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2017年中級會計師《中級會計實務(wù)》每日一練：投資收益
1、多選題
2013年6月2日，甲事業(yè)單位出資800000元投資A企業(yè)，占A企業(yè)20%的股份。2013年年底，A企業(yè)實現(xiàn)利潤60000元。2014年2月13日，A企業(yè)宣告分派利潤30000元。甲事業(yè)單位于2014年3月13日收到A企業(yè)分配的利潤，存入銀行。則甲事業(yè)單位的下列賬務(wù)處理中，正確的有（ ?。?BR> A.借：長期投資800000
貸：銀行存款800000
B.借：事業(yè)基金800000
貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資800000
C.借：銀行存款6000
貸：其他收入——投資收益6000
D.借：銀行存款6000
貸：財政補(bǔ)助收入6000
【答案】 ABC
【解析】 事業(yè)單位收到投資利潤時，按實際收到的金額，計入其他收入（投資收益）。
2、多選題
下列項目中，可以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)
B.因獎勵積分確認(rèn)的遞延收益
C.交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值
D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于取得時成本
【答案】ABD
【解析】選項A，計稅基礎(chǔ)為賬面價值的150％。選項D，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，
選項A和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，計稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。
3、單選題
2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（ ?。┤f元。
A.39.6
B.50.4
C.90
D.O
【答案】B
固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5 =411（萬元），2009年度該設(shè)備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。
2017年中級會計師《中級會計實務(wù)》每日一練：投資收益
1、多選題
2013年6月2日，甲事業(yè)單位出資800000元投資A企業(yè)，占A企業(yè)20%的股份。2013年年底，A企業(yè)實現(xiàn)利潤60000元。2014年2月13日，A企業(yè)宣告分派利潤30000元。甲事業(yè)單位于2014年3月13日收到A企業(yè)分配的利潤，存入銀行。則甲事業(yè)單位的下列賬務(wù)處理中，正確的有（ ?。?BR> A.借：長期投資800000
貸：銀行存款800000
B.借：事業(yè)基金800000
貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資800000
C.借：銀行存款6000
貸：其他收入——投資收益6000
D.借：銀行存款6000
貸：財政補(bǔ)助收入6000
【答案】 ABC
【解析】 事業(yè)單位收到投資利潤時，按實際收到的金額，計入其他收入（投資收益）。
2、多選題
下列項目中，可以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.研發(fā)形成的無形資產(chǎn)
B.因獎勵積分確認(rèn)的遞延收益
C.交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值
D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于取得時成本
【答案】ABD
【解析】選項A，計稅基礎(chǔ)為賬面價值的150％。選項D，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，
選項A和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，計稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。
3、單選題
2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（ ?。┤f元。
A.39.6
B.50.4
C.90
D.O
【答案】B
固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5 =411（萬元），2009年度該設(shè)備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。