點(diǎn)擊進(jìn)入專(zhuān)題：2016年全國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案專(zhuān)題 成績(jī)查詢專(zhuān)題
80
D.
0
參考答案：A
參考解析：
該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1920-20=1900(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1950=50(萬(wàn)元)。
2
2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。
A.
-2000
B.
0
C.
400
D.
2400
參考答案：C
參考解析：
在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時(shí)，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付高管人員的庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
回購(gòu)庫(kù)存股
借：庫(kù)存股 2000
貸：銀行存款 2000
行權(quán)時(shí)
借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
貸：庫(kù)存股 2000
資本公積—股本溢價(jià) 400
3
甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
120
B.
1000
C.
920
D.
40
參考答案：A
參考解析：
2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬(wàn)元)。
4
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
80
B.
0
C.
20
D.
30
參考答案：D
參考解析：
2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。
5
甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬(wàn)元。2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( )萬(wàn)元。
A.
600
B.
1700
C.
700
D.
630
參考答案：C
參考解析：
2016年合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為對(duì)外銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元。
6
企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出材料的公允價(jià)值能夠確定且不考慮增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.
按材料的賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
B.
按材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.
按材料的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入
D.
按材料的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
參考答案：B
參考解析：
以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
7
某企業(yè)于2016年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，2016年安裝工作開(kāi)始時(shí)收到預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。2016年年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)勞務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
72
C.
150
D.
300
參考答案：B
參考解析：
2016年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×60%=180(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的成本=(150+30)×60%=108(萬(wàn)元)，利潤(rùn)總額增加=180-108=72(萬(wàn)元)。
8
甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬(wàn)元。2016年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款100萬(wàn)元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售日乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬(wàn)元。則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
15
C.
-20
D.
5
參考答案：A
參考解析：
處置部分股權(quán)未喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。
9
甲公司2016年12月25日支付價(jià)款4080萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為4210萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.
130
B.
110
C.
250
D.
230
參考答案：D
參考解析：
甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬(wàn)元)。
10
甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月甲公司購(gòu)人一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
2600
B.
2658
C.
2500
D.
3100
參考答案：B
參考解析：
該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=2500+25+100+33=2658(萬(wàn)元)。
11
甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，對(duì)該股權(quán)投資采用成本法核算。2016年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款4000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。處置部分股權(quán)后，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
800
B.
200
C.
1000
D.
0
參考答案：C
參考解析：
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售部分售價(jià)與賬面價(jià)值的差額(4000-4000×80%)+剩余部分調(diào)整到公允價(jià)值[1000-4000×(1-80%)]=1000(萬(wàn)元)。
12
2016年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)W，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定其使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，2016年年末非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。
A.
2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元
B.
該非專(zhuān)利技術(shù)入賬價(jià)值為600萬(wàn)元
C.
該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
D.
該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在持有期間不需要攤銷(xiāo)
參考答案：B
參考解析：
支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本，則該非專(zhuān)利技術(shù)的人賬價(jià)值=600+40=640(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。
13
關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
C.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
D.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益
參考答案：A
參考解析：
提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。
14
甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬(wàn)元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
0.2
C.
20.2
D.
40
參考答案：A
參考解析：
因不符合開(kāi)始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。
15
2016年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1560萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1000萬(wàn)元;生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元;管理部門(mén)管理人員工資360萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2016年7月應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為( )萬(wàn)元。
A.
1215
B.
1000
C.
1180
D.
1894.5
參考答案：A
參考解析：
計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16
關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的且以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，結(jié)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)
B.
結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.
接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D.
接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的.應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
參考答案：A,B,C
參考解析：
接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
17
下列屬于母子公司合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有( )。
A.
以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.
當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利支付的現(xiàn)金
C.
以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.
內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)
參考答案：A,B,C
參考解析：
選項(xiàng)D，內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)不影響現(xiàn)金流量，不存在合并現(xiàn)金流量表抵銷(xiāo)問(wèn)題。
18
某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日該企業(yè)購(gòu)入一幢建筑物直接用于出租，租賃期5年，每年租金收入100萬(wàn)元。該建筑物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為600萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有( )。
A.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27.5萬(wàn)元
B.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)72.5萬(wàn)元
C.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元
D.
2016年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬(wàn)元
參考答案：C,D
參考解析：
采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2016年投資性房地產(chǎn)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-(600+10-560)=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2016年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值560萬(wàn)元列報(bào)，選項(xiàng)D正確。
19
下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性項(xiàng)目的有( )。
A.
預(yù)付款項(xiàng)
B.
銀行存款
C.
應(yīng)付賬款
D.
預(yù)收款項(xiàng)
參考答案：B,C
參考解析：
貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)屬于非貨幣性項(xiàng)目。
20
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.
預(yù)付賬款
B.
應(yīng)收賬款
C.
銷(xiāo)售商品收到的商業(yè)匯票
D.
準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
參考答案：B,C,D
參考解析：
預(yù)付賬款不是企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。
21
長(zhǎng)江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，長(zhǎng)江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。
A.
甲公司運(yùn)營(yíng)良好，長(zhǎng)江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
B.
乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
C.
丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
D.
丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任
參考答案：A,B
參考解析：
對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A和B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
22
下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有( )。
A.
銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租賃方式租回
B.
銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)
C.
已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性
D.
向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項(xiàng)A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，不確認(rèn)損益;選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，將收到款項(xiàng)計(jì)人其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品附有無(wú)條件退貨條款且無(wú)法估計(jì)退貨率的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，該項(xiàng)交易很可能發(fā)生退貨，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移。
23
下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。
A.
存貨
B.
開(kāi)發(fā)支出
C.
可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具
D.
以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A，存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)減值通過(guò)其他綜合收益轉(zhuǎn)回。
24
A公司、B公司、C公司簽訂了一份合同.設(shè)立某法人主體從事汽車(chē)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。合同中規(guī)定，A公司、B公司一致同意即可主導(dǎo)該主體的所有相關(guān)活動(dòng)，并不需要C公司也表示同意，但若主體資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%，C公司具有對(duì)該主體公開(kāi)發(fā)行債券或權(quán)益工具的否決權(quán)。下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.
A公司和B公司能夠共同控制該主體
B.
C公司僅對(duì)該主體擁有保護(hù)性權(quán)利
C.
C公司不是共同控制該主體的參與方
D.
C公司是共同控制該主體的參與方
參考答案：A,B,C
參考解析：
由于公開(kāi)發(fā)行債券或權(quán)益工具通常代表了該主體經(jīng)營(yíng)中的根本性改變，因而是保護(hù)性權(quán)利。由于合同明確規(guī)定需要A公司和B公司的一致同意才能主導(dǎo)該主體的相關(guān)活動(dòng)，因而A公司和B公司能夠共同控制該主體。盡管C公司也是該主體的參與方，但由于C公司僅對(duì)該主體擁有保護(hù)性權(quán)利，因此C公司不是共同控制該主體的參與方，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
25
下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中正確的有( )。
A.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊
B.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.
公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)
D.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)
參考答案：A,B,C
26
下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.
以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理
B.
在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用
C.
權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整
D.
為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量
參考答案：A,B,D
參考解析：
權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后不再對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C表述不正確。
27
關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A.
期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
B.
期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
C.
期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
D.
期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目
參考答案：A,B
參考解析：
選項(xiàng)A，期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出(基本支出、項(xiàng)目支出)”或“事業(yè)支出—基本支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)、項(xiàng)目支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)”科目;選項(xiàng)B，期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)”或“事業(yè)支出—項(xiàng)目支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)”科目;選項(xiàng)C和D，期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出—基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)支出”科目應(yīng)無(wú)余額。
28
下列在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.
支付生產(chǎn)工人工資
B.
報(bào)告年度售出的商品發(fā)生退貨
C.
企業(yè)合并或處置子公司
D.
發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大差錯(cuò)
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A，屬于當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng);選項(xiàng)B和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
29
企業(yè)處置部分采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
處置部分賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.
采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.
將全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益
D.
按相應(yīng)比例將原計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案：A,B
參考解析：
采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在部分處置該項(xiàng)投資時(shí)，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)處置比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果被投資單位其他綜合收益不轉(zhuǎn)入損益，投資方也不轉(zhuǎn)入損益，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
30
甲公司于2015年1月2日以銀行存款3060萬(wàn)元購(gòu)入面值為3000萬(wàn)元、期限為5年、到期還本、每年年末付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層計(jì)劃將其持有至到期。2016年年末，甲公司改變持有意圖，計(jì)劃在2017年出售該金融資產(chǎn)，該債券在2016年12月31日公允價(jià)值為3000萬(wàn)元(不含利息)，不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
2015年1月2日應(yīng)將該債券投資分類(lèi)為持有至到期投資
B.
2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3000萬(wàn)元
C.
該債券投資在2016年年末的攤余成本為3021.12萬(wàn)元
D.
以公允價(jià)值3000萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)換日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額21.12萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益
參考答案：A,C,D
參考解析：
甲公司管理層在購(gòu)人時(shí)計(jì)劃將該債券持有至到期，應(yīng)作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)A正確;2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2015年年末該債券的攤余成本=3060×1.0428-3000×5%=3040.97(萬(wàn)元)，2016年年末該債券的攤余成本=3040.97×1.0428-3000×5%=3021.12(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;按照規(guī)定持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資的賬面價(jià)值3021.12萬(wàn)元與公允價(jià)值3000萬(wàn)元之間的差額21.12萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。
三、判斷題(請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分0分。)
31
無(wú)論售后回購(gòu)交易是否滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件，均不能確認(rèn)收入。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
32
可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。( )
參考答案：對(duì)
33
企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。( )
參考答案：對(duì)
34
不符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。( )
參考答案：錯(cuò)
35
如果折現(xiàn)率考慮了因一般通貨膨脹而導(dǎo)致的物價(jià)上漲因素的影響，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也應(yīng)予以考慮。( )
參考答案：對(duì)
36
非同一控制下的吸收合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
非同一控制下的吸收合并，免稅合并條件下，合并時(shí)被購(gòu)買(mǎi)方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。
37
企業(yè)研究階段支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。( )
參考答案：對(duì)
38
與固定資產(chǎn)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本。( )
參考答案：對(duì)
39
企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面原價(jià)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。
40
購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息，實(shí)際收到該利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。
41
對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方(非合營(yíng)方)，如果享有該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債的，比照合營(yíng)方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
參考答案：對(duì)
42
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)假定出售金融資產(chǎn)的有序交易在金融資產(chǎn)的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)假定出售金融資產(chǎn)的有序交易在金融資產(chǎn)的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在金融資產(chǎn)的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。
43
若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料期末按成本計(jì)量。
44
當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)。( )
參考答案：對(duì)
45
若合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)未發(fā)生減值，企業(yè)在不喪失控制權(quán)情況下處置對(duì)子公司部分投資，不改變合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)的金額。( )
參考答案：對(duì)
46
在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。( )
參考答案：對(duì)
47
政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。( )
參考答案：對(duì)
48
存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類(lèi)別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
該變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
49
在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間相一致的稅率。( )
參考答案：對(duì)
50
企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)?！∷摹⒂?jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
51
甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí).對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2016年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2016年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系2015年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系2015年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
2016年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了其他綜合收益。2016年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，仍為暫時(shí)性下跌。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2016年1月1日起，甲公司將其投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于2013年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開(kāi)始用于出租，成本為8500萬(wàn)元。
2016年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，自廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年的公允價(jià)值如下：2013年12月31日為8500萬(wàn)元;2014年12月31日為8000萬(wàn)元;2015年12月31日和2016年1月1日為7300萬(wàn)元;2016年12月31日為6500萬(wàn)元。
(3)假定不考慮所得稅及其他因素;2016年財(cái)務(wù)尚未結(jié)賬，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2016年1月1日將持有乙公司股票重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2016年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：交易性金融資產(chǎn)不能與其他類(lèi)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。
更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 3500(2400+1100)
盈余公積 36.2
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 325.8
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 362(3512—300×10.5)
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 3512(2400+1100+8+4)
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 350(3500-300×10.5)
其他綜合收益 362
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 150
貸：其他綜合收益 150
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 150
(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式不可以由公允價(jià)值模式變更為成本模式。
更正分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 8500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680(8500÷25×2)
盈余公積 52
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 468
貸：投資性房地產(chǎn) 8500
投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1200(8500-7300)
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 340
貸：其他業(yè)務(wù)成本 340
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800(7300-6500)
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 800
80
D.
0
參考答案：A
參考解析：
該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1920-20=1900(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者確定，因此可收回金額為1950萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000-1950=50(萬(wàn)元)。
2
2015年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2015年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2018年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2018年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積—股本溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。
A.
-2000
B.
0
C.
400
D.
2400
參考答案：C
參考解析：
在高管人員行權(quán)從而擁有本公司股份時(shí)，甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付高管人員的庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200 × 10)和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2×12-200 × 10=400(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
回購(gòu)庫(kù)存股
借：庫(kù)存股 2000
貸：銀行存款 2000
行權(quán)時(shí)
借：資本公積—其他資本公積 2400(100×2×12)
貸：庫(kù)存股 2000
資本公積—股本溢價(jià) 400
3
甲公司于2015年1月1 日與乙公司簽訂協(xié)議，以4000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20%股權(quán)，從而對(duì)B公司具有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為22000萬(wàn)元。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益400萬(wàn)元。甲公司2016年1月2日將該投資以4920萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
120
B.
1000
C.
920
D.
40
參考答案：A
參考解析：
2015年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)4920-賬面價(jià)值4880+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)金額400×20%=120(萬(wàn)元)。
4
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年9月甲公司以800萬(wàn)元(不含增值稅稅額)的價(jià)格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。2016年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
A.
80
B.
0
C.
20
D.
30
參考答案：D
參考解析：
2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(800-600)×(1-40%)×25%=30(萬(wàn)元)。
5
甲公司擁有乙公司90%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2016年8月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元。至2016年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，確認(rèn)收入700萬(wàn)元。2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( )萬(wàn)元。
A.
600
B.
1700
C.
700
D.
630
參考答案：C
參考解析：
2016年合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為對(duì)外銷(xiāo)售收入700萬(wàn)元。
6
企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出材料的公允價(jià)值能夠確定且不考慮增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.
按材料的賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
B.
按材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.
按材料的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入
D.
按材料的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失
參考答案：B
參考解析：
以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按換出材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。
7
某企業(yè)于2016年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，2016年安裝工作開(kāi)始時(shí)收到預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。2016年年末請(qǐng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)勞務(wù)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
72
C.
150
D.
300
參考答案：B
參考解析：
2016年應(yīng)確認(rèn)的收入=300×60%=180(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的成本=(150+30)×60%=108(萬(wàn)元)，利潤(rùn)總額增加=180-108=72(萬(wàn)元)。
8
甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬(wàn)元。2016年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款100萬(wàn)元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售日乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬(wàn)元。則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
15
C.
-20
D.
5
參考答案：A
參考解析：
處置部分股權(quán)未喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。
9
甲公司2016年12月25日支付價(jià)款4080萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月28日，收到現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2016年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為4210萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.
130
B.
110
C.
250
D.
230
參考答案：D
參考解析：
甲公司2016年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬(wàn)元)。
10
甲公司為增值稅一般納稅人，2016年3月甲公司購(gòu)人一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
2600
B.
2658
C.
2500
D.
3100
參考答案：B
參考解析：
該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=2500+25+100+33=2658(萬(wàn)元)。
11
甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，對(duì)該股權(quán)投資采用成本法核算。2016年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款4000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。處置部分股權(quán)后，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
800
B.
200
C.
1000
D.
0
參考答案：C
參考解析：
甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售部分售價(jià)與賬面價(jià)值的差額(4000-4000×80%)+剩余部分調(diào)整到公允價(jià)值[1000-4000×(1-80%)]=1000(萬(wàn)元)。
12
2016年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)W，支付價(jià)款600萬(wàn)元，為使該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)合同或法律沒(méi)有明確規(guī)定其使用壽命，長(zhǎng)江公司也無(wú)法合理確定該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，2016年年末非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為500萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是( )。
A.
2016年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元
B.
該非專(zhuān)利技術(shù)入賬價(jià)值為600萬(wàn)元
C.
該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
D.
該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)在持有期間不需要攤銷(xiāo)
參考答案：B
參考解析：
支付相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本，則該非專(zhuān)利技術(shù)的人賬價(jià)值=600+40=640(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。
13
關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.
提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
C.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備
D.
企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益
參考答案：A
參考解析：
提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。
14
甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19，8萬(wàn)元。甲公司2016年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬(wàn)元。
A.
0
B.
0.2
C.
20.2
D.
40
參考答案：A
參考解析：
因不符合開(kāi)始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。
15
2016年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1560萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)工人工資1000萬(wàn)元;生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資200萬(wàn)元;管理部門(mén)管理人員工資360萬(wàn)元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2016年7月應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為( )萬(wàn)元。
A.
1215
B.
1000
C.
1180
D.
1894.5
參考答案：A
參考解析：
計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10%+8%+2%+1.5%)=1215(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16
關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的且以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，結(jié)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)
B.
結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.
接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
D.
接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的.應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
參考答案：A,B,C
參考解析：
接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
17
下列屬于母子公司合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有( )。
A.
以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.
當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利支付的現(xiàn)金
C.
以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.
內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)
參考答案：A,B,C
參考解析：
選項(xiàng)D，內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)不影響現(xiàn)金流量，不存在合并現(xiàn)金流量表抵銷(xiāo)問(wèn)題。
18
某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年1月1日該企業(yè)購(gòu)入一幢建筑物直接用于出租，租賃期5年，每年租金收入100萬(wàn)元。該建筑物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為600萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，該建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有( )。
A.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊27.5萬(wàn)元
B.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)72.5萬(wàn)元
C.
2016年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元
D.
2016年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為560萬(wàn)元
參考答案：C,D
參考解析：
采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2016年投資性房地產(chǎn)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-(600+10-560)=50(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2016年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)按其公允價(jià)值560萬(wàn)元列報(bào)，選項(xiàng)D正確。
19
下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性項(xiàng)目的有( )。
A.
預(yù)付款項(xiàng)
B.
銀行存款
C.
應(yīng)付賬款
D.
預(yù)收款項(xiàng)
參考答案：B,C
參考解析：
貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)屬于非貨幣性項(xiàng)目。
20
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.
預(yù)付賬款
B.
應(yīng)收賬款
C.
銷(xiāo)售商品收到的商業(yè)匯票
D.
準(zhǔn)備持有至到期的債券投資
參考答案：B,C,D
參考解析：
預(yù)付賬款不是企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。
21
長(zhǎng)江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，長(zhǎng)江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有( )。
A.
甲公司運(yùn)營(yíng)良好，長(zhǎng)江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
B.
乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
C.
丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任
D.
丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任
參考答案：A,B
參考解析：
對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A和B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
22
下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有( )。
A.
銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租賃方式租回
B.
銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)
C.
已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性
D.
向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項(xiàng)A，售后租回，且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，不確認(rèn)損益;選項(xiàng)B，銷(xiāo)售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購(gòu)的交易屬于融資交易，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，將收到款項(xiàng)計(jì)人其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品附有無(wú)條件退貨條款且無(wú)法估計(jì)退貨率的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，該項(xiàng)交易很可能發(fā)生退貨，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移。
23
下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。
A.
存貨
B.
開(kāi)發(fā)支出
C.
可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具
D.
以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A，存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)沖減資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)減值通過(guò)其他綜合收益轉(zhuǎn)回。
24
A公司、B公司、C公司簽訂了一份合同.設(shè)立某法人主體從事汽車(chē)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。合同中規(guī)定，A公司、B公司一致同意即可主導(dǎo)該主體的所有相關(guān)活動(dòng)，并不需要C公司也表示同意，但若主體資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%，C公司具有對(duì)該主體公開(kāi)發(fā)行債券或權(quán)益工具的否決權(quán)。下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.
A公司和B公司能夠共同控制該主體
B.
C公司僅對(duì)該主體擁有保護(hù)性權(quán)利
C.
C公司不是共同控制該主體的參與方
D.
C公司是共同控制該主體的參與方
參考答案：A,B,C
參考解析：
由于公開(kāi)發(fā)行債券或權(quán)益工具通常代表了該主體經(jīng)營(yíng)中的根本性改變，因而是保護(hù)性權(quán)利。由于合同明確規(guī)定需要A公司和B公司的一致同意才能主導(dǎo)該主體的相關(guān)活動(dòng)，因而A公司和B公司能夠共同控制該主體。盡管C公司也是該主體的參與方，但由于C公司僅對(duì)該主體擁有保護(hù)性權(quán)利，因此C公司不是共同控制該主體的參與方，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
25
下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的表述中正確的有( )。
A.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊
B.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)
C.
公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)
D.
成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，下月開(kāi)始計(jì)提攤銷(xiāo)
參考答案：A,B,C
26
下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。
A.
以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理
B.
在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用
C.
權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整
D.
為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量
參考答案：A,B,D
參考解析：
權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后不再對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C表述不正確。
27
關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中正確的有( )。
A.
期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
B.
期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
C.
期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目
D.
期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目
參考答案：A,B
參考解析：
選項(xiàng)A，期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出—財(cái)政補(bǔ)助支出(基本支出、項(xiàng)目支出)”或“事業(yè)支出—基本支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)、項(xiàng)目支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)”科目;選項(xiàng)B，期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)”或“事業(yè)支出—項(xiàng)目支出(非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出)”科目;選項(xiàng)C和D，期末，將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出—基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)支出”科目應(yīng)無(wú)余額。
28
下列在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.
支付生產(chǎn)工人工資
B.
報(bào)告年度售出的商品發(fā)生退貨
C.
企業(yè)合并或處置子公司
D.
發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大差錯(cuò)
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A，屬于當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng);選項(xiàng)B和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
29
企業(yè)處置部分采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
處置部分賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.
采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.
將全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益
D.
按相應(yīng)比例將原計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入投資收益
參考答案：A,B
參考解析：
采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在部分處置該項(xiàng)投資時(shí)，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)處置比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果被投資單位其他綜合收益不轉(zhuǎn)入損益，投資方也不轉(zhuǎn)入損益，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。
30
甲公司于2015年1月2日以銀行存款3060萬(wàn)元購(gòu)入面值為3000萬(wàn)元、期限為5年、到期還本、每年年末付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層計(jì)劃將其持有至到期。2016年年末，甲公司改變持有意圖，計(jì)劃在2017年出售該金融資產(chǎn)，該債券在2016年12月31日公允價(jià)值為3000萬(wàn)元(不含利息)，不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.
2015年1月2日應(yīng)將該債券投資分類(lèi)為持有至到期投資
B.
2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3000萬(wàn)元
C.
該債券投資在2016年年末的攤余成本為3021.12萬(wàn)元
D.
以公允價(jià)值3000萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)換日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額21.12萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益
參考答案：A,C,D
參考解析：
甲公司管理層在購(gòu)人時(shí)計(jì)劃將該債券持有至到期，應(yīng)作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)A正確;2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2015年年末該債券的攤余成本=3060×1.0428-3000×5%=3040.97(萬(wàn)元)，2016年年末該債券的攤余成本=3040.97×1.0428-3000×5%=3021.12(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;按照規(guī)定持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，該投資的賬面價(jià)值3021.12萬(wàn)元與公允價(jià)值3000萬(wàn)元之間的差額21.12萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。
三、判斷題(請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類(lèi)題最低得分0分。)
31
無(wú)論售后回購(gòu)交易是否滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件，均不能確認(rèn)收入。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
32
可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。( )
參考答案：對(duì)
33
企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。( )
參考答案：對(duì)
34
不符合商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。( )
參考答案：錯(cuò)
35
如果折現(xiàn)率考慮了因一般通貨膨脹而導(dǎo)致的物價(jià)上漲因素的影響，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也應(yīng)予以考慮。( )
參考答案：對(duì)
36
非同一控制下的吸收合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)用。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
非同一控制下的吸收合并，免稅合并條件下，合并時(shí)被購(gòu)買(mǎi)方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。
37
企業(yè)研究階段支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。( )
參考答案：對(duì)
38
與固定資產(chǎn)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本。( )
參考答案：對(duì)
39
企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面原價(jià)。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。
40
購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息，實(shí)際收到該利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，不影響當(dāng)期損益。
41
對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制的參與方(非合營(yíng)方)，如果享有該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債的，比照合營(yíng)方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
參考答案：對(duì)
42
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)假定出售金融資產(chǎn)的有序交易在金融資產(chǎn)的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)假定出售金融資產(chǎn)的有序交易在金融資產(chǎn)的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在金融資產(chǎn)的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。
43
若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料期末按成本計(jì)量。
44
當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)。( )
參考答案：對(duì)
45
若合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)未發(fā)生減值，企業(yè)在不喪失控制權(quán)情況下處置對(duì)子公司部分投資，不改變合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)的金額。( )
參考答案：對(duì)
46
在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。( )
參考答案：對(duì)
47
政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。( )
參考答案：對(duì)
48
存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類(lèi)別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
該變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
49
在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間相一致的稅率。( )
參考答案：對(duì)
50
企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本。( )
參考答案：錯(cuò)
參考解析：
企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)?！∷摹⒂?jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
51
甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí).對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2016年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2016年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系2015年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系2015年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。
2016年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了其他綜合收益。2016年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，仍為暫時(shí)性下跌。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2016年1月1日起，甲公司將其投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于2013年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開(kāi)始用于出租，成本為8500萬(wàn)元。
2016年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。
在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，自廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年的公允價(jià)值如下：2013年12月31日為8500萬(wàn)元;2014年12月31日為8000萬(wàn)元;2015年12月31日和2016年1月1日為7300萬(wàn)元;2016年12月31日為6500萬(wàn)元。
(3)假定不考慮所得稅及其他因素;2016年財(cái)務(wù)尚未結(jié)賬，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2016年1月1日將持有乙公司股票重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2016年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù);如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：交易性金融資產(chǎn)不能與其他類(lèi)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。
更正分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 3500(2400+1100)
盈余公積 36.2
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 325.8
可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 362(3512—300×10.5)
貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 3512(2400+1100+8+4)
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 350(3500-300×10.5)
其他綜合收益 362
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 150
貸：其他綜合收益 150
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 150
(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式不可以由公允價(jià)值模式變更為成本模式。
更正分錄如下：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 8500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 680(8500÷25×2)
盈余公積 52
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 468
貸：投資性房地產(chǎn) 8500
投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1200(8500-7300)
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 340
貸：其他業(yè)務(wù)成本 340
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800(7300-6500)
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 800