須納稅，稅款有相當一部分不受企業(yè)經(jīng)營成果好壞的影響。如增值稅、營業(yè)稅、消費稅都不受企業(yè)盈虧的影響。同利潤相比，稅收可以保證國家財政收入的穩(wěn)定，使國家職能得到充分發(fā)揮。顯然，以企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞來決定是否應該納稅是錯誤的。
5．財政政策和貨幣政策
(1)區(qū)別。
①含義不同。財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調控來影響供求，是與總供給相適應的經(jīng)濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。貨幣政策是指一國中央銀行為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而對貨幣供應量進行調節(jié)和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施。②內容不同。凡有關財政收入和財政支出的政策，如稅收的變動、發(fā)行國庫券、國家按較高的保護價收購糧食、政府對公共工程或商品與勞務投資的多少等，都屬于財政政策。而與銀行有關的一系列政策，如利率的調整，則屬于貨幣政策。③政策制定者不同。財政政策是由國家制定的，必須經(jīng)過全國人大或其常委會通過。而貨幣政策是由中央銀行直接制定的。
(2)聯(lián)系。
①二者都是經(jīng)濟政策，都屬于宏觀經(jīng)濟調控的重要方式。②在一般情況下，財政政策與貨幣政策是相互配合、相互作用的。由于財政政策與貨幣政策對經(jīng)濟生活的作用各不相同，在貨幣政策收效不明顯的嚴重局面下，財政政策則顯得比較有力，如通過擴大財政赤字來支持大規(guī)模的公共工程建設，本身可以吸收一批失業(yè)人員，又可以帶動相關產業(yè)的發(fā)展；在抑制經(jīng)濟過熱方面則相反，財政政策不具備貨幣政策的靈活性和及時性。
6．深刻理解稅收的作用
(1)稅收的作用與財政的作用的區(qū)別與聯(lián)系。
我們在復習稅收的作用時可與財政的作用聯(lián)系起來，比較它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，從而進一步把握稅收的作用。
二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一個重要形式或重要工具。
二者的區(qū)別表現(xiàn)在：財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用，而且直接作用于政治、經(jīng)濟、文化等各個方面。而稅收的作用主要著眼于稅收的特點和征收的過程所能發(fā)揮的作用，以及對整個財政收入的影響。稅收作為財政收入進一步所發(fā)揮的作用，應當包含在財政的作用當中。
因此，稅收的作用雖然與財政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個層次，不能完全等同。
(2)稅收的作用主要表現(xiàn)在三個方面。
第一，稅收是組織財政收入的基本形式。這一作用是稅收的基本作用，也是稅收一出現(xiàn)就具有的作用。對于這一作用主要從兩方面理解：一是我國稅收收入占國家財政收入的絕大部分；二是稅收可以使財政收入得到切實保證。
第二，稅收是國家調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對經(jīng)濟的宏觀調控主要不是運用行政手段，而是通過市場和對經(jīng)濟活動參加者經(jīng)濟利益的調節(jié)實現(xiàn)的。其中，稅收就是重要的調節(jié)手段之一。以稅收為手段，通過納稅人、納稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，可以促進生產發(fā)展、技術進步和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
第三，稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。把握稅收的這一作用可以從廣義和狹義兩方面理解。廣義方面：稅收反映國民經(jīng)濟的運行狀況，據(jù)此，國家可以采取相應的對策。例如，從各地個人所得稅繳納的狀況，可以大致了解地區(qū)之間的收入水平的差距，從而采取必要的調節(jié)政策和措施，防止地區(qū)間的收入過分懸殊。狹義方面：國家各級稅務部門通過征管工作，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和防止企業(yè)違反稅法的行為，促進企業(yè)正常進行生產經(jīng)營活動。
7．稅收與罰款、沒收財產的相同點和不同點
(1)相同點：稅收與罰款、沒收財產都可以形成國家的財政收入，且都具有強制性和無償性。
(2)不同點：①稅收是國家財政收入的基本形式；而以罰款、沒收財產取得的財政收入是次要的，重要的是通過這些形式，加強對經(jīng)濟和社會生產的監(jiān)督、管理，因此，具有很強的政策性。②依法納稅是每個公民應盡的義務，自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)；而罰款、沒收財產是以人在社會生活中的行為過錯為前提的，是對公民非法行為的一種懲罰手段。③稅收是國家稅務機關依據(jù)稅法進行征收；而罰款、沒收財產除國家稅務機關依法執(zhí)行外，還可以由其他國家行政執(zhí)法機關、司法機關依法執(zhí)行。
8．依法納稅是公民的基本義務
這是由社會主義國家的性質決定的。稅收同國家富強、人民幸福緊密相連，因此公民應自覺納稅。自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。
(1)社會主義國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收做物質保證。在社會生活中，每個公民都享受著國家提供的各種社會服務，享受服務就必須承擔義務。
(2)稅收具有強制性，任何偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為都是違法的。
(3)在依法納稅的同時，還應懂得依法維護自己的合法權益，行使納稅人的權利。每個公民都應該以納稅人的高度責任感，積極關注國家對稅收的使用，監(jiān)督稅務機關的執(zhí)法行為。
(4)每個公民不管是不是直接納稅人，都應該具有“納稅人”意識。
三、時政鏈接
(一)財政政策由積極到穩(wěn)健轉變
時政回放：
2005年11月29日至12月1日在北京舉行。
明年經(jīng)濟工作的主要任務：
第一、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟政策，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的良好勢頭。
第二、扎實推進社會主義新農村建設，進一步做好“三農”工作
第三、全面增強自主創(chuàng)新能力，不斷推進產業(yè)結構調整
第四、大力節(jié)約能源資源，加快建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會
第五、繼續(xù)推動東中西良好互動，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，
第六、加快推進體制改革，完善落實科學發(fā)展觀的體制保障
第七、積極實施互利共贏的開放戰(zhàn)略，進一步提高對對開放水平
第八、著力解決人民群眾關心、直接、現(xiàn)實的利益問題，推動和諧社會建設
要實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，關鍵是要努力擴大國內需求，堅持實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，繼續(xù)加強和改善宏觀調控。擴大內需是我國經(jīng)濟發(fā)展的長期戰(zhàn)略方針和基本立足點。
2004年12月3日至5日，中共中央、國務院召開的中央經(jīng)濟工作會議在部署2005年經(jīng)濟工作的主要任務時提出，2005年要實施穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策。這是黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化所作出的重大決策。這一重大政策的調整，引起了全社會的廣泛關注。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)這是加強和改善宏觀調控的新舉措，是健全社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。我國實行的是市場經(jīng)濟，雖然市場在資源配置中起基礎性作用，但市場的調節(jié)作用不是萬能的，也不是完美無缺的，要求國家的宏觀調控來彌補，把“有形的手”和“無形的手”結合起來，從而實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一段時間以來，隨著固定資產投資規(guī)模過大，煤電油運形勢趨緊，農業(yè)特別是糧食生產連續(xù)多年減產，糧價攀升，居民消費價格指數(shù)上揚，通貨膨脹的苗頭開始顯現(xiàn)。針對經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的新動向，黨中央、國務院審時度勢，把積極的財政政策調整為穩(wěn)健的財政政策是加強宏觀調控的新舉措，是進一步發(fā)展和完善社會主義市場經(jīng)濟的需要。
(2)體現(xiàn)了財政對社會經(jīng)濟發(fā)展的巨大作用。財政是國家宏觀調控調控的重要手段之一。國家通過財政可以有效地調節(jié)資源配置，促進經(jīng)濟的發(fā)展。有增有減、有保有壓、松緊適度的穩(wěn)健的財政政策，實際上就是通過對財政支出的數(shù)量、方向的控制，對財政支出結構的調整和國債資金投向的調整，來抑制某些方面的經(jīng)濟過熱，以促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、全面、協(xié)調發(fā)展。
哲學常識
(1)這是堅持一切從實際出發(fā)、具體問題具體分析的體現(xiàn)。辯證唯物論認為，物質決定意識，意識是物質的反映。這就要求我們想問題、辦事情必須堅持一切從實際出發(fā)，實事求是。財政政策從積極到穩(wěn)健的調整。是根據(jù)我國經(jīng)濟形勢所作出的重大決策，真正做到了一切從實際出發(fā)。同時，也是在具體地分析了我國目前經(jīng)濟運行中存在的問題后所采取的對策，做到了具體問題具體分析。
(2)唯物辯證法認為，世界上任何事物都處于永不停息的運動、變化、發(fā)展之中，要求我們用發(fā)展的觀點看問題，既要看到現(xiàn)在，又要預測未來。穩(wěn)健的財政政策就是黨中央、國務院在全面分析了我國目前的經(jīng)濟形勢后作出的與時俱進的決策。
(3)這是辦事情要堅持適度原則的體現(xiàn)。唯物辯證法認為，任何事物的變化發(fā)展都是量變和質變的統(tǒng)一。量變是質變的前提和必要準備，質變是量變的必然結果。這要求我們辦事情要堅持適度原則。穩(wěn)健的財政政策的核心是松緊適度，這樣不會造成經(jīng)濟增長的大起大落，不會影響社會穩(wěn)定。
政治常識
(1)體現(xiàn)了黨對國家的政治領導。中央經(jīng)濟工作會議是黨中央、國務院主持召開的，明確提出2005年實行穩(wěn)健的財政政策和貨幣政策，這是我們黨根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化作出的重大決策，這是在社會經(jīng)濟生活中堅持黨對國家政治領導的體現(xiàn)。
(2)體現(xiàn)了黨不斷加強自身建設，使駕馭社會主義市場經(jīng)濟的能力不斷提高，執(zhí)政能力不斷增強。
(3)體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟職能。在和平與發(fā)展成為時代主題的條件下，在我國全面建設小康社會的新的歷史時期，國家主要履行經(jīng)濟職能，即經(jīng)濟調節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務。財政政策從積極到穩(wěn)健是國家履行經(jīng)濟調節(jié)職能的體現(xiàn)。
(二)適時調整稅收政策
時政回放：
材料一：2004年，中央決定取消除煙葉外的農業(yè)特產稅，從2004年起，逐步降低農業(yè)稅稅率，平均每年降低1個百分點，5年內取消農業(yè)稅。
材料二：1998年，我國受亞洲金融危機的影響，出口大幅度下跌，為此提高了出口退稅率，由原來的6％提高到15％。2004年由于出現(xiàn)了經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴重，國家決定適當降低退稅率，由15％調整到12.5l％。
材料三：我國的個人所得稅征收辦法是20世紀80年代制定的，以月收入800元為起征點，在當時收入較低的情況下是合適的。而今社會收入有了普遍提高，地區(qū)間存在收入差距，收入來源也日益多樣化，這就需要適當?shù)剡M行調整。如，北京市將個人所得稅起征點提高到1 200元。
分析點撥：
經(jīng)濟常識
(1)稅收具有固定性，不經(jīng)國家批準不能隨便改變，但這是就稅法不變的情況而言的，國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，進行調整。
(2)推進農村稅費改革是對農村分配制度的變革，是進一步深化農村改革的重大步驟，體現(xiàn)了效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。它有利于維護農民利益，增加農民收入，有利于促進農業(yè)發(fā)展，保持農村長治久安。
(3)稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。在市場經(jīng)濟條件下，稅收是重要的調節(jié)手段。材料中的措施都是通過稅率的調整促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。
(4)生產決定消費，消費對生產具有反作用。稅費改革增加了農民收入，個人所得稅起征點的提高減少了消費者收入的支出，它有利于刺激消費，擴大內需，拉動經(jīng)濟增長。
(5)農業(yè)稅和個人所得稅的調整，體現(xiàn)了個人消費品的分配堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。
哲學常識
(1)國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，調整稅收政策，堅持了一切從實際出發(fā)，實事求是。
(2)事物是變化發(fā)展的。國家要根據(jù)形勢的變化，適時地調整稅收政策。
(3)實踐決定認識，認識對實踐具有反作用。國家對稅收及其作用的認識在不斷地深化和擴展。
政治常識
(1)進行稅費改革，減輕農民負擔，調整個人所得稅起征點等，是國家行使經(jīng)濟職能的體現(xiàn)。
(2)調整稅收政策，體現(xiàn)了我國人民民主專政的國家性質，堅持了對人民負責的原則，有利于維護人民的利益。
四、課堂訓練（略）
五、復習后記*