案例分析題
甲單位是一家非中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2×12年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理等進行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1.預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金150萬元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經(jīng)費200萬元，甲單位臨時動用其中的100萬元用于墊支本級人工開支，打算在2×13年度預(yù)算批復(fù)后補付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財政補助收入超收100萬元，安排了當(dāng)年的職工福利支出。
(4)甲單位的“財政補助收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”科目的“類”級科目設(shè)置明細賬。
2.資產(chǎn)管理
(1)2×12年3月，乙單位報經(jīng)甲單位批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設(shè)立丁公司。
(2)2×12年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧科研設(shè)備一臺，賬面價值為35萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財政局報告。截至12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2×12年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的設(shè)備進行注銷處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)30臺辦公用計算機已到規(guī)定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門認定后，予以報廢，并進行了核銷處理。
(4)2×12年12月，甲單位報經(jīng)主管部門批準，同時報同級財政部門備案，對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬元，計入了應(yīng)繳預(yù)算款。
3.收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項工程，將非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余12萬元，增加“事業(yè)基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項專利權(quán)進行長期投資，該專利權(quán)的賬面價值為8萬元，雙方協(xié)商價為10萬元(公允市場價格)。甲單位以10萬元作為長期投資的入賬價值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報經(jīng)同級財政部門批準，出售一棟辦公樓，賬面價值1 000萬元，取得收入1 800萬元。在會計處理時，對沖了固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1 000萬元，將處置收入計入“其他收入”1 800萬元。
(4)甲單位因當(dāng)年預(yù)算目標已經(jīng)完成，將財政補助項目支出結(jié)余100萬元轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”科目，相應(yīng)計提了福利基金，后轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金。
(5)甲單位實驗室工作人員李某2013年2月份購買實驗耗材6 000元，通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。4月份李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問題，經(jīng)同供貨商協(xié)商，對方同意退50%貨款，并將3 000元退貨款退回李某公務(wù)卡，李某將上述退貨退回款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。
【正確答案】
1.預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金直接作為本單位事業(yè)收入的做法不正確。
正確做法：應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金要及時足額繳入財政專戶，不能直接作為單位收入。
(2)甲單位動用乙單位專項經(jīng)費墊支人員經(jīng)費的做法不正確。
正確做法：甲單位應(yīng)將專項經(jīng)費及時全額撥付給乙單位。
(3)甲單位將超收的非財政補助收入100萬元安排職工福利支出的做法不正確。
正確做法：甲單位應(yīng)當(dāng)計入本單位收入，按照批準的預(yù)算支出開展活動，未支出部分轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，提取職工福利基金，并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(4)會計核算實施方案不正確。
正確做法：“財政補助收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細賬。(類、款、項)
2.資產(chǎn)管理
(1)乙單位對外投資的做法不正確。
正確做法：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲單位審核，并由同級財政部門審批。
(2)乙單位科研設(shè)備核銷處理的做法不正確。
正確做法：在財政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。
(3)甲單位對計算機報廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。
正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果報同級財政部門備案。
(4)甲單位報經(jīng)主管部門批準，同時報同級財政部門備案出租辦公樓的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定;將租金收入計入應(yīng)繳預(yù)算款的做法不正確。
正確做法：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。
事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，將租金收入計入其他收入。
3.收支處理
(1)甲單位將未完工的專項工程非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余增加“事業(yè)基金”的做法不正確。
正確做法：因?qū)ｍ椆こ躺形赐旯ぃ苑秦斦ｍ椯Y金的收入和支出科目年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，待來年繼續(xù)使用結(jié)轉(zhuǎn)資金進行專項工程的建設(shè)。
(2)甲單位將專利權(quán)對外投資差額增加“其他收入”的做法不正確。
正確做法：向其他單位投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確定的價值10萬元，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。將無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
(3)甲單位將出售辦公樓收入增加“其他收入”的做法不正確。
正確做法：將出售辦公樓收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。
(4)甲單位將財政撥款結(jié)余資金100萬元記入“事業(yè)結(jié)余”且相應(yīng)計提福利基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的做法不正確。
正確做法：事業(yè)單位財政撥款結(jié)余應(yīng)該轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目，不得計提福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(5)李某將上述退貨退回公務(wù)卡款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門的做法不正確。
正確做法：李某應(yīng)及時將收到的退款3 000元到甲單位財務(wù)部門辦理相關(guān)退款手續(xù)，由財務(wù)部門將李某公務(wù)卡中的3 000元貨款退回甲單位的零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度3 000元，同時沖銷相應(yīng)支出3 000元。
【答案解析】
【該題針對“部門預(yù)算管理”知識點進行考核】
案例分析題
H公司是吉林省一家的食品生產(chǎn)企業(yè)。2008年3月底，該公司初步建立了一套績效管理系統(tǒng)。其中,包括基于平衡計分卡(BSC)的關(guān)鍵績效考核指標體系。陳總經(jīng)理對該系統(tǒng)十分滿意，在人力資源總監(jiān)王總提交的《關(guān)于開展績效管理系統(tǒng)試運行三個月的建議》上，陳總的批示是：“要敢于試行,積極探索，不要怕出問題?！?BR> 按照陳總的批示，系統(tǒng)從4月份直接開始正式實施。然而該系統(tǒng)在實施過程中，人力資源總監(jiān)王總卻遇到了一系列問題。
在實施過程中，銷售部李經(jīng)理來到王總的辦公室,向他訴苦說：“王總,你看我們部門的總體考核指標，如市場占有率、銷售收入、員工保留率、訂單處理速度、銷售利潤等，確實都能很好評價銷售部的業(yè)績。不過具體到員工考核，我實在是不知道怎么對我的部下進行合理的評估啊?！蓖蹩傆谑前芽冃гu估的方法單獨給李經(jīng)理作了解釋。經(jīng)過兩個小時的耐心解釋，李經(jīng)理終于明白了，高興地走了。
但是,更多的麻煩接踵而至。在第考核完畢后,不斷有被考核人認為考核結(jié)果不公平,開始找王總訴苦，要求公平和公正，搞得王總疲于應(yīng)付而影響了其他工作。同時，王總也聽到一些員工對績效管理工作提出了質(zhì)疑，如每次考核都要填很多表格，太煩瑣了，不得不放下手頭的工作來完成這些表格。還有一些員工說：“讓我們填寫這么多內(nèi)容，是不是就是為了找我們的不足啊?”
考核結(jié)束后，王總翻開績效考核表格，發(fā)現(xiàn)部門經(jīng)理對員工的評價結(jié)果差別不大。為了更加深入地了解員工對績效考核的意見，王總又找了一些員工，獲得了一些新的反饋。有些員工反映,在績效考核結(jié)束后，上級沒有和他們進行績效溝通，根本不知道自己的考核成績，更談不上應(yīng)如何改進，只有在發(fā)工資時才發(fā)現(xiàn)獎金數(shù)有點兒變化。王總又找部門經(jīng)理了解情況，并交流了績效管理相關(guān)事項。部門經(jīng)理認為績效考核工作太復(fù)雜了，占用了很多的工作時間，他們沒有精力和員工做績效反饋。
要求：
1.回答平衡計分卡的指標體系包含哪幾個方面?H公司銷售部門的各項考核指標分別屬于哪個方面?
2.分析H公司績效管理實施過程中所表現(xiàn)出來的問題。、
【正確答案】
1.平衡計分卡的指標體系包含4個層面，分別是財務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面和學(xué)習(xí)與成長層面。H公司銷售部門的考核指標中銷售收入和銷售利潤屬于財務(wù)層面的指標;市場占有率屬于顧客層面的指標;訂單處理速度屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面的指標;員工保留率屬于學(xué)習(xí)與成長層面的指標。
2.表現(xiàn)出來的主要問題如下：
(1)員工和管理人員對新的績效管理系統(tǒng)不熟悉,缺乏培訓(xùn);
(2)考核結(jié)果出現(xiàn)平均化傾向;
(3)績效考核結(jié)果未與員工進行有效溝通;
(4)績效管理程序過于復(fù)雜。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)績評價方法的改進”知識點進行考核】
甲單位是一家非中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2×12年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理等進行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1.預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金150萬元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經(jīng)費200萬元，甲單位臨時動用其中的100萬元用于墊支本級人工開支，打算在2×13年度預(yù)算批復(fù)后補付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財政補助收入超收100萬元，安排了當(dāng)年的職工福利支出。
(4)甲單位的“財政補助收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”科目的“類”級科目設(shè)置明細賬。
2.資產(chǎn)管理
(1)2×12年3月，乙單位報經(jīng)甲單位批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設(shè)立丁公司。
(2)2×12年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧科研設(shè)備一臺，賬面價值為35萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財政局報告。截至12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2×12年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的設(shè)備進行注銷處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)30臺辦公用計算機已到規(guī)定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門認定后，予以報廢，并進行了核銷處理。
(4)2×12年12月，甲單位報經(jīng)主管部門批準，同時報同級財政部門備案，對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬元，計入了應(yīng)繳預(yù)算款。
3.收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項工程，將非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余12萬元，增加“事業(yè)基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項專利權(quán)進行長期投資，該專利權(quán)的賬面價值為8萬元，雙方協(xié)商價為10萬元(公允市場價格)。甲單位以10萬元作為長期投資的入賬價值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報經(jīng)同級財政部門批準，出售一棟辦公樓，賬面價值1 000萬元，取得收入1 800萬元。在會計處理時，對沖了固定資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1 000萬元，將處置收入計入“其他收入”1 800萬元。
(4)甲單位因當(dāng)年預(yù)算目標已經(jīng)完成，將財政補助項目支出結(jié)余100萬元轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”科目，相應(yīng)計提了福利基金，后轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金。
(5)甲單位實驗室工作人員李某2013年2月份購買實驗耗材6 000元，通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。4月份李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問題，經(jīng)同供貨商協(xié)商，對方同意退50%貨款，并將3 000元退貨款退回李某公務(wù)卡，李某將上述退貨退回款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。
【正確答案】
1.預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金直接作為本單位事業(yè)收入的做法不正確。
正確做法：應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算資金要及時足額繳入財政專戶，不能直接作為單位收入。
(2)甲單位動用乙單位專項經(jīng)費墊支人員經(jīng)費的做法不正確。
正確做法：甲單位應(yīng)將專項經(jīng)費及時全額撥付給乙單位。
(3)甲單位將超收的非財政補助收入100萬元安排職工福利支出的做法不正確。
正確做法：甲單位應(yīng)當(dāng)計入本單位收入，按照批準的預(yù)算支出開展活動，未支出部分轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，提取職工福利基金，并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(4)會計核算實施方案不正確。
正確做法：“財政補助收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細賬。(類、款、項)
2.資產(chǎn)管理
(1)乙單位對外投資的做法不正確。
正確做法：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲單位審核，并由同級財政部門審批。
(2)乙單位科研設(shè)備核銷處理的做法不正確。
正確做法：在財政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。
(3)甲單位對計算機報廢的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。
正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批;處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果報同級財政部門備案。
(4)甲單位報經(jīng)主管部門批準，同時報同級財政部門備案出租辦公樓的程序不符合國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定;將租金收入計入應(yīng)繳預(yù)算款的做法不正確。
正確做法：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租，應(yīng)經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。
事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，將租金收入計入其他收入。
3.收支處理
(1)甲單位將未完工的專項工程非財政專項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結(jié)余增加“事業(yè)基金”的做法不正確。
正確做法：因?qū)ｍ椆こ躺形赐旯ぃ苑秦斦ｍ椯Y金的收入和支出科目年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，待來年繼續(xù)使用結(jié)轉(zhuǎn)資金進行專項工程的建設(shè)。
(2)甲單位將專利權(quán)對外投資差額增加“其他收入”的做法不正確。
正確做法：向其他單位投入無形資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確定的價值10萬元，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。將無形資產(chǎn)的賬面價值8萬元，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
(3)甲單位將出售辦公樓收入增加“其他收入”的做法不正確。
正確做法：將出售辦公樓收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。
(4)甲單位將財政撥款結(jié)余資金100萬元記入“事業(yè)結(jié)余”且相應(yīng)計提福利基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的做法不正確。
正確做法：事業(yè)單位財政撥款結(jié)余應(yīng)該轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目，不得計提福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
(5)李某將上述退貨退回公務(wù)卡款項提現(xiàn)，上繳單位財務(wù)部門的做法不正確。
正確做法：李某應(yīng)及時將收到的退款3 000元到甲單位財務(wù)部門辦理相關(guān)退款手續(xù)，由財務(wù)部門將李某公務(wù)卡中的3 000元貨款退回甲單位的零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度3 000元，同時沖銷相應(yīng)支出3 000元。
【答案解析】
【該題針對“部門預(yù)算管理”知識點進行考核】
案例分析題
H公司是吉林省一家的食品生產(chǎn)企業(yè)。2008年3月底，該公司初步建立了一套績效管理系統(tǒng)。其中,包括基于平衡計分卡(BSC)的關(guān)鍵績效考核指標體系。陳總經(jīng)理對該系統(tǒng)十分滿意，在人力資源總監(jiān)王總提交的《關(guān)于開展績效管理系統(tǒng)試運行三個月的建議》上，陳總的批示是：“要敢于試行,積極探索，不要怕出問題?！?BR> 按照陳總的批示，系統(tǒng)從4月份直接開始正式實施。然而該系統(tǒng)在實施過程中，人力資源總監(jiān)王總卻遇到了一系列問題。
在實施過程中，銷售部李經(jīng)理來到王總的辦公室,向他訴苦說：“王總,你看我們部門的總體考核指標，如市場占有率、銷售收入、員工保留率、訂單處理速度、銷售利潤等，確實都能很好評價銷售部的業(yè)績。不過具體到員工考核，我實在是不知道怎么對我的部下進行合理的評估啊?！蓖蹩傆谑前芽冃гu估的方法單獨給李經(jīng)理作了解釋。經(jīng)過兩個小時的耐心解釋，李經(jīng)理終于明白了，高興地走了。
但是,更多的麻煩接踵而至。在第考核完畢后,不斷有被考核人認為考核結(jié)果不公平,開始找王總訴苦，要求公平和公正，搞得王總疲于應(yīng)付而影響了其他工作。同時，王總也聽到一些員工對績效管理工作提出了質(zhì)疑，如每次考核都要填很多表格，太煩瑣了，不得不放下手頭的工作來完成這些表格。還有一些員工說：“讓我們填寫這么多內(nèi)容，是不是就是為了找我們的不足啊?”
考核結(jié)束后，王總翻開績效考核表格，發(fā)現(xiàn)部門經(jīng)理對員工的評價結(jié)果差別不大。為了更加深入地了解員工對績效考核的意見，王總又找了一些員工，獲得了一些新的反饋。有些員工反映,在績效考核結(jié)束后，上級沒有和他們進行績效溝通，根本不知道自己的考核成績，更談不上應(yīng)如何改進，只有在發(fā)工資時才發(fā)現(xiàn)獎金數(shù)有點兒變化。王總又找部門經(jīng)理了解情況，并交流了績效管理相關(guān)事項。部門經(jīng)理認為績效考核工作太復(fù)雜了，占用了很多的工作時間，他們沒有精力和員工做績效反饋。
要求：
1.回答平衡計分卡的指標體系包含哪幾個方面?H公司銷售部門的各項考核指標分別屬于哪個方面?
2.分析H公司績效管理實施過程中所表現(xiàn)出來的問題。、
【正確答案】
1.平衡計分卡的指標體系包含4個層面，分別是財務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面和學(xué)習(xí)與成長層面。H公司銷售部門的考核指標中銷售收入和銷售利潤屬于財務(wù)層面的指標;市場占有率屬于顧客層面的指標;訂單處理速度屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面的指標;員工保留率屬于學(xué)習(xí)與成長層面的指標。
2.表現(xiàn)出來的主要問題如下：
(1)員工和管理人員對新的績效管理系統(tǒng)不熟悉,缺乏培訓(xùn);
(2)考核結(jié)果出現(xiàn)平均化傾向;
(3)績效考核結(jié)果未與員工進行有效溝通;
(4)績效管理程序過于復(fù)雜。
【答案解析】
【該題針對“業(yè)績評價方法的改進”知識點進行考核】