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2016年注冊會計師考試《稅法》全真模擬題一
一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2015年12月計算的應納增值稅為-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術轉讓給境內(nèi)某科技開發(fā)公司，取得轉讓收入60萬元，其中技術咨詢收入5萬元。對上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的是（ ?。?BR> A.該企業(yè)的技術轉讓收入應繳納營業(yè)稅2．75萬元
B.2015年12月該企業(yè)應退增值稅120萬元
C.該企業(yè)的技術咨詢收入應繳納營業(yè)稅0．25萬元
D.2015年12月該企業(yè)應繳納城市維護建設稅2．17萬元
【答案】D
【解析】對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，屬于營改增業(yè)務，但免征增值稅。出口退稅中應退稅額89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)，應納城建稅=31×7%=2．17(萬元)。
2、位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年8月從農(nóng)民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實木地板，乙企業(yè)當月加工完畢并由甲企業(yè)收回，向甲企業(yè)收取不含稅加工費18000元，已知乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5％，則甲企業(yè)當月應被代收代繳的城建稅為（ ）元。
A.64．95
B.116．05
C.169．84
D.49．82
【答案】B
【解析】城建稅的適用稅率，應當按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當月應被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13％)+18000]／(1-5％)×5％×5％=116．05(元)。
3、下列選項中，應計算繳納契稅的是（?。?BR> A.出讓土地使用權的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的社會團體
D.購買花園別墅的住戶
【答案】D
【解析】契稅是以所有權發(fā)生轉移的土地、房屋為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅；社會團體承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學的，免征契稅。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是（?。?BR> A.銷售貨物所得
B.動產(chǎn)轉讓所得
C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項c：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地
5、某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。2015年該企業(yè)的境內(nèi)甲營業(yè)機構盈利1000萬元，境內(nèi)乙營業(yè)機構虧損150萬元，境外營業(yè)機構虧損100萬元。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，關于各營業(yè)機構虧損的處理，下列表述正確的是（ ?。?。
A.境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
B.境內(nèi)乙營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)甲營業(yè)機構的盈利
C.境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，適用境外營業(yè)機構所在國的法律
D.境內(nèi)甲營業(yè)機構的盈利先彌補境內(nèi)乙營業(yè)機構的虧損，有余額的部分再彌補境外營業(yè)機構的虧損
【答案】B
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。
2016年注冊會計師考試《稅法》全真模擬題一
一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2015年12月計算的應納增值稅為-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術轉讓給境內(nèi)某科技開發(fā)公司，取得轉讓收入60萬元，其中技術咨詢收入5萬元。對上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的是（ ?。?BR> A.該企業(yè)的技術轉讓收入應繳納營業(yè)稅2．75萬元
B.2015年12月該企業(yè)應退增值稅120萬元
C.該企業(yè)的技術咨詢收入應繳納營業(yè)稅0．25萬元
D.2015年12月該企業(yè)應繳納城市維護建設稅2．17萬元
【答案】D
【解析】對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，屬于營改增業(yè)務，但免征增值稅。出口退稅中應退稅額89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)，應納城建稅=31×7%=2．17(萬元)。
2、位于市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年8月從農(nóng)民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成實木地板，乙企業(yè)當月加工完畢并由甲企業(yè)收回，向甲企業(yè)收取不含稅加工費18000元，已知乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5％，則甲企業(yè)當月應被代收代繳的城建稅為（ ）元。
A.64．95
B.116．05
C.169．84
D.49．82
【答案】B
【解析】城建稅的適用稅率，應當按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當月應被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13％)+18000]／(1-5％)×5％×5％=116．05(元)。
3、下列選項中，應計算繳納契稅的是（?。?BR> A.出讓土地使用權的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的社會團體
D.購買花園別墅的住戶
【答案】D
【解析】契稅是以所有權發(fā)生轉移的土地、房屋為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅；社會團體承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學的，免征契稅。
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是（?。?BR> A.銷售貨物所得
B.動產(chǎn)轉讓所得
C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項c：權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地
5、某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。2015年該企業(yè)的境內(nèi)甲營業(yè)機構盈利1000萬元，境內(nèi)乙營業(yè)機構虧損150萬元，境外營業(yè)機構虧損100萬元。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，關于各營業(yè)機構虧損的處理，下列表述正確的是（ ?。?。
A.境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
B.境內(nèi)乙營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)甲營業(yè)機構的盈利
C.境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，適用境外營業(yè)機構所在國的法律
D.境內(nèi)甲營業(yè)機構的盈利先彌補境內(nèi)乙營業(yè)機構的虧損，有余額的部分再彌補境外營業(yè)機構的虧損
【答案】B
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。