1、丙公司2×15年1月1日發(fā)行在外的普通股股數為10000萬股。2×15年，丙公司發(fā)生以下與權益性工具相關的交易或事項：(1)4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當日取得對被購買方的控制權；
(2)7月1日，根據股東大會決議，以2×15年6月30日股份為基礎分派股票股利，每1o股送2股；(3)10月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權，每份期權一年后可按5元的價格購買丙公司1股普通股；(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元，2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2 ×15年度的稀釋每股收益是（ ）元／股。
A.0．71
B.0．72
C.0．76
D.0．78
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股加權平均數=(10000+4000 × 9／12)×1．2=15600(萬股)，調整增加的普通股加權平均數=(2000-2000×5／10)× 3／12=250(萬股)，丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000／(15600+250)=0．76(元／股)。
2、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知(P／A，5％，5)=4．3295，(P／F，5％，5)=0．7835。假設不考慮其他因素，則上述業(yè)務相關的“長期應付款”2015年12月31日攤余成本為（ ?。┤f元。
A.4000
B.4329．5
C.2723．28
D.3545．98
【答案】D
【解析】選項D正確，管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值=1000×(P／A，5％，5)=1000×4．3295=4329．5(萬元)；2015年12月31日，未確認融資費用的攤銷額=4329．5×5％=216．48(萬元)；2015年12月31日長期應付款攤余成本為=(5000-1000)-[(5000-4329．5)-216．48]=3545．98(萬元)。
參考賬務處理為：
2015年1月1日：
借：固定資產 4329．5
未確認融資費用 670．5
貸：長期應付款5000
2015年12月31日：
借：長期應付款 1000
貸：銀行存款 1000
借：財務費用 216．48
貸：未確認融資費用 216．48
3、甲公司2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末確認公允價值增加300萬元；②收到與資產相關的政府補助800萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定收到的政府補助應計人當期應納稅所得額；③因未決訴訟確認預計負債400萬元，稅法規(guī)定訴訟損失可以在實際發(fā)生時稅前扣除；④持有的交易性金融負債公允價值減少200萬元。甲公司2015年利潤總額為3000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25％，假定遞延所得稅資產／負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中不正確的是（ ?。?。
A.甲公司當期應確認所得稅費用750萬元
B.甲公司當期應交所得稅為1000萬元
C.甲公司當期遞延所得稅負債為125萬元
D.甲公司當期遞延所得稅資產為400萬元
【答案】D
【解析】2015年應交所得稅=(3000+800+400-200)×25％=1000(萬元)；遞延所得稅負債=(300+200)X25％=125(萬元)，其中75萬元(300×25％)對應其他綜合收益，不影響所得稅費用；遞延所得稅資產=(800+400)×25％=300(萬元)；所得稅費用=1000+50-300=750(萬元)。所以選項A、B和C正確。
4、甲公司2016年2月10日從其擁有80％股權的子公司A公司購進其生產的設備一臺，A公司該設備成本為70萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該設備另付安裝費3萬元，甲公司已付款且將該設備作為管理用固定資產于當月安裝完畢并投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮所得稅等因素影響，編制2016年合并利潤表時，該業(yè)務的抵銷對合并利潤的影響金額是（ ?。?。
A.減少20萬元
B.減少8．33萬元
C.減少25萬元
D.增加7．83萬元
【答案】C
【解析】該業(yè)務的抵銷應調減合并凈利潤的金額=(100-70)-(100-70)／5×10／12=25(萬元)。
5、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為2600萬元；市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務對2015年利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售后租回交易形成經營租賃的情況下，售價低于公允價值，但高于賬面價值，出售時應確認利潤=售價2500-資產賬面價值(4000-1600)=100(萬元)，上述業(yè)務影響2015年的利潤總額的金額=營業(yè)外收入100-租金費用180=-80(萬元)。
(2)7月1日，根據股東大會決議，以2×15年6月30日股份為基礎分派股票股利，每1o股送2股；(3)10月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權，每份期權一年后可按5元的價格購買丙公司1股普通股；(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元，2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2 ×15年度的稀釋每股收益是（ ）元／股。
A.0．71
B.0．72
C.0．76
D.0．78
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股加權平均數=(10000+4000 × 9／12)×1．2=15600(萬股)，調整增加的普通股加權平均數=(2000-2000×5／10)× 3／12=250(萬股)，丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000／(15600+250)=0．76(元／股)。
2、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，每年12月31日支付1000萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。已知(P／A，5％，5)=4．3295，(P／F，5％，5)=0．7835。假設不考慮其他因素，則上述業(yè)務相關的“長期應付款”2015年12月31日攤余成本為（ ?。┤f元。
A.4000
B.4329．5
C.2723．28
D.3545．98
【答案】D
【解析】選項D正確，管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值=1000×(P／A，5％，5)=1000×4．3295=4329．5(萬元)；2015年12月31日，未確認融資費用的攤銷額=4329．5×5％=216．48(萬元)；2015年12月31日長期應付款攤余成本為=(5000-1000)-[(5000-4329．5)-216．48]=3545．98(萬元)。
參考賬務處理為：
2015年1月1日：
借：固定資產 4329．5
未確認融資費用 670．5
貸：長期應付款5000
2015年12月31日：
借：長期應付款 1000
貸：銀行存款 1000
借：財務費用 216．48
貸：未確認融資費用 216．48
3、甲公司2015年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末確認公允價值增加300萬元；②收到與資產相關的政府補助800萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定收到的政府補助應計人當期應納稅所得額；③因未決訴訟確認預計負債400萬元，稅法規(guī)定訴訟損失可以在實際發(fā)生時稅前扣除；④持有的交易性金融負債公允價值減少200萬元。甲公司2015年利潤總額為3000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25％，假定遞延所得稅資產／負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2015年所得稅的處理中不正確的是（ ?。?。
A.甲公司當期應確認所得稅費用750萬元
B.甲公司當期應交所得稅為1000萬元
C.甲公司當期遞延所得稅負債為125萬元
D.甲公司當期遞延所得稅資產為400萬元
【答案】D
【解析】2015年應交所得稅=(3000+800+400-200)×25％=1000(萬元)；遞延所得稅負債=(300+200)X25％=125(萬元)，其中75萬元(300×25％)對應其他綜合收益，不影響所得稅費用；遞延所得稅資產=(800+400)×25％=300(萬元)；所得稅費用=1000+50-300=750(萬元)。所以選項A、B和C正確。
4、甲公司2016年2月10日從其擁有80％股權的子公司A公司購進其生產的設備一臺，A公司該設備成本為70萬元，售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該設備另付安裝費3萬元，甲公司已付款且將該設備作為管理用固定資產于當月安裝完畢并投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮所得稅等因素影響，編制2016年合并利潤表時，該業(yè)務的抵銷對合并利潤的影響金額是（ ?。?。
A.減少20萬元
B.減少8．33萬元
C.減少25萬元
D.增加7．83萬元
【答案】C
【解析】該業(yè)務的抵銷應調減合并凈利潤的金額=(100-70)-(100-70)／5×10／12=25(萬元)。
5、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金180萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，已計提折舊1600萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為2600萬元；市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務對2015年利潤總額的影響金額為（ ）萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售后租回交易形成經營租賃的情況下，售價低于公允價值，但高于賬面價值，出售時應確認利潤=售價2500-資產賬面價值(4000-1600)=100(萬元)，上述業(yè)務影響2015年的利潤總額的金額=營業(yè)外收入100-租金費用180=-80(萬元)。