1、丙公司2×15年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10000萬股。2×15年,丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng):(1)4月1日,定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價,于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán);
(2)7月1日,根據(jù)股東大會決議,以2×15年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利,每1o股送2股;(3)10月1日,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計(jì)劃,授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán),每份期權(quán)一年后可按5元的價格購買丙公司1股普通股;(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元,2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合并凈利潤為13000萬元,其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2 ×15年度的稀釋每股收益是( ?。┰?。
A.0.71
B.0.72
C.0.76
D.0.78
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(10000+4000 × 9/12)×1.2=15600(萬股),調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(2000-2000×5/10)× 3/12=250(萬股),丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元/股)。
2、2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,每年12月31日支付1000萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。已知(P/A,5%,5)=4.3295,(P/F,5%,5)=0.7835。假設(shè)不考慮其他因素,則上述業(yè)務(wù)相關(guān)的“長期應(yīng)付款”2015年12月31日攤余成本為( )萬元。
A.4000
B.4329.5
C.2723.28
D.3545.98
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確,管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值=1000×(P/A,5%,5)=1000×4.3295=4329.5(萬元);2015年12月31日,未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=4329.5×5%=216.48(萬元);2015年12月31日長期應(yīng)付款攤余成本為=(5000-1000)-[(5000-4329.5)-216.48]=3545.98(萬元)。
參考賬務(wù)處理為:
2015年1月1日:
借:固定資產(chǎn) 4329.5
未確認(rèn)融資費(fèi)用 670.5
貸:長期應(yīng)付款5000
2015年12月31日:
借:長期應(yīng)付款 1000
貸:銀行存款 1000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 216.48
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 216.48
3、甲公司2015年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末確認(rèn)公允價值增加300萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊,稅法規(guī)定收到的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;③因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元,稅法規(guī)定訴訟損失可以在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除;④持有的交易性金融負(fù)債公允價值減少200萬元。甲公司2015年利潤總額為3000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的處理中不正確的是( )。
A.甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用750萬元
B.甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1000萬元
C.甲公司當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債為125萬元
D.甲公司當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【答案】D
【解析】2015年應(yīng)交所得稅=(3000+800+400-200)×25%=1000(萬元);遞延所得稅負(fù)債=(300+200)X25%=125(萬元),其中75萬元(300×25%)對應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)=(800+400)×25%=300(萬元);所得稅費(fèi)用=1000+50-300=750(萬元)。所以選項(xiàng)A、B和C正確。
4、甲公司2016年2月10日從其擁有80%股權(quán)的子公司A公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺,A公司該設(shè)備成本為70萬元,售價為100萬元,增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該設(shè)備另付安裝費(fèi)3萬元,甲公司已付款且將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮所得稅等因素影響,編制2016年合并利潤表時,該業(yè)務(wù)的抵銷對合并利潤的影響金額是( ?。?。
A.減少20萬元
B.減少8.33萬元
C.減少25萬元
D.增加7.83萬元
【答案】C
【解析】該業(yè)務(wù)的抵銷應(yīng)調(diào)減合并凈利潤的金額=(100-70)-(100-70)/5×10/12=25(萬元)。
5、2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定,甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司,同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續(xù)使用該辦公樓,但每年年末需支付乙公司租金180萬元,期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓賬面原值為4000萬元,已計(jì)提折舊1600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場售價為2600萬元;市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2015年利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下,售價低于公允價值,但高于賬面價值,出售時應(yīng)確認(rèn)利潤=售價2500-資產(chǎn)賬面價值(4000-1600)=100(萬元),上述業(yè)務(wù)影響2015年的利潤總額的金額=營業(yè)外收入100-租金費(fèi)用180=-80(萬元)。
(2)7月1日,根據(jù)股東大會決議,以2×15年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利,每1o股送2股;(3)10月1日,根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計(jì)劃,授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán),每份期權(quán)一年后可按5元的價格購買丙公司1股普通股;(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元,2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合并凈利潤為13000萬元,其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2 ×15年度的稀釋每股收益是( ?。┰?。
A.0.71
B.0.72
C.0.76
D.0.78
【答案】C
【解析】發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(10000+4000 × 9/12)×1.2=15600(萬股),調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(2000-2000×5/10)× 3/12=250(萬股),丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元/股)。
2、2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,每年12月31日支付1000萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。已知(P/A,5%,5)=4.3295,(P/F,5%,5)=0.7835。假設(shè)不考慮其他因素,則上述業(yè)務(wù)相關(guān)的“長期應(yīng)付款”2015年12月31日攤余成本為( )萬元。
A.4000
B.4329.5
C.2723.28
D.3545.98
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確,管理系統(tǒng)軟件的初始入賬價值=1000×(P/A,5%,5)=1000×4.3295=4329.5(萬元);2015年12月31日,未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=4329.5×5%=216.48(萬元);2015年12月31日長期應(yīng)付款攤余成本為=(5000-1000)-[(5000-4329.5)-216.48]=3545.98(萬元)。
參考賬務(wù)處理為:
2015年1月1日:
借:固定資產(chǎn) 4329.5
未確認(rèn)融資費(fèi)用 670.5
貸:長期應(yīng)付款5000
2015年12月31日:
借:長期應(yīng)付款 1000
貸:銀行存款 1000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 216.48
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 216.48
3、甲公司2015年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末確認(rèn)公允價值增加300萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊,稅法規(guī)定收到的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;③因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元,稅法規(guī)定訴訟損失可以在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除;④持有的交易性金融負(fù)債公允價值減少200萬元。甲公司2015年利潤總額為3000萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的處理中不正確的是( )。
A.甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用750萬元
B.甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1000萬元
C.甲公司當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債為125萬元
D.甲公司當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【答案】D
【解析】2015年應(yīng)交所得稅=(3000+800+400-200)×25%=1000(萬元);遞延所得稅負(fù)債=(300+200)X25%=125(萬元),其中75萬元(300×25%)對應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用;遞延所得稅資產(chǎn)=(800+400)×25%=300(萬元);所得稅費(fèi)用=1000+50-300=750(萬元)。所以選項(xiàng)A、B和C正確。
4、甲公司2016年2月10日從其擁有80%股權(quán)的子公司A公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺,A公司該設(shè)備成本為70萬元,售價為100萬元,增值稅稅額為17萬元。甲公司購入該設(shè)備另付安裝費(fèi)3萬元,甲公司已付款且將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮所得稅等因素影響,編制2016年合并利潤表時,該業(yè)務(wù)的抵銷對合并利潤的影響金額是( ?。?。
A.減少20萬元
B.減少8.33萬元
C.減少25萬元
D.增加7.83萬元
【答案】C
【解析】該業(yè)務(wù)的抵銷應(yīng)調(diào)減合并凈利潤的金額=(100-70)-(100-70)/5×10/12=25(萬元)。
5、2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定,甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司,同時甲公司自2015年1月1日至2018年12月3113期間可繼續(xù)使用該辦公樓,但每年年末需支付乙公司租金180萬元,期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓賬面原值為4000萬元,已計(jì)提折舊1600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場售價為2600萬元;市場上租用同等辦公樓每年租金180萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2015年利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.-180
B.100
C.-80
D.-280
【答案】C
【解析】售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下,售價低于公允價值,但高于賬面價值,出售時應(yīng)確認(rèn)利潤=售價2500-資產(chǎn)賬面價值(4000-1600)=100(萬元),上述業(yè)務(wù)影響2015年的利潤總額的金額=營業(yè)外收入100-租金費(fèi)用180=-80(萬元)。