1
[單選題]下列各項中，直接計入所有者權(quán)益的利得是( )。
A.
出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入
B.
公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動
C.
非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
D.
接受投資時確認(rèn)的資本溢價
參考答案：C 參考解析：
選項A，屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入;選項B，計入公允價值變動損益，不屬于利得;選項D，不屬于利得。
2
[多選題]2007年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。
A.
減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還
B.
減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還
C.
以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還
D.
以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還
參考答案：A,B 參考解析：
【答案】AB。解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。此題選項C和D債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。
3
[判斷題] 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進(jìn)行攤銷。( )
參考答案：錯 參考解析：
【答案解析】 在成本模式下，需要計提折舊或進(jìn)行攤銷。
4
[判斷題] 控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并有能力運(yùn)用權(quán)力影響其回報金額。
參考答案：對
5
[簡答題]甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算題，每年按360天計算，每月按30天計算。
(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：
1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元。4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
7月1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬元。
上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存入銀行)。
(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：
1月31 日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10 日.甲公司發(fā)生財務(wù)困難.預(yù)計無法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。
11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日.甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組13為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值200萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34萬元。
②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。
(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：
12月1日。甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元;甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元.應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折日，預(yù)計使年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1 400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。
假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2012年12月31 日公允價值為1500萬元。
要求：
(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2010年12月31 日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。
(5)計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。
(6)計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點：
由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止
資本化的時點為：2010年12月31日。
②計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額
利息資本化金額=1000×6%-20=40(萬元)
(2)甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計處理為：
借：銀行存款20
在建工程——廠房40
貸：長期借款(1000×6%)60
(3)債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6%×2=1120(萬元)
(4)與債務(wù)重組有關(guān)的會計處理為：
借：長期借款1120
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
股本200
資本公積——股本溢價(200×3.83-200)566
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120
借：主營業(yè)成本120
貸：庫存商品120
(5)新建廠房原價=900+40=940(萬元)
累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)
賬面價值=940-180=760(萬元)
(6)①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：
甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)
②會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理760
累計折舊180
貸：固定資產(chǎn)940
借：固定資產(chǎn)清理50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50
借：投資性房地產(chǎn)——成本1400
貸：固定資產(chǎn)清理1000
主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
銀行存款49
借：主營業(yè)務(wù)成本290
存貨跌價準(zhǔn)備20
貸：庫存商品310
借：固定資產(chǎn)清理190
貸：營業(yè)外收入190
(7)甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
6
[單選題]
甲公司于2014年7月1日以每股25元的價格購人華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。2016年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則2016年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為( )。
A.
借記“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元
B.
借記“公允價值變動損益”科目125萬元
C.
借記“其他綜合收益”科目250萬元
D.
借記“其他綜合收益”科目125萬元
參考答案：D 參考解析：
因預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，所以不計提減值損失，作公允價值暫時性變動的處理即可，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。
[單選題]下列各項中，直接計入所有者權(quán)益的利得是( )。
A.
出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入
B.
公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動
C.
非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
D.
接受投資時確認(rèn)的資本溢價
參考答案：C 參考解析：
選項A，屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于收入;選項B，計入公允價值變動損益，不屬于利得;選項D，不屬于利得。
2
[多選題]2007年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有( )。
A.
減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還
B.
減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還
C.
以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還
D.
以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還
參考答案：A,B 參考解析：
【答案】AB。解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。此題選項C和D債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。
3
[判斷題] 因房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計提折舊或進(jìn)行攤銷。( )
參考答案：錯 參考解析：
【答案解析】 在成本模式下，需要計提折舊或進(jìn)行攤銷。
4
[判斷題] 控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并有能力運(yùn)用權(quán)力影響其回報金額。
參考答案：對
5
[簡答題]甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算題，每年按360天計算，每月按30天計算。
(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：
1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元。4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
7月1 日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬元。
上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存入銀行)。
(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：
1月31 日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10 日.甲公司發(fā)生財務(wù)困難.預(yù)計無法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。
11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日.甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組13為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值200萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34萬元。
②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。
(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：
12月1日。甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元;甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元.應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折日，預(yù)計使年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1 400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。
假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2012年12月31 日公允價值為1500萬元。
要求：
(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2010年12月31 日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。
(5)計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。
(6)計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點：
由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止
資本化的時點為：2010年12月31日。
②計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額
利息資本化金額=1000×6%-20=40(萬元)
(2)甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計處理為：
借：銀行存款20
在建工程——廠房40
貸：長期借款(1000×6%)60
(3)債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6%×2=1120(萬元)
(4)與債務(wù)重組有關(guān)的會計處理為：
借：長期借款1120
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
股本200
資本公積——股本溢價(200×3.83-200)566
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120
借：主營業(yè)成本120
貸：庫存商品120
(5)新建廠房原價=900+40=940(萬元)
累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)
賬面價值=940-180=760(萬元)
(6)①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值：
甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)
②會計處理為：
借：固定資產(chǎn)清理760
累計折舊180
貸：固定資產(chǎn)940
借：固定資產(chǎn)清理50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50
借：投資性房地產(chǎn)——成本1400
貸：固定資產(chǎn)清理1000
主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
銀行存款49
借：主營業(yè)務(wù)成本290
存貨跌價準(zhǔn)備20
貸：庫存商品310
借：固定資產(chǎn)清理190
貸：營業(yè)外收入190
(7)甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100
貸：公允價值變動損益100
6
[單選題]
甲公司于2014年7月1日以每股25元的價格購人華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，該股票的市場價格為每股27.5元。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股23.75元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的。2016年12月31日，該股票的市場價格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則2016年12月31日，甲公司應(yīng)作的會計處理為( )。
A.
借記“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元
B.
借記“公允價值變動損益”科目125萬元
C.
借記“其他綜合收益”科目250萬元
D.
借記“其他綜合收益”科目125萬元
參考答案：D 參考解析：
因預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，所以不計提減值損失，作公允價值暫時性變動的處理即可，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。