1、2015年1月，某酒店(位于市區(qū))發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)餐廳營業(yè)收入14萬元;
(2)歌舞廳營業(yè)收入中，門票收入8萬元，煙酒、飲料、鮮花收入18萬元，其他服務(wù)費(fèi)收入3萬元;
(3)客房部房費(fèi)收入34萬元;
(4)歌舞廳的采購支出13萬元，水電消耗8萬元，工資支出12萬元。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，其他服務(wù)業(yè)稅率5%。城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%。
(1)歌舞廳營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )。
A.(8+18)×20%=5.2萬元
B.(8+18+3-13)×20%=3.2萬元
C.(18+3)×20%+8×5%=4.6萬元
D.(8+18+3)×20%=5.8萬元
【答案】D
【解析】歌舞廳收人應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(8+18+3)×20%=5.8(萬元)
(2)該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )。
A.14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6萬元
B.14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2萬元
C.(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3萬元
D.14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6萬元
【答案】B
【解析】餐廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=14×5%=0.7(萬元)客房部收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=34×5%=1.7(萬元)各項(xiàng)支出消耗不允許扣除，該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0.7+5.8+1.7=8.2(萬元)
(3)該酒店應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加是( )。
A.[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56萬元
B.[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82萬元
C.[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63萬元
D.[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76萬元
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=8.2×(7%+3%)=0.82(萬元)
(4)下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，說法正確的是( )。
A.餐廳收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.歌舞廳的采購支出可以從計(jì)稅營業(yè)額中扣除
C.歌舞廳的收入全部按照“服務(wù)業(yè)”的稅率繳納營業(yè)稅
D.歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒屬于營業(yè)稅的混合銷售
【答案】A,D
【解析】歌舞廳的采購支出不可以從計(jì)稅營業(yè)額中扣除，以營業(yè)收入全額計(jì)稅;歌舞廳的收入全部按照“娛樂業(yè)”的稅率繳納營業(yè)稅。
2、某建材家居商城2013年實(shí)際占用的土地面積為20000平方米，另外商城的停車場(chǎng)占地500平方米，擁有房產(chǎn)原值2800萬元，該房產(chǎn)評(píng)估值為4000萬元。2013年底，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)增加土地2500平方米，擴(kuò)建商城投資額預(yù)計(jì)280萬元，于2014年9月30日辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬元。原有運(yùn)輸車輛5輛，整備質(zhì)量為每輛4噸;2014年1月又以24萬元購人3輛運(yùn)輸卡車，整備質(zhì)量均為每輛4噸。發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元，支付差價(jià)300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元，取得差價(jià)300萬元。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅扣除比率為20%;契稅稅率3%;車船稅60元/噸。
(1)家居建材城2014年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。
A.115000
B.112500
C.102500
D.132500
【答案】A
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)
(2)家居建材城2014年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是( )元。
A.278400
B.276000
C.297600
D.276600
【答案】B
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(萬元)=276000(元)
(3)家居建材城2014年應(yīng)納的車船稅是( )元。
A.1920
B.480
C.1880
D.2000
【答案】A
【解析】應(yīng)納車船稅=(5+3)×4×60=1920(元)
(4)家居建材城2014年應(yīng)納的契稅是( )元。
A.95000
B.180000
C.92000
D.90000
【答案】D
【解析】因?yàn)槠醵愂且苑课莓a(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，第一筆業(yè)務(wù)該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)=90000(元)。第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅。對(duì)于房屋交換的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，該公司并不用支付差價(jià)，因此不用繳納契稅。
(1)餐廳營業(yè)收入14萬元;
(2)歌舞廳營業(yè)收入中，門票收入8萬元，煙酒、飲料、鮮花收入18萬元，其他服務(wù)費(fèi)收入3萬元;
(3)客房部房費(fèi)收入34萬元;
(4)歌舞廳的采購支出13萬元，水電消耗8萬元，工資支出12萬元。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，其他服務(wù)業(yè)稅率5%。城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%。
(1)歌舞廳營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )。
A.(8+18)×20%=5.2萬元
B.(8+18+3-13)×20%=3.2萬元
C.(18+3)×20%+8×5%=4.6萬元
D.(8+18+3)×20%=5.8萬元
【答案】D
【解析】歌舞廳收人應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(8+18+3)×20%=5.8(萬元)
(2)該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅是( )。
A.14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6萬元
B.14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2萬元
C.(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3萬元
D.14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6萬元
【答案】B
【解析】餐廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=14×5%=0.7(萬元)客房部收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=34×5%=1.7(萬元)各項(xiàng)支出消耗不允許扣除，該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0.7+5.8+1.7=8.2(萬元)
(3)該酒店應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加是( )。
A.[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56萬元
B.[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82萬元
C.[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63萬元
D.[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76萬元
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=8.2×(7%+3%)=0.82(萬元)
(4)下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，說法正確的是( )。
A.餐廳收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.歌舞廳的采購支出可以從計(jì)稅營業(yè)額中扣除
C.歌舞廳的收入全部按照“服務(wù)業(yè)”的稅率繳納營業(yè)稅
D.歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒屬于營業(yè)稅的混合銷售
【答案】A,D
【解析】歌舞廳的采購支出不可以從計(jì)稅營業(yè)額中扣除，以營業(yè)收入全額計(jì)稅;歌舞廳的收入全部按照“娛樂業(yè)”的稅率繳納營業(yè)稅。
2、某建材家居商城2013年實(shí)際占用的土地面積為20000平方米，另外商城的停車場(chǎng)占地500平方米，擁有房產(chǎn)原值2800萬元，該房產(chǎn)評(píng)估值為4000萬元。2013年底，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)增加土地2500平方米，擴(kuò)建商城投資額預(yù)計(jì)280萬元，于2014年9月30日辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬元。原有運(yùn)輸車輛5輛，整備質(zhì)量為每輛4噸;2014年1月又以24萬元購人3輛運(yùn)輸卡車，整備質(zhì)量均為每輛4噸。發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元，支付差價(jià)300萬元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元，取得差價(jià)300萬元。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅扣除比率為20%;契稅稅率3%;車船稅60元/噸。
(1)家居建材城2014年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )元。
A.115000
B.112500
C.102500
D.132500
【答案】A
【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)
(2)家居建材城2014年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是( )元。
A.278400
B.276000
C.297600
D.276600
【答案】B
【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(萬元)=276000(元)
(3)家居建材城2014年應(yīng)納的車船稅是( )元。
A.1920
B.480
C.1880
D.2000
【答案】A
【解析】應(yīng)納車船稅=(5+3)×4×60=1920(元)
(4)家居建材城2014年應(yīng)納的契稅是( )元。
A.95000
B.180000
C.92000
D.90000
【答案】D
【解析】因?yàn)槠醵愂且苑课莓a(chǎn)權(quán)的承受者為納稅人的，第一筆業(yè)務(wù)該公司換進(jìn)的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)=90000(元)。第二筆業(yè)務(wù)不用繳納契稅。對(duì)于房屋交換的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，由于第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值為600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值為300萬元，該公司并不用支付差價(jià)，因此不用繳納契稅。