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2016中級會計師考試真題：《中級會計實務》筆試真題
一、單選
1.企業(yè)采用股票期權方式……
答案：授予日股票期權
2. 不屬于借款費用的是……
答案：股票發(fā)行費用
3. 2015.12.31，因訴訟確認預計負債金額……
答案：310
4. 2015.10.8，甲乙公司簽訂協(xié)議，2015年應確認收入……
答案：35
5. 甲公司以人民幣作為記賬本幣位，該批商品期末計價對甲公司利潤總額影響金額為……
答案：減少52
6. 2015.12.31，甲公司發(fā)現(xiàn)自2014年10月開始提折舊固定資產(chǎn)……年初余額調減……
答案：135
7. 以非“一攬子交易”……
答案：資本公積
8. 2015.12.31，甲事業(yè)單位……結余資金確認……
答案：事業(yè)基金
9. 甲公司是增值稅一般納稅人……生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產(chǎn)的入賬價值……
答案：325
10. 2015.1.1，甲公司以銀行存款2500萬……年末余額為……
答案：2700
二.多選
1. 企業(yè)對境外財務報表折算。。。
答案：A.固定資產(chǎn)C.應付賬款
2. 需要進行會計估計。。。
答案：全選A.建造合同B.固定資產(chǎn)折舊C.預計負債D.應收賬款
3. 在資產(chǎn)負債表日后。。。
答案：A.企業(yè)報告年度銷售C.報告年度未決訴訟D.企業(yè)獲悉某主要客戶
4. 編制合并財務報表，。。。
答案：A.同一控制下增加的應調整。。B.非同一控制下增加的。。不需調整的D.同一控制下。。。納入利潤表
5. 2015.12.10，甲民間非營利組織。。。
答案：？？？？
6.
答案：持有待售無形資產(chǎn)不進行攤銷+使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時開始攤銷
7. 2015.7.10，甲公司以其擁有的一輛。。。會計處理正確的有。。。
答案： B.4 D.65
8. 對金融資產(chǎn)進行初始計量。。。
答案：A.委托貸款 B.持有D. 可供
9. 職工薪酬
答案：全選A.帶薪缺勤B.教育經(jīng)費C.非貨幣D.殘疾福利
10. 建造施工企業(yè)
答案： B.施工C.構成D.經(jīng)營
三.判斷題
1.企業(yè)收到政府 對
2.企業(yè)對會計政策變更 錯
3.企業(yè)涉及現(xiàn)金收支 錯
4.母公司編制合并報表 對
5.企業(yè)擁有的一項資源 對
6.企業(yè)通過提供勞務 對
7.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式 對
8.企業(yè)在對包含商譽的 錯
9.2015年12月 錯
10.企業(yè)因虧損合同 錯
四、計算題分析題
1.甲公司乙公司增值稅一般納稅人，2015.6.10，。。。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)。。。
答案：（1）入賬價值=3510-351-1000-400-68-600-400=691
（2）借：固定資產(chǎn) 1000
壞賬準備 351
庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
營業(yè)外支出 400
應收賬款——乙公司 691
貸：應收賬款——乙公司 3510
（3）營業(yè)外收入=3510-800-400-68-200-400-691=951
（4）借：固定資產(chǎn)清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應付賬款 ——甲公司 3510
貸：固定資產(chǎn)清理 800
主營業(yè)務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
股本 200
資本公積 400
應付賬款——甲公司 691
營業(yè)外收入 951
計算
2.甲公司，2012-2015年固定資產(chǎn)相關。。。
資料一：2012.12.5，。。。
答案：（1）借：固定資產(chǎn) 5000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 850
貸：銀行存款 5850
（2 ）2013年累計折舊金額 （5000-50）*5/15=1650
2014年累計折舊金額 （5000-50）*4/15=1320
（3）預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1500萬元低于公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元，所以可收回金額為1800萬元。
2014年固定資產(chǎn)賬面價值=5000-1650-1320=2030
2014.12.31對該Q1736132666 會計改 分設備應計提減值準備金額=2030-1800=230
借：資產(chǎn)減值損失 230
貸：固定資產(chǎn)減值準備 230
（4）2015年應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885
借：制造費用 885
貸：累計折舊 885
（5）借：固定資產(chǎn)清理 915
累計折舊 3855
固定資產(chǎn)減值準備 230
貸：固定資產(chǎn) 5000
借：銀行存款 1053
貸：固定資產(chǎn)清理 900
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營業(yè)外支出 17
貸：固定資產(chǎn)清理 17
第五題
綜合
1.甲公司2015年初遞延所得稅資產(chǎn)借方50，。。。。。
資料一：2015.8.。。。捐贈現(xiàn)金500
答案：（1）應納稅所得額=9520+500-200+180=10000
應交所得稅=10000×25%=2500
（2）①不影響遞延所得稅
②沖減遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
③確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元
（3）①無分錄
②借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
③借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：所得稅費用 45
（4）2500+5=2505
（5）遞延所得稅負債=（360-200）×25%=40
商譽=10900-10000-（360-200）=740
借：存貨 160
貸：資本公積 120
遞延所得稅負債 40
2.甲乙公司會計政策會計期間相同。。。資料一：2014年資料：
答案：（1）3000×80%=2400
400×80%=320
借：長期股權投資 2400
貸：投資收益 2400
借：長期股權投資 320
貸：其他綜合收益 320
借：股東 6000
資本公積 4800
盈余公積 1800
未非配利潤——年末 13400
其他綜合收益 400
貸：長期投資收益 21120
少數(shù)股東權益 5280
借：投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸：提取盈余公積 600
對所有者（或股東）的分配 3000
未非配利潤——年末 13400
（2）借：營業(yè)外收入 2000
貸：營業(yè)成本 2000
借：營業(yè)成本 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：應付賬款 2000
貸：應收賬款 2000
借：應收賬款 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
借：營業(yè)外收入 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70
貸：管理費用 70
（3）借：未分配利潤——年初 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：未分配利潤——年初 200
借：應付賬款 2000
貸：應收賬款 2000
借：應收賬款 100
貸：未分配利潤——年初 100
借：未分配利潤——年初 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70
貸：未分配利潤 70
借：無形資產(chǎn) 140
貸：管理費用 140
2016中級會計師考試真題：《中級會計實務》筆試真題
一、單選
1.企業(yè)采用股票期權方式……
答案：授予日股票期權
2. 不屬于借款費用的是……
答案：股票發(fā)行費用
3. 2015.12.31，因訴訟確認預計負債金額……
答案：310
4. 2015.10.8，甲乙公司簽訂協(xié)議，2015年應確認收入……
答案：35
5. 甲公司以人民幣作為記賬本幣位，該批商品期末計價對甲公司利潤總額影響金額為……
答案：減少52
6. 2015.12.31，甲公司發(fā)現(xiàn)自2014年10月開始提折舊固定資產(chǎn)……年初余額調減……
答案：135
7. 以非“一攬子交易”……
答案：資本公積
8. 2015.12.31，甲事業(yè)單位……結余資金確認……
答案：事業(yè)基金
9. 甲公司是增值稅一般納稅人……生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產(chǎn)的入賬價值……
答案：325
10. 2015.1.1，甲公司以銀行存款2500萬……年末余額為……
答案：2700
二.多選
1. 企業(yè)對境外財務報表折算。。。
答案：A.固定資產(chǎn)C.應付賬款
2. 需要進行會計估計。。。
答案：全選A.建造合同B.固定資產(chǎn)折舊C.預計負債D.應收賬款
3. 在資產(chǎn)負債表日后。。。
答案：A.企業(yè)報告年度銷售C.報告年度未決訴訟D.企業(yè)獲悉某主要客戶
4. 編制合并財務報表，。。。
答案：A.同一控制下增加的應調整。。B.非同一控制下增加的。。不需調整的D.同一控制下。。。納入利潤表
5. 2015.12.10，甲民間非營利組織。。。
答案：？？？？
6.
答案：持有待售無形資產(chǎn)不進行攤銷+使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時開始攤銷
7. 2015.7.10，甲公司以其擁有的一輛。。。會計處理正確的有。。。
答案： B.4 D.65
8. 對金融資產(chǎn)進行初始計量。。。
答案：A.委托貸款 B.持有D. 可供
9. 職工薪酬
答案：全選A.帶薪缺勤B.教育經(jīng)費C.非貨幣D.殘疾福利
10. 建造施工企業(yè)
答案： B.施工C.構成D.經(jīng)營
三.判斷題
1.企業(yè)收到政府 對
2.企業(yè)對會計政策變更 錯
3.企業(yè)涉及現(xiàn)金收支 錯
4.母公司編制合并報表 對
5.企業(yè)擁有的一項資源 對
6.企業(yè)通過提供勞務 對
7.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式 對
8.企業(yè)在對包含商譽的 錯
9.2015年12月 錯
10.企業(yè)因虧損合同 錯
四、計算題分析題
1.甲公司乙公司增值稅一般納稅人，2015.6.10，。。。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)。。。
答案：（1）入賬價值=3510-351-1000-400-68-600-400=691
（2）借：固定資產(chǎn) 1000
壞賬準備 351
庫存商品 400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68
可供出售金融資產(chǎn) 600
營業(yè)外支出 400
應收賬款——乙公司 691
貸：應收賬款——乙公司 3510
（3）營業(yè)外收入=3510-800-400-68-200-400-691=951
（4）借：固定資產(chǎn)清理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應付賬款 ——甲公司 3510
貸：固定資產(chǎn)清理 800
主營業(yè)務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
股本 200
資本公積 400
應付賬款——甲公司 691
營業(yè)外收入 951
計算
2.甲公司，2012-2015年固定資產(chǎn)相關。。。
資料一：2012.12.5，。。。
答案：（1）借：固定資產(chǎn) 5000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 850
貸：銀行存款 5850
（2 ）2013年累計折舊金額 （5000-50）*5/15=1650
2014年累計折舊金額 （5000-50）*4/15=1320
（3）預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1500萬元低于公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元，所以可收回金額為1800萬元。
2014年固定資產(chǎn)賬面價值=5000-1650-1320=2030
2014.12.31對該Q1736132666 會計改 分設備應計提減值準備金額=2030-1800=230
借：資產(chǎn)減值損失 230
貸：固定資產(chǎn)減值準備 230
（4）2015年應計提的折舊金額=（1800-30）×3/6=885
借：制造費用 885
貸：累計折舊 885
（5）借：固定資產(chǎn)清理 915
累計折舊 3855
固定資產(chǎn)減值準備 230
貸：固定資產(chǎn) 5000
借：銀行存款 1053
貸：固定資產(chǎn)清理 900
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營業(yè)外支出 17
貸：固定資產(chǎn)清理 17
第五題
綜合
1.甲公司2015年初遞延所得稅資產(chǎn)借方50，。。。。。
資料一：2015.8.。。。捐贈現(xiàn)金500
答案：（1）應納稅所得額=9520+500-200+180=10000
應交所得稅=10000×25%=2500
（2）①不影響遞延所得稅
②沖減遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
③確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元
（3）①無分錄
②借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
③借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：所得稅費用 45
（4）2500+5=2505
（5）遞延所得稅負債=（360-200）×25%=40
商譽=10900-10000-（360-200）=740
借：存貨 160
貸：資本公積 120
遞延所得稅負債 40
2.甲乙公司會計政策會計期間相同。。。資料一：2014年資料：
答案：（1）3000×80%=2400
400×80%=320
借：長期股權投資 2400
貸：投資收益 2400
借：長期股權投資 320
貸：其他綜合收益 320
借：股東 6000
資本公積 4800
盈余公積 1800
未非配利潤——年末 13400
其他綜合收益 400
貸：長期投資收益 21120
少數(shù)股東權益 5280
借：投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸：提取盈余公積 600
對所有者（或股東）的分配 3000
未非配利潤——年末 13400
（2）借：營業(yè)外收入 2000
貸：營業(yè)成本 2000
借：營業(yè)成本 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
借：應付賬款 2000
貸：應收賬款 2000
借：應收賬款 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
借：營業(yè)外收入 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70
貸：管理費用 70
（3）借：未分配利潤——年初 240
貸：存貨 240
借：存貨 200
貸：未分配利潤——年初 200
借：應付賬款 2000
貸：應收賬款 2000
借：應收賬款 100
貸：未分配利潤——年初 100
借：未分配利潤——年初 700
貸：無形資產(chǎn) 700
借：無形資產(chǎn) 70
貸：未分配利潤 70
借：無形資產(chǎn) 140
貸：管理費用 140