中級會計師真題考點解析《經(jīng)濟(jì)法》:企業(yè)所得稅的核定征收

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1.核定征收企業(yè)所得稅的情形:
    (1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
    (2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
    (3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
    (4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
    (5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
    (6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
     2.采用應(yīng)稅所得率方式核定所得稅:
    應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
    考點練習(xí):單選題
    某居民納稅人,2013年財務(wù)資料如下:收入合計55萬元,成本合計30萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,企業(yè)未能正確核算收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為15%,2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。
     A.0.75
     B.1.32
     C.2
     D.3
    【答案】B
    【解析】本題考核企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)。