一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1
在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間內(nèi)與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)( )。
A.
沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.
沖減借款費(fèi)用資本化的金額
C.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.
計(jì)入資本公積
參考答案：B
2
事業(yè)單位下列各項(xiàng)收入中，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的是( )。
A.
經(jīng)營(yíng)收入
B.
財(cái)政補(bǔ)助收入
C.
事業(yè)收入中的非財(cái)政專項(xiàng)資金收入
D.
其他收入中的非專項(xiàng)資金收入
參考答案：D
參考解析：
事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
3
2016年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬(wàn)元的廠房和300萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的在建房屋和200萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該項(xiàng)交換交易不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
300
B.
200
C.
240
D.
560
參考答案：C
參考解析：
乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=(600+200)×300/(700+300)=240(萬(wàn)元)。
4
下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.
影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露
B.
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目
C.
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)
D.
判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
參考答案：C 參考解析：
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng)C不正確。
5
甲公司2016年1月2日，從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為4000萬(wàn)元，自2016年起每年年末付款1000萬(wàn)元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227;4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，則甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
3546
B.
4000
C.
3556
D.
4010
參考答案：C 參考解析：
甲公司支付總價(jià)款的現(xiàn)值=1000×3.5460=3546(萬(wàn)元)，甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值=3546+10=3556(萬(wàn)元)。
6
下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 的是( )。
A.
存貨發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平 均法
B.
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允 價(jià)值模式
C.
固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)
參考答案：B 參考解析：
選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
7
2016年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入200萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)銷售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為1850萬(wàn)元。甲公司于2016年年末對(duì)在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為( )萬(wàn)元。
A.
50
B.
200
C.
150
D.
0
參考答案：C 參考解析：
扣除繼續(xù)在建所需投人因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1850萬(wàn)元，可收回金額為1850萬(wàn)元，該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=2000-1850=150(萬(wàn)元)。
8
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間非資本化期間計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)( )。
A.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B.
計(jì)入投資收益
C.
沖減管理費(fèi)用
D.
沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：D
9
甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，記賬本位幣為人民幣。甲公司2016年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價(jià)款總額為1000萬(wàn)美元，合同規(guī)定購(gòu)貨方應(yīng)于4個(gè)月后支付貨款，銷售時(shí)的即期匯率為1美元=6.35元人民幣。3月31日即期匯率為1美元=6.36元人民幣，4月30日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，5月1日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，5月31日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2016年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為( )萬(wàn)元人民幣。
A.
-20
B.
10
C.
20
D.
30
參考答案：D
參考解析：
甲公司2016年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=1000 ×(6.37-6.34)=30(萬(wàn)元人民幣)。
10
A公司2015年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2015年3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，2015年11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，另支付租金20萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。至2015年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2016年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元，律師費(fèi)5萬(wàn)元，2016年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.
84
B.
80
C.
76
D.
74
參考答案：B 參考解析：
培訓(xùn)支出，是為了運(yùn)行該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(80+20+20)×60%+3+5=80(萬(wàn)元)。
11
某公司2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，在2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開(kāi)始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬(wàn)元(符合資本化條件)，2016年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬(wàn)元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過(guò)該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無(wú)形資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
470.83
B.
659.17
C.
475
D.
665
參考答案：A 參考解析：
無(wú)形資產(chǎn)初始成本=100+400=500(萬(wàn)元)，2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)=500-500/10×7/12=470.83(萬(wàn)元)。
12
甲公司從2015年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目賬面余額為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2016年實(shí)際銷售收入為4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元(均為人工費(fèi)用)。
2016年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.
2016年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目80萬(wàn)元
C.
2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目80萬(wàn)元
D.
2016年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為40萬(wàn)元
參考答案：D 參考解析：
當(dāng)年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=4000×2%=80(萬(wàn)元)，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目年末余額=100+80-60=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。
相關(guān)分錄如下：
2016年年末計(jì)提時(shí)
借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證80(4000 ×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證80
實(shí)際發(fā)生時(shí)
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證60
貸：應(yīng)付職工薪酬60
13
2016年3月10日，丙科研所根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度200萬(wàn)元。4月6日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了190萬(wàn)元用款額度。4月8日，該科研所收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。丙科研所下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.
2016年3月10日
借：應(yīng)收賬款 200
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200
B.
2016年4月6日
借：零余額賬戶用款額度 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
C.
2016年4月8日
借：零余額賬戶用款額度 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
D.
2016年4月8日
借：事業(yè)支出 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
參考答案：C 參考解析：
在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度，選項(xiàng)C正確。
14
某股份有限公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期還本的公司債券，債券面值總額為400萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為389.31萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.
20
B.
23.36
C.
24
D.
19.47
參考答案：B 參考解析：
該債券2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=389.31×6%=23.36(萬(wàn)元)。
15
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。交換Et甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬(wàn)元，同時(shí)A公司支付甲設(shè)備的清理費(fèi)用2萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
635
B.
535
C.
592
D.
652
參考答案：A 參考解析：
A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+500×17%+50=635(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16
甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至2016年12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息200萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬(wàn)元
B.
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5205萬(wàn)元
C.
確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5200萬(wàn)元
D.
確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元
參考答案：A,D 參考解析：
甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=200+5=205(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;到期借款本息5000萬(wàn)元與營(yíng)業(yè)外支出無(wú)關(guān)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額200萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。
17
下列事項(xiàng)中可能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有( )。
A.
固定資產(chǎn)的日常修理支出
B.
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造
C.
持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額低于其賬面價(jià)值
D.
調(diào)整原暫估人賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本
參考答案：B,C,D 參考解析：
選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)予資本化，增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)。
18
甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購(gòu)人，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元
B.
長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.
2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬(wàn)元
D.
2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬(wàn)元
參考答案：A,C 參考解析：
2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+400+200=3600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2016年度應(yīng)交所得稅=(8000-400-200)×25%=1850(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.
以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一臺(tái)設(shè)備
B.
以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料
C.
以公允價(jià)值1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入一棟廠房，同時(shí)收到120萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)
D.
以公允價(jià)值3000萬(wàn)元的專利權(quán)換入一棟廠房，同時(shí)支付1500萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)
參考答案：A,B 參考解析：
選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，1500/(3000+1500)×100%=33.33%>25%，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
20
借款費(fèi)用包括( )。
A.
因借款而發(fā)生的利息
B.
折價(jià)或溢價(jià)的攤銷
C.
因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額
D.
權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用
參考答案：A,B,C 參考解析：
借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等?！ ?1
下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否為融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.
租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分
B.
在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
C.
租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用
D.
承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);(4)就承租人而言，租賃開(kāi)始日低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(≥90%);(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
22
下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有( )。
A.
接受勞務(wù)捐贈(zèng)
B.
接受有價(jià)證券捐贈(zèng)
C.
接受辦公用房捐贈(zèng)
D.
接受貨幣資金捐贈(zèng)
參考答案：B,C,D 參考解析：
對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，選項(xiàng)A不正確。
23
下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.
將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券
B.
將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積
C.
按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
D.
按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
參考答案：A,D 參考解析：
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其中將負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額(公允價(jià)值)確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C不正確。
24
下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.
對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.
企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
C.
攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本
D.
企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件
參考答案：A,C
25
下列項(xiàng)目中，屬于金融負(fù)債的有( )。
A.
甲公司發(fā)行8年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股
B.
乙公司一項(xiàng)以面值人民幣2億元發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息
C.
丙公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，丙公司可自行決定是否派發(fā)股利
D.
丁公司發(fā)行了股利率為6%的非累積的優(yōu)先股，丁公司可自行決定是否派發(fā)股利
參考答案：A,B 參考解析：
選項(xiàng)A，甲公司無(wú)法避免8年后的現(xiàn)金流出，從而存在支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)B，乙公司承擔(dān)了未來(lái)支付5%股息的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)C和選三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題低得分零分。)
26
預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)。( )
參考答案：對(duì)
27
對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
報(bào)告期內(nèi)，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。
28
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。( )
參考答案：對(duì)
29
交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。( )
參考答案：對(duì)
30
企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按合同約定匯率折算為記賬本位幣入賬。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。
31
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。( )
參考答案：對(duì)
32
公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，但不需要將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
應(yīng)當(dāng)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
33
企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。( )
參考答案：對(duì)
34
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益;重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。
35
或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)的出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，該應(yīng)付金額是確定的。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
或有應(yīng)付(或應(yīng)收)金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)的出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付(或應(yīng)收)金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。 四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
36
甲公司2013年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年年末開(kāi)始分5年分期等額收款，每年收取1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際年利率為7.93%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素。
要求：編制甲公司從2013年至2017年關(guān)于分期收款銷售的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)2013年1月1日
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫(kù)存商品 3000
(2)2013年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=每期期初長(zhǎng)期應(yīng)收款本金余額×實(shí)際利率
每期期初長(zhǎng)期應(yīng)收款本金余額=期初長(zhǎng)期應(yīng)收款余額-期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=(5000-1000)×7.93%=317.20(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 317.20
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 317.20
(3)2014年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000)-(1000-317.20)]×7.93%=263.05(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 263.05
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 263.05
(4)2015年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05)]×7.93%=204.61(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 204.61
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 204.61
(5)2016年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05-204.61)]×7.93%=141.54(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 141.54
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 141.54
(6)2017年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=1000-317.20-263.05-204.61-141.54=73.60(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 73.60
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 73.60 37
2013年1月1日，A公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些管理人員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：
單位：元
年份 公允價(jià)值
支付現(xiàn)金
2013
14
2014
15
2015
18
16
2016
21
20
2017
25
第一年有20名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)未來(lái)兩年還將有15名管理人員離開(kāi);第二年又有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)第三年還將有10名管理人員離開(kāi);第三年又有15名管理人員離開(kāi)。第三年年末，有70人行使股票增值權(quán)。第四年年末，有50人行使了股票增值權(quán)。第五年年末，剩余35人也行使了股票增值權(quán)。
要求：
(1)填列2013年至2017年費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表。
單位：元
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2013
2014
2015
2016
2017
總額
(2)編制2013年至2017年有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)
單位：元
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2013
(200-20-15)×100×14 ×1/3=77000
77000
2014
(200-20-10-10)×100×15×2/3=160000
83000
(160000-77000)
續(xù)表
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2015
(200-45-70)×100×18=153000
70×100×16=112000
105000
(153000+112000-160000)
2016
(200-45-70-50)×100×21=73500
50×100×20=100000
20500
(73500+100000-153000)
2017
O
35 × 100×25=87500
14000
(87500-73500)
總額
299500
299500
(2)
①2013年1月1日
授予日不作賬務(wù)處理。
②2013年12月31日
借：管理費(fèi)用 77000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 77000
③2014年12月31日
借：管理費(fèi)用 83000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 83000
④2015年12月31日
借：管理費(fèi)用 105000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 105000
借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 112000
貸：銀行存款 112000
⑤2016年12月31日
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20500
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 20500
借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 100000
貸：銀行存款 100000
⑥2017年12月31日
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 14000
貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 14000
借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 87500
貸：銀行存款 87500 五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
38
長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性提出質(zhì)疑：
(1)1月10日，從市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，以賺取差價(jià)，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，對(duì)甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1601
貸：銀行存款 1601
借：其他綜合收益 201
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 201
(2)3月20日，按面值購(gòu)入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬(wàn)張，支付價(jià)款1000萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。除乙公司債券投資外，長(zhǎng)江公司未持有其他公司的債券。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn) 850
貸：持有至到期投資 500
投資收益 350
(3)5月1日，購(gòu)入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.7元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
貸：銀行存款 100
借：其他綜合收益 30
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)6月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買丁公司發(fā)行在外普通股50萬(wàn)股，占丁公司5%的表決權(quán)，成本為240萬(wàn)元，投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為6000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準(zhǔn)備近期出售。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 300
貸：銀行存款 240
營(yíng)業(yè)外收入 60
(5)9月25日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將之前經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該房地產(chǎn)原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 3800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：投資性房地產(chǎn) 4000
其他綜合收益 140
本題不考慮所得稅及其他因素，長(zhǎng)江公司按照10%的比例提取盈余公積。
要求：根據(jù)以上資料，判斷長(zhǎng)江公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理)。
參考解析：
長(zhǎng)江公司將持有的甲公司股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的處理不正確。因?yàn)橘?gòu)入時(shí)準(zhǔn)備隨時(shí)出售，賺取差價(jià)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1600
投資收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1601
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 201
貸：其他綜合收益 201
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200
(2)長(zhǎng)江公司將剩余乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。重分類日，按照剩余債權(quán)的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。更正分錄如下：
借：投資收益 350
貸：其他綜合收益 350
(3)長(zhǎng)江公司將持有的丙公司認(rèn)股權(quán)證劃分為可供出售金融資產(chǎn)的處理不正確。
因?yàn)檎J(rèn)股權(quán)證屬于衍生工具，所以不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
貸：其他綜合收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)長(zhǎng)江公司持有丁公司的股票劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理是不正確的。對(duì)被投資方不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，由于不準(zhǔn)備近期出售，所以應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。
更正分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 240
營(yíng)業(yè)外收入 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 300
(5)長(zhǎng)江公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更當(dāng)日公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，應(yīng)調(diào)整期初留存收益。更正分錄如下：
借：其他綜合收益 140
貸：盈余公積 14
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 126
39
長(zhǎng)江公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年度，長(zhǎng)江公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，單位銷售成本為10萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備12臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，88臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。長(zhǎng)江公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。
(2)3月26日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。長(zhǎng)江公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。長(zhǎng)江公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅稅額。
(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司20萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)100萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為70萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益15萬(wàn)元。
(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由長(zhǎng)江公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2017年5月1日按2100萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。
要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制長(zhǎng)江公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
參考解析：
(1)
①2016年1月31日
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340(2000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
貸：庫(kù)存商品 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
②2016年6月30日
借：庫(kù)存商品 120
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40.8(12 ×20×17%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
應(yīng)收賬款 280.8(12×20×1.17)
借：銀行存款 2059.2(88 × 20×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 2059.2
(2)
①2016年3月26日
借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170(1000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
②2016年4月10日
借：銀行存款 1158.3
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.7(1170×1%)
貸：應(yīng)收賬款 1170
(3)2016年6月30日
借：銀行存款 100
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 70
—公允價(jià)值變動(dòng) 15
投資收益 15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15
貸：投資收益 15
(4)
①2016年9月30日
借：銀行存款 290
貸：預(yù)收賬款 290
②2016年11月30日
借：銀行存款 388.6
預(yù)收賬款 290
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 98.6(580×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：庫(kù)存商品 600
(5)
①2016年12月1日
借：銀行存款 2340(2000×1.17)
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
②2016年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(2100-2000)÷5]
貸：其他應(yīng)付款 20
1
在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間內(nèi)與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)( )。
A.
沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.
沖減借款費(fèi)用資本化的金額
C.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.
計(jì)入資本公積
參考答案：B
2
事業(yè)單位下列各項(xiàng)收入中，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的是( )。
A.
經(jīng)營(yíng)收入
B.
財(cái)政補(bǔ)助收入
C.
事業(yè)收入中的非財(cái)政專項(xiàng)資金收入
D.
其他收入中的非專項(xiàng)資金收入
參考答案：D
參考解析：
事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。
3
2016年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為700萬(wàn)元的廠房和300萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的在建房屋和200萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該項(xiàng)交換交易不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
300
B.
200
C.
240
D.
560
參考答案：C
參考解析：
乙公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=(600+200)×300/(700+300)=240(萬(wàn)元)。
4
下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.
影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露
B.
對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目
C.
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)
D.
判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
參考答案：C 參考解析：
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，而非全部事項(xiàng)，選項(xiàng)C不正確。
5
甲公司2016年1月2日，從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為4000萬(wàn)元，自2016年起每年年末付款1000萬(wàn)元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227;4年期、5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，則甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
3546
B.
4000
C.
3556
D.
4010
參考答案：C 參考解析：
甲公司支付總價(jià)款的現(xiàn)值=1000×3.5460=3546(萬(wàn)元)，甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值=3546+10=3556(萬(wàn)元)。
6
下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 的是( )。
A.
存貨發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平 均法
B.
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允 價(jià)值模式
C.
固定資產(chǎn)由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.
使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)
參考答案：B 參考解析：
選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
7
2016年12月31日，甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚需投入200萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)發(fā)生了變化，甲公司于年末對(duì)該在建工程項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)在建所需投入因素預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)銷售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為1850萬(wàn)元。甲公司于2016年年末對(duì)在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為( )萬(wàn)元。
A.
50
B.
200
C.
150
D.
0
參考答案：C 參考解析：
扣除繼續(xù)在建所需投人因素預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1850萬(wàn)元，可收回金額為1850萬(wàn)元，該在建工程項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=2000-1850=150(萬(wàn)元)。
8
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間非資本化期間計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)( )。
A.
計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
B.
計(jì)入投資收益
C.
沖減管理費(fèi)用
D.
沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案：D
9
甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，記賬本位幣為人民幣。甲公司2016年3月10日出口銷售一批設(shè)備，價(jià)款總額為1000萬(wàn)美元，合同規(guī)定購(gòu)貨方應(yīng)于4個(gè)月后支付貨款，銷售時(shí)的即期匯率為1美元=6.35元人民幣。3月31日即期匯率為1美元=6.36元人民幣，4月30日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，5月1日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，5月31日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2016年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為( )萬(wàn)元人民幣。
A.
-20
B.
10
C.
20
D.
30
參考答案：D
參考解析：
甲公司2016年5月對(duì)該外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=1000 ×(6.37-6.34)=30(萬(wàn)元人民幣)。
10
A公司2015年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2015年3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，2015年11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，另支付租金20萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。至2015年12月31日，A公司自行開(kāi)發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2016年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元，律師費(fèi)5萬(wàn)元，2016年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.
84
B.
80
C.
76
D.
74
參考答案：B 參考解析：
培訓(xùn)支出，是為了運(yùn)行該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(80+20+20)×60%+3+5=80(萬(wàn)元)。
11
某公司2015年至2016年作為非專利技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2015年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，在2015年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，進(jìn)而開(kāi)始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的中試生產(chǎn)階段，2015年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬(wàn)元(符合資本化條件)，2016年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬(wàn)元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2016年6月20日通過(guò)該項(xiàng)新工藝中試鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的無(wú)形資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
470.83
B.
659.17
C.
475
D.
665
參考答案：A 參考解析：
無(wú)形資產(chǎn)初始成本=100+400=500(萬(wàn)元)，2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無(wú)形資產(chǎn)=500-500/10×7/12=470.83(萬(wàn)元)。
12
甲公司從2015年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目賬面余額為100萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2016年實(shí)際銷售收入為4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元(均為人工費(fèi)用)。
2016年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的下列表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.
2016年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用60萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目80萬(wàn)元
C.
2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目80萬(wàn)元
D.
2016年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為40萬(wàn)元
參考答案：D 參考解析：
當(dāng)年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=4000×2%=80(萬(wàn)元)，“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目年末余額=100+80-60=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。
相關(guān)分錄如下：
2016年年末計(jì)提時(shí)
借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證80(4000 ×2%)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證80
實(shí)際發(fā)生時(shí)
借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證60
貸：應(yīng)付職工薪酬60
13
2016年3月10日，丙科研所根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度200萬(wàn)元。4月6日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了190萬(wàn)元用款額度。4月8日，該科研所收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。丙科研所下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.
2016年3月10日
借：應(yīng)收賬款 200
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200
B.
2016年4月6日
借：零余額賬戶用款額度 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
C.
2016年4月8日
借：零余額賬戶用款額度 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
D.
2016年4月8日
借：事業(yè)支出 190
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 190
參考答案：C 參考解析：
在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度，選項(xiàng)C正確。
14
某股份有限公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期還本的公司債券，債券面值總額為400萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為389.31萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.
20
B.
23.36
C.
24
D.
19.47
參考答案：B 參考解析：
該債券2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=389.31×6%=23.36(萬(wàn)元)。
15
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。交換Et甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為500萬(wàn)元，同時(shí)A公司支付甲設(shè)備的清理費(fèi)用2萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
635
B.
535
C.
592
D.
652
參考答案：A 參考解析：
A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+500×17%+50=635(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16
甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至2016年12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息200萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬(wàn)元
B.
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5205萬(wàn)元
C.
確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5200萬(wàn)元
D.
確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元
參考答案：A,D 參考解析：
甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=200+5=205(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;到期借款本息5000萬(wàn)元與營(yíng)業(yè)外支出無(wú)關(guān)，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額200萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。
17
下列事項(xiàng)中可能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有( )。
A.
固定資產(chǎn)的日常修理支出
B.
對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造
C.
持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額低于其賬面價(jià)值
D.
調(diào)整原暫估人賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本
參考答案：B,C,D 參考解析：
選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)予資本化，增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)。
18
甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購(gòu)人，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元
B.
長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.
2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬(wàn)元
D.
2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬(wàn)元
參考答案：A,C 參考解析：
2016年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+400+200=3600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2016年度應(yīng)交所得稅=(8000-400-200)×25%=1850(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.
以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一臺(tái)設(shè)備
B.
以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料
C.
以公允價(jià)值1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入一棟廠房，同時(shí)收到120萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)
D.
以公允價(jià)值3000萬(wàn)元的專利權(quán)換入一棟廠房，同時(shí)支付1500萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)
參考答案：A,B 參考解析：
選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，1500/(3000+1500)×100%=33.33%>25%，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
20
借款費(fèi)用包括( )。
A.
因借款而發(fā)生的利息
B.
折價(jià)或溢價(jià)的攤銷
C.
因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額
D.
權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用
參考答案：A,B,C 參考解析：
借款費(fèi)用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等?！ ?1
下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否為融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.
租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分
B.
在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人
C.
租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用
D.
承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);(4)就承租人而言，租賃開(kāi)始日低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值(≥90%);(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
22
下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有( )。
A.
接受勞務(wù)捐贈(zèng)
B.
接受有價(jià)證券捐贈(zèng)
C.
接受辦公用房捐贈(zèng)
D.
接受貨幣資金捐贈(zèng)
參考答案：B,C,D 參考解析：
對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，選項(xiàng)A不正確。
23
下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.
將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券
B.
將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積
C.
按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
D.
按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
參考答案：A,D 參考解析：
企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其中將負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額(公允價(jià)值)確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C不正確。
24
下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
A.
對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.
企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出
C.
攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本
D.
企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件
參考答案：A,C
25
下列項(xiàng)目中，屬于金融負(fù)債的有( )。
A.
甲公司發(fā)行8年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股
B.
乙公司一項(xiàng)以面值人民幣2億元發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息
C.
丙公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，丙公司可自行決定是否派發(fā)股利
D.
丁公司發(fā)行了股利率為6%的非累積的優(yōu)先股，丁公司可自行決定是否派發(fā)股利
參考答案：A,B 參考解析：
選項(xiàng)A，甲公司無(wú)法避免8年后的現(xiàn)金流出，從而存在支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)B，乙公司承擔(dān)了未來(lái)支付5%股息的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)C和選三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題低得分零分。)
26
預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)。( )
參考答案：對(duì)
27
對(duì)于通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
報(bào)告期內(nèi)，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。
28
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。( )
參考答案：對(duì)
29
交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。( )
參考答案：對(duì)
30
企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按合同約定匯率折算為記賬本位幣入賬。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。
31
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。( )
參考答案：對(duì)
32
公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，但不需要將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
應(yīng)當(dāng)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
33
企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。( )
參考答案：對(duì)
34
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益;重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。
35
或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)的出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，該應(yīng)付金額是確定的。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
或有應(yīng)付(或應(yīng)收)金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)的出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付(或應(yīng)收)金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。 四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
36
甲公司2013年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年年末開(kāi)始分5年分期等額收款，每年收取1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際年利率為7.93%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素。
要求：編制甲公司從2013年至2017年關(guān)于分期收款銷售的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)2013年1月1日
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫(kù)存商品 3000
(2)2013年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=每期期初長(zhǎng)期應(yīng)收款本金余額×實(shí)際利率
每期期初長(zhǎng)期應(yīng)收款本金余額=期初長(zhǎng)期應(yīng)收款余額-期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=(5000-1000)×7.93%=317.20(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 317.20
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 317.20
(3)2014年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000)-(1000-317.20)]×7.93%=263.05(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 263.05
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 263.05
(4)2015年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05)]×7.93%=204.61(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 204.61
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 204.61
(5)2016年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=[(5000-1000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05-204.61)]×7.93%=141.54(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 141.54
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 141.54
(6)2017年12月31日
未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=1000-317.20-263.05-204.61-141.54=73.60(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 1000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 73.60
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 73.60 37
2013年1月1日，A公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些管理人員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：
單位：元
年份 公允價(jià)值
支付現(xiàn)金
2013
14
2014
15
2015
18
16
2016
21
20
2017
25
第一年有20名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)未來(lái)兩年還將有15名管理人員離開(kāi);第二年又有10名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)第三年還將有10名管理人員離開(kāi);第三年又有15名管理人員離開(kāi)。第三年年末，有70人行使股票增值權(quán)。第四年年末，有50人行使了股票增值權(quán)。第五年年末，剩余35人也行使了股票增值權(quán)。
要求：
(1)填列2013年至2017年費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表。
單位：元
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2013
2014
2015
2016
2017
總額
(2)編制2013年至2017年有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)
單位：元
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2013
(200-20-15)×100×14 ×1/3=77000
77000
2014
(200-20-10-10)×100×15×2/3=160000
83000
(160000-77000)
續(xù)表
年份 應(yīng)付職工薪酬余額
支付現(xiàn)金計(jì)算
當(dāng)期費(fèi)用
2015
(200-45-70)×100×18=153000
70×100×16=112000
105000
(153000+112000-160000)
2016
(200-45-70-50)×100×21=73500
50×100×20=100000
20500
(73500+100000-153000)
2017
O
35 × 100×25=87500
14000
(87500-73500)
總額
299500
299500
(2)
①2013年1月1日
授予日不作賬務(wù)處理。
②2013年12月31日
借：管理費(fèi)用 77000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 77000
③2014年12月31日
借：管理費(fèi)用 83000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 83000
④2015年12月31日
借：管理費(fèi)用 105000
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 105000
借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 112000
貸：銀行存款 112000
⑤2016年12月31日
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20500
貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 20500
借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付 100000
貸：銀行存款 100000
⑥2017年12月31日
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 14000
貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 14000
借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 87500
貸：銀行存款 87500 五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)
38
長(zhǎng)江公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性提出質(zhì)疑：
(1)1月10日，從市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，以賺取差價(jià)，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元，對(duì)甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1601
貸：銀行存款 1601
借：其他綜合收益 201
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 201
(2)3月20日，按面值購(gòu)入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬(wàn)張，支付價(jià)款1000萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日將所持有乙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。除乙公司債券投資外，長(zhǎng)江公司未持有其他公司的債券。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn) 850
貸：持有至到期投資 500
投資收益 350
(3)5月1日，購(gòu)入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.7元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
貸：銀行存款 100
借：其他綜合收益 30
貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)6月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買丁公司發(fā)行在外普通股50萬(wàn)股，占丁公司5%的表決權(quán)，成本為240萬(wàn)元，投資時(shí)丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為6000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準(zhǔn)備近期出售。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 300
貸：銀行存款 240
營(yíng)業(yè)外收入 60
(5)9月25日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將之前經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該房地產(chǎn)原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 3800
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
貸：投資性房地產(chǎn) 4000
其他綜合收益 140
本題不考慮所得稅及其他因素，長(zhǎng)江公司按照10%的比例提取盈余公積。
要求：根據(jù)以上資料，判斷長(zhǎng)江公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理)。
參考解析：
長(zhǎng)江公司將持有的甲公司股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算的處理不正確。因?yàn)橘?gòu)入時(shí)準(zhǔn)備隨時(shí)出售，賺取差價(jià)，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1600
投資收益
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 1601
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 201
貸：其他綜合收益 201
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200
(2)長(zhǎng)江公司將剩余乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。重分類日，按照剩余債權(quán)的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。更正分錄如下：
借：投資收益 350
貸：其他綜合收益 350
(3)長(zhǎng)江公司將持有的丙公司認(rèn)股權(quán)證劃分為可供出售金融資產(chǎn)的處理不正確。
因?yàn)檎J(rèn)股權(quán)證屬于衍生工具，所以不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 100
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 100
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
貸：其他綜合收益 30
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)長(zhǎng)江公司持有丁公司的股票劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理是不正確的。對(duì)被投資方不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)，由于不準(zhǔn)備近期出售，所以應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。
更正分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 240
營(yíng)業(yè)外收入 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 300
(5)長(zhǎng)江公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更當(dāng)日公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，應(yīng)調(diào)整期初留存收益。更正分錄如下：
借：其他綜合收益 140
貸：盈余公積 14
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 126
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長(zhǎng)江公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年度，長(zhǎng)江公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，單位銷售成本為10萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備12臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，88臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。長(zhǎng)江公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。
(2)3月26日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。長(zhǎng)江公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。長(zhǎng)江公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅稅額。
(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司20萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)100萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為70萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益15萬(wàn)元。
(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由長(zhǎng)江公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2017年5月1日按2100萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。
要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制長(zhǎng)江公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
參考解析：
(1)
①2016年1月31日
借：應(yīng)收賬款 2340
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340(2000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000
貸：庫(kù)存商品 1000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
②2016年6月30日
借：庫(kù)存商品 120
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40.8(12 ×20×17%)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
應(yīng)收賬款 280.8(12×20×1.17)
借：銀行存款 2059.2(88 × 20×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 2059.2
(2)
①2016年3月26日
借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170(1000×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
②2016年4月10日
借：銀行存款 1158.3
財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.7(1170×1%)
貸：應(yīng)收賬款 1170
(3)2016年6月30日
借：銀行存款 100
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 70
—公允價(jià)值變動(dòng) 15
投資收益 15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15
貸：投資收益 15
(4)
①2016年9月30日
借：銀行存款 290
貸：預(yù)收賬款 290
②2016年11月30日
借：銀行存款 388.6
預(yù)收賬款 290
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 98.6(580×17%)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：庫(kù)存商品 600
(5)
①2016年12月1日
借：銀行存款 2340(2000×1.17)
貸：其他應(yīng)付款 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
②2016年12月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[(2100-2000)÷5]
貸：其他應(yīng)付款 20