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2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考前一周沖刺試題二
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是（ ?。?。
A.預(yù)提費用
B.預(yù)計負債
C.盈余公積
D.專項儲備
【答案】D
【解析】高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目。
2、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（ ）。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加
B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用
C.可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回
D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升
【答案】C
【解析】選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加計入其他綜合收益；選項B，購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入初始投資成本；選項C，可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失；選項D，以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。
3、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（ ）。
A.增值稅出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。
4、甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【答案】D
【解析】2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項合并財務(wù)報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25％=115(萬元)。
5、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（ ?。?BR> A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量
C.固定資產(chǎn)計提折舊
D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量
【答案】B
【解析】選項B，屬于公允價值計量屬性。
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考前一周沖刺試題二
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是（ ?。?。
A.預(yù)提費用
B.預(yù)計負債
C.盈余公積
D.專項儲備
【答案】D
【解析】高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目。
2、下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（ ）。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加
B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用
C.可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回
D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升
【答案】C
【解析】選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加計入其他綜合收益；選項B，購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入初始投資成本；選項C，可供出售債務(wù)工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失；選項D，以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。
3、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（ ）。
A.增值稅出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
【答案】D
【解析】選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。
4、甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【答案】D
【解析】2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60％=960(萬元)，因該事項合并財務(wù)報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25％=115(萬元)。
5、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（ ?。?BR> A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量
C.固定資產(chǎn)計提折舊
D.持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量
【答案】B
【解析】選項B，屬于公允價值計量屬性。